Анализ использования материальных ресурсов предприятия (на примере ОАО «Лесохимик»)

 

Как следует из показателей, приведенных в таблице, значения коэффициентов текущей ликвидности (К₁) и обеспеченности собственными оборотными средствами (К₂) на протяжении 2009 года колеблются вокруг нормативных значений. Например, по состоянию на 01.07.2009 г. и на 01.10.2009 г. значения обоих коэффициентов выше нормативных значений. По состоянию на 01.01.2010 г. значение коэффициента текущей ликвидности 1,68 (на 0,02 ниже норматива), коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами 0,24 (на 0,06 ниже норматива). Значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К₃) значительно ниже предельно допустимой величины коэффициента (норматива).

Скачкообразное снижение значений коэффициентов К₁ и К₂ по состоянию на 01.04.2010 г. явилось следствием постановки на учет объекта лизинга – линии ламинирования древесностружечных плит. Скачкообразно возросло, также, значение коэффициента К₃, продолжая оставаться при этом значительно ниже норматива.

Результаты финансово-хозяйственной  деятельности и изменения в балансе ОАО «Лесохимик» за 2010 год свидетельствуют о том, что предприятие привлекло значительный объем инвестиций и быстрыми темпами нарастило объемы производства и реализации продукции, при этом снизив сумму краткосрочных обязательств.  

 

 

 

Таблица 2.4 Анализ расходования и источников средств

 

 

Расходование средств Актив (+), пассив (-)			Источники средств Актив (-), пассив (+)
Статьи баланса	млн. руб.	уд. вес, %	Статьи баланса	млн. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6
Расчеты с поставщиками	1044	25,1	Нераспределенная прибыль	2105	50,6
Товары отгруженные	806	19,4	Долгосрочные кредиты	885	21,3
Производственные запасы	724	17,4	Основные средства	619	14,9
Денежные средства	532	12,8	Краткосрочные кредиты	337	8,1
Дебиторская задолженность	465	11,2	Резервный фонд	145	3,5
Расчеты по налогам и  сборам	195	4,7	Прочие статьи	69	1,6
Прочие статьи	394	9,4
Всего	4160	100,0	Всего	4160	100,0

 

В составе источников средств в общей сумме 4160 млн. рублей прибыль (сумма нераспределенной прибыли и резервного фонда) составила 2250 млн. рублей или 54,1 % суммы источников средств. В качестве источников средств акционерным обществом использовались, также, долгосрочные кредиты – 885 млн. рублей (21,3 %) и краткосрочные кредиты – 337 млн. рублей (8,1 %).

Направлены средства на прирост стоимости оборотных активов: производственных запасов – на 724 млн. рублей (17,4 % суммы расходования средств), дебиторской задолженности (включая товары отгруженные) – на 1271 млн. рублей (30,6 %). Денежные средства на счетах приросли на 532 млн. рублей (12,8 %).

Из приведенного выше анализа следует вывод, что ОАО  «Лесохимик»  имеет положительные результаты финансово-хозяйственной деятельности, финансовое состояние акционерного общества устойчивое, существенно улучшилось за предыдущий год и продолжает улучшаться в 2011 году. Акционерное общество проводит активную инвестиционную деятельность, добиваясь на указанной основе роста объемов производства и реализации продукции, прибыли и улучшения финансового состояния (платежеспособности).

 

 

2.3 Эффективность использования сырья и материалов на ОАО «Лесохимик»

 

Сырье и материалы  для выполнения производственного  плана предприятием приобретается, в основном, на предприятиях Республики Беларусь. В случае необходимости  при наличии соответствующего заказа сырье и материалы может закупаться за пределами Республики Беларусь.

Сырье и материалы  для выполнения производственного  плана ОАО «Лесохимик» приобретается, в основном, на предприятиях Республики Беларусь и Украины. С поставщиками налажены довольно крепкие рыночные связи и, как правило, заключены долгосрочные поставки на используемые в производстве ОАО «Лесохимик» сырье и материалы. Поставка сырья и материалов ведется на условиях предоплаты.

