Анализ производства, отгрузки и реализации продукции

 

14

1	2	3	4	5	6	7
Сентябрь	26600	237800	-	-	100	100
Октябрь	26600	264400	300	300	98,9	99,9
Ноябрь	26600	291000	300	600	98,9	99,8
Декабрь	26500	317500	345	945	98,7	99,7

 

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается

             317500-945:317500х100 = 99,7%

    Приведенные  данные показывают, что предприятие  в течении трех кварталов выполняло  договорные обязательства и не  допускало недопоставки продукции.  Однако в 4 квартале из-за нарушений  смежниками договорных условий по поставке комплектующих предприятие не выполнило обязательства на 945 тыс. руб, что составило 0,3% от суммы заключенных договоров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15  

          1.3 Факторный анализ реализации продукции

 

      Для анализа реализации применяется следующая структурно-аналитическая модель

Изменение объема реализации продукции

 

 

Изменение объема выпуска  товарной продукции

Изменение остатков нереализованной  продукции

Изменение объёма выпуска  валовой продукции

Изменение остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборота

Изменение остатков готовой  продукции

Изменение остатков отгруженной  продукции

Трудовые ресурсы	Средства труда		Предметы труда
Численность персонала	Размер осно- вных средств		Размер потреблён- ных предметов труда
Производи- Тельность труда	Фондо- Отдача		Материалоотдача

 

   Определяем факторы  изменения объема реализации.

   Возможны два  варианта методики анализа реализации  продукции.Если выручка на предприятии  определяется по отгрузке товарной продукции , то

 

16

баланс товарной продукции  будет иметь вид: ГПн+ТП =РП+ГПк      (2.1)

отсюда РП=ГПн+ТП-ГПк.                                                                        (2.2)

      Если  выручка определяется после оплаты  отгруженной продукции,то товарный баланс будет иметь вид: ГПн+ТП+ОТн=РП+ОТк+ГПк       (2.3)

отсюда РП=ГПн+ТП+ОТн-ОТк-ГПк,                                                      (2.4)

где ГПн,ГПк- остатки готовой  продукции  на  складах на начало и конец  периода; ТП – стоимость выпуска товарной продукции; РП – объем реализации продукции за отчетный период;ОТн,ОТк – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

        Расчет влияния данных факторов  на объем реализации продукции  производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми данными и вычислением абсолютных и отностительных приростов каждого из них. Для изучения  влияния этих факторв анализируется  баланс товарной продукции.

       Анализ  факторов изменения объема реализации  продукции по ОАО “БАТЭ”  представлен в таблице 9.

Таблица 9 Анализ факторов изменения объёма реализации продукции.

Показатель	С/стоимость продукции  в плановых ценах, млн. руб.		Изменение объёма реализации
	План	факт
Остаток готовой продукции  на начало года	1356	1356	0	0
Выпуск продукции за год	49925	50276	+351	100,7
Остаток готовой продукции  на конец года	1481	1190	+291	80,3
Реализация продукции	49800	50442	+642	101,3

 

 

17

           Как  видно, из данных таблицы 9 перевыполнение  плана по реализации за 2002 год в сумме 642 млн. руб. произошло за счет перевыполнения плана производства на 351 млн. руб., что составляет 54,7% от общего перевыполнения и на 291 млн. руб., за счет снижения остатков  -45,3%   

          Особое внимание уделяется изучению  влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Их можно определить в три группы: 1 группа – обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами;

2 группа – обеспеченность  предприятия основными производственными  фондами и эффективность их  использования; 3 группа – обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования.

           Расчет влияния данных факторов  на объем валовой и реализованной  продукции можно произвести одним  из приемов детерминированного  факторного анализа.                 

           После этого определяют резервы  увеличения производства и реализации  продукции, они могут происходит  по  первой группе  за счет  увеличения количества рабочих  мест, возрастания фонда рабочего  времени и повышения среднечасовой выработки; по второй группе увеличения производства может происходить за счет увеличения количества оборудования, времени его работы и выпуска продукции за один машино-час ; по третьей группе увеличение выпуска продукции может быть за счет: а) дополнительного количества материалов деленного на норму его расхода на единицу вида продукции  и умножается на плановую цену единицы продукции и результаты суммируются; б)сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу вида продукции  и умножаются на плановую цену единицы продукции, после чего результаты суммируются; в) планируемое сокращение нормы расхода  ресурса на единицу вида продукции и умножается на планируемый к выпуску объем производства вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции.

