Аудит собственного капитала на примере предприятия Ювелир

Содержание

Введение……………………………………………………………………2

1. Теоретические аспекты аудита  уставного капитала………………….4

2. Организационно – экономическая  характеристика исследуемого субъекта…………………………………………………………………………...8

3. Проведение аудита уставного  капитала в ООО «Ювелир»…………14

3.1 Предварительное планирование  аудита уставного капитала в  ООО «Ювелир»………………………………………………………………………...14

3.1.1 Оценка системы внутреннего  контроля…………………………...14

3.1.2 Расчет уровня существенности…………………………………….15

3.1.3 Составление плана и программы проверки……………………….17

3.2 Методика аудита уставного  капитала в ООО «Ювелир»…………..19

3.3 Обобщение результатов проверки…………………………………...29

3.3.1 Письменная информация руководству  аудируемого лица……….29

3.3.2 Аудиторское заключение…………………………………………...30

Выводы и предложения…………………………………………………..33

Список используемой литературы……………………………………….34

Приложения

 

  
          Введение

Переход России к рыночным отношениям, также необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место занимает институт аудиторства. Его главная цель — обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчётности.  Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитором.

Уставный капитал  — совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определённых учредительными документами.

Уставной (акционерный) капитал имеет как минимум три основные функции.

Первая - стартовая - обеспечивает наличие стартового капитала, составляющего материальную базу последующей коммерческой деятельности общества.

Вторая функция - гарантийная: уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующий удовлетворение интересов кредиторов. Кредиторы должны знать, в пределах какой суммы могут быть исполнены принятые обществом обязательства.

Третья, структурная функция состоит в определении доли каждого акционера в капитале, а тем самым в доходе и управлении обществом.

От правильного отражения в учете уставного капитала зависит дальнейшая деятельность предприятия, поэтому тема данной работы является актуальной.

Целью данной работы является проведение аудита уставного капитала на примере ООО «Ювелир».

Задачами данной работы являются:

- рассмотрение теоретических аспектов  аудита уставного капитала;

- раскрытие краткой экономической  характеристики предприятия;

- проведение аудита уставного  капитала на предприятии.

Объектом исследования является ООО «Ювелир», которое занимается реализацией ювелирных изделий в г. Оренбурге.

Предметом исследования являются данные ООО «Ювелир» за 2006 – 2008 гг.

 

 

1. Теоретические аспекты аудита уставного капитала

Целью аудиторской проверки уставного капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние уставного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам. Цель состоит в проверке фактического права формализации на существование и соответствие деятельности организации положениям устава предприятия.

Работу целесообразно начинать с проверки юридического статуса и права осуществления уставных видов деятельности, состава учредителей (участников), структуры и управления организации, а также финансовых возможностей для достижения поставленных целей деятельности.

Проверка учредительных документов, учетных и отчетных данных о формировании уставного капитала ставит перед собой следующие задачи:

- проверка наличия и формы учредительных документов;

- соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов;

- проверка полноты и соблюдения сроков внесения уставного капитала;

- проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества;

- проверка налогообложения средств, переданных в уставный капитал организации ее учредителями;

- проверка законности видов деятельности;

- соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ;

- полнота и правильность формирования уставного капитала;

- соблюдение законодательно установленных сроков для окончательных расчетов по оплате уставного капитала;

- оценка правильности отражения в учете формирования уставного капитала;

- установление реальности внесения сумм в уставный капитал;

-  обоснованность изменений величины уставного капитала.

Основные и законодательные нормативные материалы, регламентирующие правовой статус вопросов формирования и учета уставного капитала.

Документы:

- гражданский Кодекс РФ (часть 1 от 30.11.94 № 51-ФЗ, в ред. Федерального закона от 15.05.2001 №54-ФЗ; часть 2 от 26.01.96 №14-ФЗ, в ред. Федерального закона 17.12.99 №213-ФЗ);

- налоговый Кодекс РФ (часть 1 от 31.07.97 №146-ФЗ, в ред. Федерального закона от 24.03.2001 № 118-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 №117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.05.2001 №71-ФЗ);

- федеральный Закон об акционерных обществах;

- федеральный Закон об обществах с ограниченной ответственностью;

- федеральный Закон о лицензировании аудиторской деятельности;

- федеральный Закон о государственной регистрации юридических лиц;

- план счетов;

Учредительные документы:

- устав предприятия;

- учредительный договор;

Бухгалтерская отчетность:

- бухгалтерский баланс (Ф1);

- отчет об изменении капитала;

- показатели Чистых активов (ЧА = 3раздел баланса - задолженность по взносам в Уставный капитал + доходы будущих периодов );

Регистры синтетического и аналитического учета:

- определенные программным средством (карточка счета , анализ счета 80, 75).

