Аудит собственного капитала на примере предприятия Ювелир

  Далее в таблице 2 будет проведена  оценка  показателей ликвидности баланса

Таблица 2 – Оценка показателей ликвидности баланса ООО «Ювелир»

Актив	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Пассив	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Платежный излишек или недостаток 2008 к 2006 г. (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	965	1115	1260	1.Сроч-ные обяза-тельства  (П1)	1940	2030	2140	+1175
2. Быстро-реализуе-мые активы (А2)	2185	2310	2510	2. Кратко-срочные пассивы (П2)	1210	1395	1630	-555
3. Медле-нно реалии-зуемые активы (А3)	-	-	-	3. Долго-срочные пассивы (П3)	-	-	-	-
4. Трудно-реализуе-мые ативы  (А4)	-	-	-	4. Посто-янные пассивы (П4)	-	-	-	-
Баланс	3150	3425	3770	Баланс	3150	3425	3770	+620

 

Динамика показателей платежеспособности представлена в таблице 3

 

 

 

 

Таблица 3 – Динамика показателей платежеспособности ООО «Ювелир»   за 2006 – 2008 гг.

Наименование показателя	Норматив	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6
Коэффициент абсолютной ликвидности	>=2	0,79	0,79	0,77	-0,02
Коэффициент «критической оценки»	>=0.5	0,55	0,59	0,62	+0,07
Коэффициент текущей ликвидности	>=1	1,81	1,65	1,54	-0,27
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности	>=1	1,72	1,58	1,49	-0,23

 

На основании расчетов таблицы 3 можно сделать вывод, что  в  ООО «Ювелир»  значения коэффициентов соответствуют нормативным значениям, что связано с преобладанием собственных средств над заемными. Но не смотря на эти факторы, на предприятии имеется непогашенная дебиторская задолженность. Для выхода из сложившейся ситуации можно порекомендовать  ООО «Ювелир»   принять меры по скорейшему погашению дебиторской и кредиторской задолженности. Риск банкротства предприятию не грозит, т.к. коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности больше1.    

В таблице 4 представлена динамика показателей финансовой устойчивости  ООО «Ювелир»  за 2006 – 2008 гг.

Таблица 4 – Динамика показателей финансовой устойчивости

Наименование показателя	Норматив	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6
Коэффициент автономии (независимости)	>=0,5	0,62	0,59	0,57	-0,05
Коэффициент соотношения собственных и земных средств	>=1	1,60	1,45	1,31	-0,29

 

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4	5	6
Коэффициент маневренности	>=0,5	0,59	0,53	0,57	-0,02
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	> =1	1,19	1,14	1,12	-0,07
Коэффициент финансирования		1,21	1,14	1,16	-0,05
Коэффициент финансовой устойчивости	>.=1	1,63	1,39	1,31	-0,32

 

Расчеты таблицы 4 показали, что в 2008 году по сравнению с 2006 годом коэффициент финансовой устойчивости ООО «Ювелир» соответствует нормативному значению, на предприятии стабильное финансовое положение. Однако при сравнении данных значений 2008 году по сравнению с 2006 годом можно сделать вывод, что значения коэффициентов снижаются. Для выхода из сложившейся ситуации ООО «Ювелир» рекомендуется своевременно и в полном объеме погашать кредиторскую задолженность, т.к. свободные денежные средства находятся у предприятия в свободном наличии.

В таблице 5 представлена классификация типов финансового состояния

Таблица 5 – Классификация типов финансового состояния ООО «Ювелир»    за 2006 – 2008 гг.

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1	2	3	4
Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)	1150	1195	1245
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	2230	2440	2710
Долгосрочные источники (ДИ)	-	-	-
Общая величина источников (ВИ)	3150	3425	3770
СОС – ЗЗ (ФП1)	+1080	+1245	+1465
СОС – ДИ (ФП2)	+3150	+3425	+3770
ВИ – ЗЗ (ФП3)	+2000	+2230	+2525
Трехмерный показатель типа финансовой ситуации	+6230	+6900	+7760

 

Таким образом, трехмерный показатель финансовой ситуаци ООО «Ювелир»  й  за 2006 – 2008 гг. имеет тенденцию к увеличению в основном за счет роста величины запасов и затрат, наличия собственных оборотных активов и общей величины источников (среднегодовой суммы валюты баланса).