Для характеристики эффективности  использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

 

Таблица 2.5 Показатели эффективности  материальных ресурсов

 

Показатели	Формула расчета	Экономическая интерпретация  показателя
1. Обобщающие показатели
Материалоемкость продукции (ME)		Отражает величину матер. затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции
Материалоотдача продукции (МО)		Характеризует выход  продукции с каждого рубля  потребленных материальных ресурсов
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ)		Отражает уровень использования  материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции)
Коэффициент использования  материалов (KM)		Показывает уровень  эффективности использования материалов, соблюдения норм их расходования
2. Частные показатели
Сырьеемкость продукции (СМЕ) Металлоемкость продукции (ММЕ) Топливоемкость продукции (ТМЕ) Энергоемкость продукции (ЭМЕ)		Показатели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукцией
Удельная материалоемкость изделия (УМЕ)		Характеризует величину матер. затрат, израсходованных на одно изделие. Может быть исчислена как  в стоимостном, так и в условно-натуральном  и натуральном выражении

 

 

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для расчета влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 2.6)

Используя данные источников, произведем  расчет необходимых величин:

1. Затраты материалов на производство продукции:

 

а) по плану:

Мз_пл=S(V_плi*УРплi*ЦМплi)+Нпл=(1800*0,862*133,825)+(1800*0,152*76,09)+10722,546=239 183,641тыс.руб.

где:

V_плi  - выпуск i-го вида продукции по плану, т;

Ур_{пл i} - удельный расход i-го вида материала по плану на одну тонну готовой продукции;

ЦМ_плi – цена i-го  материала по плану;

 

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:

Ктп= V_Ф /V_плi=1800/1930=1,026

Мзусл1=S(Vплi*УPплi*ЦMплi)*Ктп+Нпл=((1800*0,862*133,825)+(1800*0,152*76,09))*1,026+10722,546=257 569,121 тыс.руб.

 

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический  выпуск продукции 

МЗусл2=S (Vфi*УРплi*ЦMплi)+Нпл=(1930*0,862*133,825)+(1930*0,152* *76,09)+10722,546 =255 683,609 тыс.руб.

 

г) фактически по плановым ценам:

Кiф=МЗф/Мзусл= 256560,47/ 246846,5738=1,08

МЗусл3=S(Vфi*УРфi*ЦMплi)+S(Кiф*Цмiпл)=(1930*0,863*133,825)+(1930*0,153*76,09)+1,08*133,825+1,08*76,09= 245 584,373 тыс.руб.

 

д) фактически:

МЗф=S (Vфi*УРфi*ЦMфi)+S(Кiф*Цмiф)=(1930*0,863*140,030)+(1930*0,153*79,00)++1,08*140,030+1,08*79,00= 256 788,127 тыс.руб.

 

II.  Стоимость товарной продукции: тыс. руб.

а) по плану 

ТПпл =S (Vплi*ЦПплi)=(1800*349,738)= 629 528,400 тыс. руб.

 

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре:

ТПусл1=S (Vфi*ЦПплi)+DТПудi=(1930*349,738)+ 50 661,500=725 655,840 тыс. руб.

в) фактически по плановым ценам:

ТПусл2=S (Vфi*ЦПплi)=(1930*349,738)= 674 994,340 тыс.руб.

 

г) фактически:

ТПф =S (Vфi*ЦПфi)=(1930*352,430)= 680 189,900 тыс. руб.