Первичные документы:

- регистры акционеров;

- документы, подтверждающие факты внесения вкладов в Уставный капитал;

- документы, подтверждающие право собственника на имущество, внесенное в качестве вклада в уставный капитал;

Организационные документы:

- свидетельство о государственной регистрации;

- переписка с учрежденными акционерами.

При проведении аудита уставного капитала необходимо знать, что основными искажениями в учредительных документах и нарушениями в формировании уставного капитала могут быть:

- освобождение учредителя общества от обязанности внесения вклада в уставной капитал;

- несоответствие некоторых видов деятельности тем видам деятельности, которые зафиксированы в уставе общества;

- отсутствие лицензии по лицензированному виду деятельности;

- размещение акций общества по цене ниже номинальной;

- наличие по окончании первого года с момента регистрации предприятия в бухгалтерском балансе и в соответствующем учетном регистре по счету 75-1 «Расчеты по вкладам в уставной (складочный капитал)» дебетового сальдо;

-стоимость чистых активов меньше величины минимального уставного капитала;

-отсутствие документов, подтверждающих имущественные права учредителей на не денежные объекты;

-необоснованные оценки не денежных объектов, вносимых учредителями в счет вклада в уставной капитал;

-превышение рыночной стоимости внесенных в уставной капитал ценных бумаг, обращаемых ранее на фондовом рынке.

Все выполненные процедуры и выявленные несоответствия отражаются в рабочих документах аудитора.

Также аудитор определяет, насколько существенны выявленные отклонения в учете уставного капитала по сравнению с требованиями нормативных актов. Если аудитор считает, что выявленные отклонения не оказывают существенного влияния на показатели отчетности в части уставного капитала, то он выражает мнение о достоверности этих показателей; если отклонения существенны, то они должны быть отражены в форме условно - положительного или отрицательного аудиторского заключения.

 

2. Организационно – экономическая характеристика исследуемого субъекта

ООО «Ювелир» было создано в 2001 г. в г. Оренбурге. Общество создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и иным законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ с целью получения прибыли. Общество действует на основании Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», иного действующего законодательства , Устава и учредительного договора от15 февраля 2000г.

Устав, учредительный договор и свидетельство о государственной регистрации имеются в наличии. Уставный капитал в размере 1 200  000 рублей составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Учредителями общества являются физические лица, граждане РФ:

Иванов Владимир Алексеевич и Иванова Елена Викторовна.

Размер и номинальная стоимость доли каждого участника составляют :

-Размер доли участника Иванова  В.А. составляет 50 % уставного капитала. Номинальная стоимость доли равна 600  000 рублей.

-Размер доли участника Ивановой  Е.В. составляет 50 % уставного капитала. Номинальная стоимость доли равна 600  000 рублей.

Участники вносят в качестве вклада в уставный капитал имущество ,приобретенное совместно пропорционально размеру долей в Уставном капитале Общества:

- лазерная установка Дельта 201, стоимостью 300 000 рублей.

Полное фирменное наименование общества – общество с ограниченной ответственностью «Ювелир».

Сокращенное фирменное наименование общества - ООО «Ювелир».

Общество создалось с целью осуществления следующих видов деятельности:

- производственная;

- изготовление оптовая и розничная торговля ювелирными изделиями из драгоценных металлов и камней;

- торгово-закупочная и посредническая  деятельность на биржевом и  внебиржевом рынках;

При осуществлении Обществом лицензионных видов деятельности оно получает в установленном порядке лицензию.

Основным видом деятельности общества является производство и продажа ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней.

В таблице 1 представлены основные экономические показатели деятельности ООО «Ювелир»

Таблица 1 – Основные экономические показатели  ООО «Ювелир» за 2006 – 2008 гг.

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2008 г. к 2006 г., %
1	2	3	4	5
Реализация продукции (работ, услуг), товаров, тыс. руб.	3300	4200	4700	142,4
Себестоимость,  тыс. руб.	1100	1400	1600	145,4
Среднегодовая численность работников	162	168	174	107,4
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	920	985	1060	115,2
Прибыль / убыток от реализации,    тыс. руб.	710	770	890	125,3
Рентабельность, %	21,5	18,3	19,3	89,7

 

На основании расчетов таблицы 1 можно сделать вывод, что за в 2008 году по сравнению с 2006 годом выручка от реализации ООО «Ювелир»  увеличилась на 42,4% за счет увеличения спроса на ювелирные изделия. Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг) увеличилась на 45,4% за счет повышения необходимости повышения качества реализуемой продукции. Прибыль от реализации исследуемого предприятия в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 25,3%. А  показатели рентабельности ООО «Ювелир» низкие, что связано с низкой величиной чистой прибыли. Для выхода из сложившейся ситуации можно рекомендовать исследуемому предприятию как можно больше увеличить реализацию ювелирных изделий путем введения системы скидок и постоянных рекламных акций.