 

3. Проведение аудита  уставного капитала в ООО «Ювелир» 

3.1 Предварительное планирование  аудита уставного капитала в  ООО «Ювелир» 

3.1.1 Оценка системы внутреннего  контроля 

На начальном этапе внутреннего контроля определяются средства и методы осуществления внутреннего контроля организации.

Эффективность системы бухгалтерского учета зависит от правильной организации и использования методики и постановки ведения бухгалтерского учета организации. В связи с этим  задачи оценки системы внутреннего контроля ООО «Ювелир» состоят в том, чтобы дать оценку состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организации. Для этого был разработан тест оценки системы внутреннего контроля ООО «Ювелир», который представлен в таблице 6

Таблица 6 – Тест оценки системы внутреннего контроля ООО «Ювелир»

№ п/п	Вопросы тестирования	Ответы		Примечание
		Да	Нет
1	2	3	4	5
1	Имеется ли оформленный в соответствии с требованиями законодательства устав и учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации?	Да		устав, учредительный договор
2	Что является основным видом деятельности предприятия?			- производство; -изготовление, оптовая и розничная  торговля ювелирными изделиями  из драгоценных металлов и  камней; -торгово-закупочная и посредническая  деятельность на биржевом и внебиржевом рынках;
3	Какова организационно-правовая форма предприятия?			Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
4	Каков размер уставного капитала? Соответствует ли он требованиям законодательства?	Да		1 200 000 руб.   ≥ 1000 МРОТ

 

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4	5
5	Размер доли каждого учредителя, который они должны внести в качестве вклада в уставный капитал			Иванов В.А.-50%- 600 000 руб. Иванова Е.В.-50%- 600 000 руб.
6	Полностью ли проведены все расчеты с учредителями?	Да		Акт о приеме-передаче, приходный кассовый ордер, выписки банка
7	Своевременно ли произведены расчеты с учредителями?	Да		В течение 1 года с момента государственной регистрации
8	Организован ли аналитический учет по счету 80?		Нет	В рабочем плане счетов не предусмотрен
9	Соответствуют ли виды деятельности, указанные в Уставе, осуществляемым?		Нет	Кроме указанных видов деятельности, предприятие занимается сдачей имущества в аренду
10	Имеются ли лицензии на виды деятельности, указанные в Уставе?	Да
11	Проверка наличия задолженности по счету 75 ?	Да		Вклады участников внесены не полностью

 

В целом система внутреннего контроля ООО «Ювелир»» может считаться эффективной. Структура управления экономическим субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений является правомерной и обоснованной. Виды деятельности экономического субъекта, подлежащие лицензированию, имеют соответствующие лицензии.

 

3.1.2 Оценка уровня существенности  и аудиторского риска 

При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской организации следует установить уровень существенности, с помощью которого аудитор выявляет значимые для аудита участи работы и планирует необходимые процедуры.

Уровень существенности определяется исходя из основных показателей аудируемой отчетности. Рассчитанный уровень существенности целесообразно распределить между значимыми статьями бухгалтерского баланса пропорционально удельному весу соответствующих статей в валюте баланса.

Порядок определения уровня существенности статей баланса, как правило, регулируется внутрифирменным аудиторским стандартом. В нем указывается критерий существенности в стоимостном выражении и в процентах от валюты баланса.

Стандарт может считать несущественными статьи баланса с остаткам, например, менее 1 % валюты баланса. Однако при планировании аудита следует учитывать не только абсолютное значение статьи баланса, но и важности отдельных статей. Так, если абсолютное значение  статей «Денежные средства» и «Уставный капитал» является незначительным, то они не должны исключаться из плана проверки.

Далее в таблице 7 будет рассчитан уровень существенности ООО «Ювелир»  за 2008 год

Таблица 7 -  Расчет уровня существенности ООО «Ювелир»

 

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыc.р.	Доля базового показателя, %	Расчетное значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тысяч рублей (гр.1· гр.2): 100%
1	2	3	4
1 Балансовая прибыль экономического  субъекта, тыс.руб.	890	5	45
2 Валовой объем реализации без НДС, тыс.руб.	4700	2	94
3 Валюта баланса, тыс.руб.	3770	2	75
4 Собственный капитал, тыс.руб.	2140	10	214
5 Общие затраты экономического  субъекта, тыс.руб.	1600	2	32