Анализ прибыли и рентабельности гостиничного хозяйства

Затем следует определить сумму  прибыли при фактическом объеме и структуре реализуемых услуг, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат и получить показатель П 2усл. Условную выручку определяют так.

Вусл = РУф * Цпл,

 

где РУ ф - фактическая реализация услуг в натуральном выражении; Цпл – средняя плановая цена за единицу услуг, тыс.р.

 

Условную себестоимость определяют следующим образом:

Зусл = РУф * Спл,

 

где Спл – плановая себестоимость услуг.

Влияние структуры реализованных  услуг определяют по формуле

П2усл – П1усл

Затем нужно подсчитать, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации услуг, структуре и ценах, но при плановой себестоимости. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат и получить показатель П3усл.

Влияние средних цен реализованных услуг определяют вычитанием:

П3усл - П2усл.

А влияние себестоимости определяют вычитанием:

 

Пф – П3усл

 

Результаты расчетов будут показывать, за счет каких факторов перевыполнен план прибыли. Аналогично можно определить, за счет каких факторов произошло изменение прибыли в динамике, т.е. по сравнению с предшествующими периодами.

Главным источником прибыли гостиничного комплекса является выручка от реализации услуг. Потому целесообразно провести анализ выручки от реализации услуг в действующих и сопоставимых ценах.

 

Динамика выручки  от реализации услуг

гостиничного  комплекса «Украина», млн р.

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклоне-ние	Отчетный год, в % к  базисному
Выручка от реализации услуг гостиничного комплекса, всего   В том числе: Номерной фонд и другие структурные  подразделения    Ресторанное хозяйство	526,2         312,5   213,7	1369,7         856,8   512,9	+843,5         +544,3   +299,2	260,3         274,2   240,0

 

Выручка от реализации услуг гостиничного комплекса складывается из выручки, полученной от номерного фонда, выручки парикмахерской, спортивных сооружений и других структурных подразделений, и объема продаж ресторанного хозяйства.

В отчетном году выручка ГК «Украина»  составила 1369,7 млн р. По сравнению  с прошлым годом она возросла на 843,5 млн р., или на 160,3%. Выручка номерного фонда и других структурных подразделений в отчетном году составила 856,8 млн р., или 62,6% от выручки всего гостиничного комплекса. По сравнению с прошлым годом она возросла на 544,3 млн р., или на 174,2%. Объем продаж ресторанного хозяйства возрос по сравнению с прошлым периодом на 299,2 млн р., или на 140,0%, и составил в отчетном году 512,9 млн р. Следовательно, темп роста объема продаж ресторанного хозяйства ниже темпа роста выручки номерного фонда и других структурных подразделений. Это объясняет рост удельного веса выручки гостиничного хозяйства в общей выручке гостиничного комплекса с 59,3 до 62,6%, или на 3,3%.

В процессе анализа целесообразно  установить влияние ценового фактора  на выручку гостиничного комплекса. Этот расчет рекомендуется проводить отдельно по каждому структурному подразделению гостиничного комплекса исходя из индекса цен на соответствующие услуги.

Например, выручка номерного фонда  в отчетном году составила 687,1 млн  р., а в базисном году – 257,6 млн р., индекс цен на услуги – 1,65. Следовательно, выручка номерного фонда в сопоставимых ценах составит 416,4 млн р. (687,1 / 1,65). Прирост выручки номерного фонда за счет ценового фактора составит 270,7 млн р. (687,1 – 416,4). Таким образом, прирост выручки номерного фонда в отчетном году по сравнению с базисным годом составил 429,5 млн р. (687,1 – 257,6), а доля ценового фактора в общем приросте выручки составила 63% (270,7 / 429,5 * 100). Кроме того, целесообразно определить темп роста выручки в сопоставимых ценах. В нашем примере в действующих ценах выручка возросла на 166,7% (687,1 / 257,6 * 100), а в сопоставимых ценах – на 61,6% (416,4 / 257,6 * 100).

Аналогичным образом определяется влияние ценового фактора по другим структурным подразделениям, в том числе по ресторанному хозяйству.

Балансовая прибыль и прибыль  от реализации показывают абсолютный результат работы гостиничного комплекса. Для оценки целесообразности использования  ресурсов для достижения данного  результата применяется показатель рентабельности

 

Динамика показателей  рентабельности

гостиничного  комплекса «Украина»

Показатель	Базисный год	Отчетный год	Отклонение
Рентабельность: Реализованных услуг Затрат Активов Основных фондов Оборотных средств Фонда зарплаты Совокупных ресурсов Собственного капитала	18,4 20,7 15,8 30.3 38,5 66,8 10,0 13,5	11,3 26,9 22,4 31,1 55,6 79,8 12,6 18,6	- 7,1 + 6.2 +6,6 +0,8 +17,1 +13,0 +2,6 +5,1

 

Рентабельность реализованных  услуг является одним из самых  распространенных показателей, рассчитывается как отношение прибыли от реализации к объему реализации услуг гостиничного комплекса и показывает прибыльность реализации данного набора услуг. Снижение рентабельности реализации услуг гостиничного комплекса с 18,4 до 11,3% обусловлено опережающим ростом объема реализации услуг по сравнению с ростом прибыли от реализации: по сравнению с прошлым годом объем реализации услуг возрос в 2,6 раза, а балансовая прибыль – в 1,6 раза. На рентабельность реализации услуг комплекса влияют прибыль от реализации и объем реализации услуг.  Проанализируем их влияние с помощью метода цепной подстановки. За счет изменения суммы прибыли от реализации рентабельность увеличилась на 11,0 (154,7 / 526,2 * 100 – 97,0 / 526,2 * 100), а за счет изменения объема реализации снизилась на 18,1 (154,7 / 1369,7 * 100 – 154,7 / 526,2 * 100).

Рентабельность затрат определяется как отношение балансовой прибыли  к издержкам и показывает эффективность  текущих затрат. По сравнению с  прошлым годом этот показатель возрос на 6,2% и составил 26,9%. Это свидетельствует об эффективной деятельности гостиничного комплекса. Об этом также можно сделать вывод, анализируя показатели эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Так, рентабельность основных фондов возросла на 0,8%, оборотных средств – на 17,1%, активов – на 6,6%. Следовательно, капитал гостиничного комплекса, в том числе основной и оборотный, собственный, используется эффективно.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

 

В перспективе на повышение прибыли  и рентабельности гостиничных комплексов будут влиять такие факторы, как глобализация, развитие индустрии гостеприимства, и в частности, туризма, совершенствование транспортных систем, информационных технологий, повышение жизненного уровня населения, генерация новых идей  в сфере гостиничного бизнеса.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. О.П. Ефимова, Н.А. Ефимова, Экономика гостиниц и ресторанов, М.,2004г.
2. Туризм и гостиничное хозяйство, Учебное пособие, Изд. Центр «Март», Москва – Ростов-на-Дону, 2004г.
3. Ю.Ф. Волков, Экономика гостиничного бизнеса, Ростов-на-Дону, Изд.:Феникс, 2003г.
4. Менеджмент туризма, Экономика туризма, М., 2002г.
5. Менеджмент туризма, Туризм как объект управления, М., 2004г.
6. Менеджмент туризма, Основы менеджмента, М., 2003г.
7. В.Г. Гуляев, Туризм. Экономика и социальное развитие, М., 2001г.
8. И.А. Ревинский, Л.С. Романова, Поведение фирмы на рынке услуг, Новосибирск, 2001г.
9. Уокер Дж. Р. Введение в гостеприимство. М.: Юнити, 1999г.
10. Экономика предприятия, М.: Юристъ, 2002г.