   

          18

          В заключении анализа обобщаются  выявленные резервы увеличения  производства и реализации продукции.

          Резервы увеличения выпуска продукции   ОАО “БАТЭ” представлены в  таблице  10.

Таблица 10. Резервы увеличения выпуска продукции на ОАО «БАТЭ»

Источник резервов	Резервы увеличения выпуска продукции  за счет
	Трудовых ресурсов	средств труда	Предметов труда
Увеличение количества ресурсов	-	-	2250
Более полное использование рабочего вре-мени	4265	7354	-
Повышение производительности труда	605	-	-
Сокращение сверхплановых  отходов сырья и материалов	-	-	250
Снижение норм расхода сырья  и материалов	-	-	1500
ИТОГО	4870	7354	4000

 

        Резервы  увеличения выпуска  продукции должны быть сбалансированы  по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный  по одной из групп, не может  быть освоен до тех пор, пока  не будет выявлены резервы  в таком же размере и по другим группам ресурсов.

         На ОАО “БАТЭ” резерв выпуска  продукции ограничен материальными  ресурсами и составляет 4000 млн.  руб. Максимальный резерв выпуска  продукции за счет улучшения  использования  оборудования  может быть освоен  если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 2484 млн. руб. (7354-4870) и по материальным ресурсам на сумму 3354 млн. руб (7354-4000 ).

      

     

  19

          При определении резервов увеличения  реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть  сверплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной  покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20

       1.4 Анализ финансовых результатов от реализации продукции

 

        Основную часть прибыли предприятия  получают от реализации продукции  и услуг. В процессе  анализа  изучаются динамика, выполнения  плана прибыли от реализации  продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

       Прибыль  от реализации продукции в  целом по предприятию зависит  от следующих факторов: объема  реализации продукции; ее структуры;  себестоимости и уровня среднереализационных  цен. Основными из которых,  являются объем реализации и ее себестоимость.

       Объем  реализации продукции может оказывать   положительное и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Увеличение  объема продаж рентабельной продукции  приводит к увеличению прибыли.  Если  же продукция является  убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение прибыли.

        Структура товарной продукции  может оказывать как положительное,  так и отрицательное влияние  на сумму прибыли. Если увеличивается  доля более рентабельных видов  продукции в общем объеме ее  реализации, то сумма прибыли возрастает. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.

         Себестоимость продукции и прибыль  находятся в обратно пропорциональной  зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту прибыли, и наоборот.

          Изменение уровня среднереализационных  цен  и величина прибыли  находятся в прямо пропорциональной  зависимости: при увеличении уровня  цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

          Рассмотрим динамику прибыли, реализации и себестоимости реализуемой продукции по кварталам на ОАО “БАТЭ” (таблица 11)

 

 

21

Таблица 11. Динамика прибыли, реализации и себестоимости реализуемой  продукции за 2002г

Реализация		С/стоимость реализо- ванной продукции		Коммерческие расходы		Прибыль
		всего  V	на 1 рубль	Всего V	на1 рубль
1 кв	9 229 136	8 717 784	94,46	64 604	0,070	446 748
2 кв	9 900 447	9 241 077	93,34	69 303	0,069	590 067
3 кв	10 456 311	9 620 852	92,01	66 816	0,639	768 643
4 кв	10 961 580	9 795 996	89,37	64 953	0,593	1 100 631
год	40 547 474	37 375 709	92,18	265 676	0,655	2 906 089

 

          Как видим из отчетных данных  объем реализации из квартала  в квартал возрастал, издержки  на 1 рубль реализованной продукции  снижались, масса прибыли в четвертом квартале возрасла в  2,5 раза по сравнению с 1 кварталом. За предшествующий год издержки реализованной продукции на 1 рубль реализованной продукции составляли 94,65 копеек (18600710: 19652286), а коммерческие расходы составляли на 1 рубль реализованной продукции 0,011 коп.( 208559 : 19652286) (Приложение 7).