Анализ производственно-хозяйственной деятельности

 

Из таблицы 3 видно, что поступление сырья снизилось, это связано с тем, что завод не имеет возможности загрузить производственные мощности на 100%, т.к. продукция не выдерживает конкурентную борьбу и не находит рынков сбыта. Однако, увеличился удельный вес молока высшего сорта в заготовках. Коэффициент производственной мощности остается стабильным (93%). Снизился и выход продукции из одной тонны переработанного сырья на 1,6%. Также снизилась производительность труда. Однако, следует отметить, что по сравнению с 2009 г. в 2010г. отсутствует запас готовой продукции на складах. Количество работающих увеличилось на 9,2 %. Это связано с расширением деятельности ООО «Черноотрожский молочный завод» и запуском нового цеха по розливу воды. Необходимо обратить внимание и на то, что экспорт в 2010 г. снизился на 2,4% по сравнению с 2009 г., это произошло по причине введения новых стандартов. Исходя из вышесказанного видно, что предприятие находится не в самом результативном положении. Необходима процедура повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности.

2.2.2 Анализ прибыли и рентабельности производства.

Конечным положительным  финансовым результатом хозяйственной  деятельности предприятия является прибыль. Она представляет собой  реализованную часть чистого  дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль – основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой – она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Прирост прибыли, может быть достигнут не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива предприятия, но и за счет других факторов. Поэтому на каждом предприятии необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли. Этот анализ имеет важное значение и для внешних субъектов.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Анализ состава и  динамики прибыли приведен в таблице 4.

Таблица 4. – Анализ состава и динамики прибыли

Показатель		2008		2009	2010		Изменение
		Сумма, млн. р.		Сумма, млн. р.	Сумма, млн. р.		2009 от 2008		2010 от 2009
1		2		3	4		5		6
Прибыль от реализации продукции, услуг		4320,0		5678,0	7202,0		1358,0		1524,0
Прибыль от операционных доходов и расходов	-581,0		-988,0			-850,0		-407,0		138,0
Прибыль от внереализационных доходов  и расходов	-807,0		-1000,4			-903,1		-193,4		97,3
Итого прибыль	2932,0		3689,6			5448,9		757,6		1759,3
Налог на прибыль и экономические санкции по платежам в бюджет	504,1		772,6			1100,0		268,5		327,4
Чистая прибыль	2427,9		2917,0			4348,9		489,1		1431,9

 

Как показывают данные таблицы, прибыль ООО «Черноотрожский молочный завод» за 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 757,6 млн. р., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 1759,3 млн. р. Убыток от операционных доходов и расходов в 2007 году увеличился на 407 млм. р., а в 2008 г. по сравнению с 2009 г. снизился на 138 млн. р. В 2009 г. убыток от внереализационных доходов и расходов увеличился на 193,4 млн. р. по сравнению с 2008 г.; в 2010 г. увеличение убытка приостанавливается. Чистая прибыль с каждым годом увеличивается.

Прибыль от реализации в  целом по предприятию зависит  от четырех факторов: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (УD_i); себестоимость (С_i) и уровня среднереализованных цен (Ц_i):

П=∑ [VРП_общ ∙УD_i (Ц_i - С_i)]. 

Расчет влияния этих факторов приведен в таблице 5.

Таблица 5.- Исходные данные для факторного анализа прибыли от

реализации продукции, млн. р.

Показатель	2009 г.	Данные 2009 г. пересчитанные на объем продаж 2010 г.	2010 г.
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС и др. отчислений из выручки (В)	∑VРПi0 ∙ Цi0 = 24494	∑VРПi1 ∙ Цi0 = 30617,5	∑VРПi1 ∙Цi1 = 25747
Полная себестоимость реализованной продукции (З)	∑VРПi0 ∙Сi0 = 18816	∑VРПi1 ∙ Сi0 = 23520	∑VРПi1 ∙ Сi1 = 24813
Прибыль от реализации продукции (П)	5678,0	7097,5	7202,0

 

Сначала найдем сумму  прибыли при фактическом объеме продаж в 2010 году при величине остальных факторов в 2009 году. Для этого рассчитаем индекс объема реализации продукции (I _vpп), а затем сумму прибыли 2009 года скорректируем на его уровень. На ООО «Черноотрожский молочный завод» индекс объема продаж составляет 1,0512 (25747/24494).

Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была составить 5968,7 (5678∙1,0512). Затем определим сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции в 2010 году, но при уровне себестоимости и уровне цен 2009 года:

∑VРП_i1 ∙ Ц_i0 - ∑VРП_i1 ∙ С_i0 = 30617,5 – 23520 = 7097,5 млн. р.

Подсчитаем также, сколько  прибыли предприятие получило бы при фактическом объеме реализации, структуре и ценах в 2010 году, но при уровне себестоимости продукции 2009 года. Для этого от фактической суммы выручки 2010 года вычтем условную сумму затрат:

∑VРП_i1 ∙ Ц_i1 - ∑VРП_i1 ∙ С_i0 = 25747 – 23520 = 2227 млн. р.

 

Всего прибыль от реализации продукции 2010 года увеличилась по сравнению с 2009 годом на 1524 млн. р. (7202-5678). По данным таблицы сумма прибыли изменилась за счет каждого фактора.

Изменение суммы прибыли  за счет:

• объема реализации продукции

ДП _vpп = П_усл1 - П₀ =5968,7 – 5678=290,7 млн. р.;

• структуры товарной продукции

ДП _стр = П_усл2 – П_усл1 = 7097,5 – 5968,7=1128,8 млн. р.;

• средних цен реализации

ДП _ц = П_усл3 – П_усл2 =2227-70975= - 4870,5 млн.р.;

• себестоимость реализованной продукции

ДП _с = П₁ – П_усл3 =7202-2227=4975 млн. р.

Показатели рентабельности являются основными характеристиками эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Они рассчитываются как относительные показатели финансовых результатов, полученных предприятием за отчетный период. Экономическое содержание показателей сводится к прибыльности деятельности предприятия. В процессе анализа рентабельности исследуются уровень показателей, их динамика, определяется система факторов, влияющих на их изменение, их количественная оценка.

Рентабельность –  это степень доходности, выгодности. Прибыльность хозяйственной деятельности. Она измеряется с помощью целой  системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребительными ресурсами.

Рентабельность продукции (R_п) исчисляется путем отношения прибыли от реализации до выплаты налогов (П_рп) и процентов к сумме затрат по реализованной продукции (З_рп):

R_п = П_рп / З_рп. 

Она показывает, сколько  предприятие имеет прибыли с  каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли  от реализации продукции, работ и услуг до выплаты процентов и налогов на сумму полученной выручки (В):

R_об = П_рп / В_рп. 

Таблица 6.- Анализ показателей рентабельности

Показатели	2009	2010	Изменения
1 Прибыль от реализации продукции  (П), млн. р.	5678,0	7202,0	1524,0
2 Полная себестоимость реализованной продукции (З), млн. р.	18816,0	24813,0	5997,0
3 Выручка от реализации продукции  за вычетом НДС и др. отчислений  из выручки (В), млн. р.	24494,0	25747,0	1253,0
4 Рентабельность продукции, % (стр1/стр2)	30,2	29,0	-1,2
5 Рентабельность продаж, % (стр1/стр3)	23,2	28,1	4,9

 

Из таблицы видно, что рентабельность продукции 2010 г. на 1,2% ниже рентабельности продукции 2009 г., а рентабельность продаж 2010 г. выросла на 4,9% по сравнению с 2009 г.

Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов: изменения структуры реализованной продукции. Ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого  показателя имеет вид:

R=П(при VРП _общ, УD_i, Ц_i, С_i)/З(при VРП _общ, УD_i, С_i). 

Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию выполним, использую данные таблицы:

R₀ = П₀ (при VРП_общ0, УD₀, Ц₀, С₀) / З₀ (при VРП_общ0, УD₀, С0) = (5678/18816)∙100 = 30,2%;

R_усл1 = Пусл1(при VРП _общ1, УD₀, Ц₀, С₀) / Зусл₁ (при VРП _общ1, УD₀, С₀)= = ((5678∙1,0512)/(18816∙1,0512)) ∙100 = 30,2%;

R_усл2 = П_усл2 (при VРП _общ1, УD₁, Ц₀, С₀) / З_усл2 (при VРП _общ1, УD₁, С₀) = = (7097,5/23520) ∙100 = 30,2;

R_усл3=П_усл3(при VРП _общ1, УD₁, Ц₁, С₀) / З_усл3(при VРП _общ1, УD₁, С₀)= =(2227/23520) ∙100 = 9,5;

R₁ = П₁ (при VРП _общ1, УD₁, Ц₁, С₁) / З₁ (при VРП _общ1, УD₁, С₁) = =(7202/24813) ∙100=29;

ДR=R₁-R₀=29-30,2=-1,2%.