 

Таблица 2.6 Расчет данных для анализа материалоемкости продукции

 

Показатель	Сумма млн.руб.
1	2
1.Затраты материалов  на производство продукции:
а) по плану: S (VВПiпл*УРiпл*Цмiпл)+Нпл	239 183,641
б) по плану, пересчитанному на фатический выпуск продукции: S (VВПiпл*УРiпл*Цмiпл)*(ТПф/ТПпл)+Нпл	257 569,121
в) по плановым нормам и  плановым ценам на фактический выпуск продукции: S(VВПiф*Урiпл*Цмiпл)+Нпл	255 683,609
г) фактический по плановым ценам: S (VВПiф*УРiф*Цмiпл)+ S (Кiф*ЦМiпл)	245 584,373
д) фактически: S (VВПiф*УРiф*Цмiф)+ S (Кiф*ЦМiф)	256 788,127
2. Стоимость товарной  продукции
а) по плану: S (VВПiпл*ЦПiпл)	629 528,400
б) фактически при плановой структуре и плановых ценахS (VВПiф*ЦПiпл)+dТПудi	725 655,840
в) фактически при фактической  структуре и по плановым ценам: S (VВПiф*ЦПiпл)	674 994,340
г) фактически: S (VВПiф*ЦПiф)	680 189,900

 

Влияние факторов первого  порядка на материалоотдачу или  материалоемкость можно определить способом цепной подстановки.

 

Таблица 2.7 Факторный анализ материалоемкости продукции

 

Показатель	Условия расчета					Порядок расчета  материалоемкости	Уровень материалоемкости
	объем производства	структура продукции	удельный расход сырья	Цена на материалы	отпускная цена на продукцию
1	2	3	4	5	6	7	8
План	План	План	План	План	План	239 183,641/629 528,400*100=	0,380
Усл.1	Факт	План	План	План	План	257 569,121/725 655,840*100=	0,355
Усл.2	Факт	Факт	План	План	План	255 683,609/674 994,340*100=	0,379
Усл3	Факт	Факт	Факт	План	План	245 584,373/674 994,340*100=	0,364
Усл.4	Факт	Факт	Факт	Факт	План	256 788,127/674 994,340*100=	0,380
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	256 788,127/680 189,900*100=	0,378

 

Из таблицы видно, что  материалоемкость в целом уменьшилась  на 0,002 руб., в том числе за счет изменения:

- объема выпуска продукции      0,355-0,380= -0,025 руб.,

- структуры производства            0,379-0,355=+0,024 руб.,

- удельного расхода сырья           0,364-0,379= -0,015 руб.,

- цен на сырье и  материалы        0,380-0,364= + 0,017 руб.

- отпускных цен на  продукцию   0,378-0,380= -0,003 руб.

Итого:  -0,002 руб.

 

              Мзф -  Мзпл   =0,378-0,380= -0,002 руб.,

 

Полученные данные позволяют  сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году удельный вес продукции остался прежним. Имел место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость уменьшилась на 0,015 руб. Наиболее существенное положительное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 0,017 руб. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были ниже темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, в не большой степени, чем она возросла за счет предыдущего фактора. Объяснить это можно тем, что концерн «Беллесбумпром», в который входит предприятие, доводит плановый прирост цен на продукцию не считаясь с интересами предприятия, что ведет к убыткам в этой области.

Затем следует изучить  материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня. Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.

 

 

Таблица 2.8 Анализ частных показателей материалоемкости

 

Показатель	план	Факт	Отклонение
1	2	3	4
Выпуск продукции, тыс.руб.	629 528,400	680 189,900	50 661,500
Материальные затраты, тыс.руб.	228461,094	256560,4777	28 099,384
в т.ч.
ДСП	207642,87	233232,5677	25 589,698
ДСП ламинир.	20818,224	23327,91	2 509,686

 

Таблица 2.9 Факторный анализ частной материалоемкости продукции

 

Изделие	Материалоемкость, руб.				Отклонение от плана, руб.
	план	усл.1	усл.2	факт	общее	в том числе за счет изменения
						нормы расхода сырья	цен на сырье	оптовых цен на продукцию
	(УРпл*ЦMпл/ЦПпл)	(УРф*ЦMпл/ ЦПпл)	(УРф*ЦMф / ЦПпл)	(УРф*ЦMф / ЦПф)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
ДСП	0,609	0,518	0,636	0,631	0,0223	-0,091	0,118	-0,005

 

Примечание:

УРф, УР_пл - соответственно фактический и плановый удельный расход материалов;

ЦМф ,ЦМ_пл - фактический и плановый уровень цен на материальные ресурсы;