Анализ основных средств предприятия

Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из производства. Коэффициент выбытия определяется в целом по всем основным фондом, по активной части и по отдельным видам по периодам. Определяется изменение данного показателя за анализируемый период, выясняются причины выбытия, за счет какой части оно происходит. При прочих равных условиях высокий коэффициент выбытия по активной части по сравнению со всеми основными фондами свидетельствует об отрицательном влиянии на фондоотдачу.

Аналогично коэффициентам обновления и выбытия осуществляется анализ коэффициента прироста, эти показатели анализируются взаимосвязано.

Технический уровень и степень морального износа основных фондов характеризуют возрастной состав основных фондов.

Показатели возрастного состава определяется на начало и конец периода, вычисляется отклонение (изменение), определяется показатель в динамики.

Такой анализ дает возможность судить о работоспособности оборудования, выявить устаревшее оборудование, которое требует замены.

Эффективность использования основных средств характеризуется показателем амортизационноемкости, то есть доли амортизации в стоимости продукции.

С ростом и совершенствованием техники сумма ежегодной амортизации возрастает, увеличивается доля себестоимости продукции, но поскольку увеличивается выпуск продукции, изготовленной на более производительном оборудовании, то сумма амортизации в стоимости единицы изделия обычно уменьшается. Экономия на амортизации особенно ощутима при перевыполнении планов выпуска продукции при постоянной величине основных производственных фондах.

Наряду с анализом степени использования активной части основных средств осуществляется анализ степени использования пассивной части фондов, который дополняет характеристику использования производственной мощности и показатель выхода продукции на один квадратный метр производственной площади.

Увеличение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению себестоимости.

Неполное использование производственной мощности по оборудованию и площади приводит к снижению объема выпуска вследствие роста себестоимости, которая увеличивается за счет постоянных расходов.

Изменение величины постоянных расходов и себестоимости в целом приводит к изменению безубыточности объема продаж и изменяет зону безопасности.

Основными задачами анализа нематериальных активов являются:

- анализ динамики их состава  и структуры;

- анализ движения;

- оценка источников финансирования;

-анализ эффективности использования.

Источниками информации при анализе являются: бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5, раздел 4 «Нематериальные активы), пояснительная записка, раскрывающая информацию о способах начисления амортизации, обосновании срока полезного использования, порядок списания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Определение финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса

(ф. №1; ф.№2)

 

 

2.1 Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

 

1) По данным бухгалтерского баланса (ф. №1) провести:

- вертикальный и горизонтальный анализ баланса;

- анализ ликвидности и платежеспособности;

- анализ финансовой устойчивости и независимости предприятия;

- определить возможность восстановления (утраты) платежеспособности.

 

Таблица 1 − Аналитический баланс ОАО «Омега»

 

Актив	На начало 2009 года	На конец 2009 года	Пассив	На начало 2009 года	На конец 2009 года
1 .Недвижимое имущество	15000	19000	3.Капитал и резервы	15750	20775
2. Текущие активы всего	7500	13500	4. Долгосрочные обязательства	2500	3000
в том числе: -производственные запасы	3700	7200	5. Кредиторская задолженность	4250	8725
НДС	400	600	- краткосрочные займы и кредиты	1500	4200
-денежные средства и краткосрочные финансовые вложения -	2150	3000	- предстоящие платежи	2750	4525
-дебиторская задолженность	1250	2700
Баланс	22500	32500	Баланс	22500	32500

 

Таблица 4. − Анализ структуры имущества предприятия

 

Показатели	На начало 2009 года	В % к валюте баланса	На конец 2009 года	В % к валюте баланса	Отклонения + -т.р.
1 .Недвижимое имущество	15000	66,7	19000	58,5	4000
2. Текущие активы всего	7500	33,3	13500	41,5	6000
- производственные запасы	3700	16,4	7200	22,1	3500
НДС	400	1,8	600	1,8	200
- денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	2150	9,6	3000	9,2	850
- дебиторская задолженность	1250	5,5	2700	8,4	1450
Всего имущества (финансовых ресурсов)	22500	100	32500	100	10000

 

Как следует из таблицы 2 активы за отчетный период возросли на 10000 тыс. руб. или на 44,4%, в том числе за счет роста внеоборотных активов на 4000 тыс. руб. или на 26,7 %, (4000/15000×100), оборотных средств на  6000 тыс. руб. или на 17,7% (44,4-17,7). Увеличение текущих активов произошло за счет увеличения производственных запасов на 3500 тыс. руб. или на 94,5%%.