Уровень рентабельности продукции в 2010 г. (коэффициент окупаемости затрат), рассчитанный в целом по предприятию снизился по сравнению с 2009 г. на 1,2%, в том числе за счет:

• за счет изменения объема реализации продукции

ДR _vpп =R_усл1-R₀=30,2-30,2=0;

• за счет изменения структуры продукции

ДR _УD =R_усл2-R_усл1=30,2-30,2=0;

• за счет изменения отпускных цен

ДR _Ц =Rу_сл3-R_усл2=9,5-30,2=-20,7%;

• за счет изменения себестоимости реализованной продукции

ДR _С =R₁-R_усл3=29-30,2=-1,2%.

 

 

 

 

 

3. Мероприятия  по повышению эффективности производственно-хозяйственной  деятельности предприятия.

В рыночной экономике ООО «Черноотрожский молочный завод», руководствуясь потребностями рынка, само формирует программу своей работы. В общем виде постановку целей можно определить как процесс принятия решений, который предшествует будущему действию.

Поэтому цели деятельности всех уровней управления увязывают между собой, что позволяет избежать серьезных проблем, возникающих в результате ненадлежащего внимания с различных сторон.

Цели предприятия определяются после получения формулировки миссии и проведенного анализа потенциала предприятия. В узком смысле миссия раскрывает: для чего существует организация, при этом должно проявляться ее отличие от подобных организаций. Таким образом, то, что компания делает и чем хочет стать в общем случае и есть ее миссия.

Сформулированные миссии реализуются через ключевые цели. Включающие общие цели организации, а также цели входящие в нее структурных подразделений и функциональных подсистем логически вытекающих из общей цели. Миссию предприятия можно сформулировать следующим образом: деятельность направлена на завоевание прочного и ведущего положения по производству и реализации молочной продукции на отечественном и российском рынке.

Главная цель ООО «Черноотрожский молочный завод» - хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли и удовлетворении растущих потребностей покупателей за счет постоянного улучшения потребительских свойств молочной продукции, ее адекватной стоимости и эффективной системы распределения.

Стратегические цели:

• Выход на новые рынки сбыта, присутствие продукции во всех областях не менее 30% от общего объема выпуска. Задачи: провести маркетинговые исследования на рынке новых областей и анализ конкурентов; обновить ассортимент выпускаемой продукции на 30%; увеличить объем производства ежегодно на 10%; найти необходимый специализированный транспорт; создать дилерскую либо представительскую товаропроводящую сеть; создание базы хранения и реализации в г. Оренбурге; участие в выставках.
• Обновить ассортимент выпускаемой продукции на 30%. Задачи: осуществить техническое перевооружение; разработать либо купить технологии производства; диверсифицировать производство (вода, кетчуп); производство обогащенного функционального питания.
• Улучшение качества, выпускаемой продукции. Задачи: обучение персонала и рабочих системе качества; контроль за исполнением требований, предусмотренных сертификатами качества.

По времени достижения цели следует распределить по трем категориям: долгосрочные, среднесрочные  и краткосрочные.

При этом кратко- и среднесрочные  отчасти будут служить достижению долгосрочных целей.

Долгосрочные цели:

• завоевание и удержание позиций лидера на местном рынке;
• стать крупнейшим производителем и поставщиком продукции на рынке РФ;
• завоевание доминирующей (значимой) позиции на прилегающих рынках;
• наиболее полное удовлетворение потребностей покупателей;
• выход и закрепление на мировом рынке;
• нивелировать сезонные колебания спроса готового продукта;
• расширение дистрибьюторской сети в областях;
• статус предпочтительного переработчика молока для поставщиков сырья;
• создание положительного имиджа на рынке.