Если рост запасов связан с ростом выручки от продаж, то такой рост запасов оправдан.

В ином случае рост запасов приводит к снижению коэффициента оборачиваемости запасов, что негативно сказывается на конечных результатах финансово-хозяйственной деятельности, предприятию приходится дополнительно привлекать в производство дополнительные денежные средства, при этом растут затраты, соответственно прибыль уменьшается.

Дебиторская задолженность так же увеличилась на 1450 тыс. руб., более чем в два раза, что также негативно отражается на производственной деятельности, так как денежными средствами пользуется не предприятие, а должники, при этом инфляция со временем обесценивает долги.

Если предприятие расширяет производственную деятельность, то рост недвижимости на 4000 тыс. руб. связан с расширением производства, в противном случае рост стоимости недвижимости отрицательно сказывается на фондоотдаче, снижая ее.

Таким образом, структура имущества предприятия по сравнению с предыдущим периодом изменилась и чтобы правильно сделать вывод о характере изменения имущества предприятия необходимо дальнейшее изучение причин повлиявших на это изменение, а также проанализировать структуру источников формирования имущества предприятия.

Анализ источников формирования имущества начинают проводить с определения соотношения отдельных статей пассива баланса, их удельного веса в общем итоге валюты баланса, а также суммы отклонений в структуре источников формирования финансовых ресурсов по сравнению с предшествующим периодом.

 

Таблица 3 − Анализ динамики и структуры источников формирования финансовых ресурсов

Виды источников финансовых ресурсов	На начало 2009 года		На конец 2009 года		Изменение
	т. р.	%	т.р.	%	т.р.	%
1 . Собственные средства	15750	70,0	20775	63,9	5025	31,9
2. Заемные средства	4000	17,8	7200	22,2	3200	80,0
3. Привлеченные средства	2750	12,2	4525	13,9	1775	64,5
Всего финансовых ресурсов	22500	100	32500	100	10000	44,4

 

По данным таблицы 3 можно сделать вывод, что сумма всех источников финансовых ресурсов предприятия за год выросла на 10000 тыс. руб. или на 44,4%, в том числе собственные средства увеличились на 5025 тыс. руб., заемные средства увеличились на 3200 тыс. руб., привлеченные средства возросли на 1775 тыс. руб.

За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств уменьшилась на 6,1% (63,9-70,0), а доля привлеченных средств увеличилась на 1,7 %, что является отрицательным фактором в работе предприятия. Доля заемных средств выросла на 4,4% это фактор, свидетельствующий о том, что зависимость предприятия от кредиторов увеличилась.

 

 

 

 

 

 

2. Анализ ликвидности и платежеспособности

 

Коэффициент платежеспособности показывает, насколько легко предприятие может выполнить свои внешние обязательства из своих общих активов.

 

Кпл. на начало года: 650/2750= 0,236

Кпл. на конец года: 1200/4525=0,265

Таблица 4 − Анализ платежеспособности предприятия

 

Показатели	На начало 2009 года	На конец 2009 года
1 . Денежные средства всего	650	1200
2. Предстоящие платежи всего	2750	4525
-за товары, работы, услуги	900	1200
-по оплате труда	375	600
-по социальному страхованию	200	325
-с бюджетом	525	1300
- прочие	525	1300

 

Таким образом, коэффициент платежеспособности ниже 1, на конец года он немного увеличился. У предприятия не хватает денежных средств на погашение срочных платежей на определенную дату.

Изменения в коэффициенте платежеспособности важны, но так как они могут происходить по многим причинам, то нельзя делать очевидные выводы из этих изменений. Так увеличение коэффициента платежеспособности может быть признаком того, что оно предприятие расширяется, или того, что оно сокращает деловую активность.