Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере МП «Салехардэнерго» муниципального образования город Салехард

Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путём постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объёме результативного показателя на фактическую в отчётном периоде. С этой целью определяют ряд условных значений результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трёх и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются.

Сравнение значений результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Таблица 1

Данные для факторного анализа валового выпуска продукции

Показатель	Условное обозначение	Уровень показателя		Изменение
		базовый	текущий	абсолютное	относительное, %
Валовой выпуск продукции, млн руб.	ВП	400	600	+150	+50
Среднесписочная численность рабочих, чел.	ЧР	100	120	+20	+20
Среднегодовая выработка продукции одним рабочим, млн руб.	ГВ	4	5	+1	+25
Количество отработанных дней одним рабочим за год, дн.	Д	200	208,3	+8,3	+4,17
Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб.	ДВ	20	24	+4	+20
Средняя продолжительность смены, ч	П	8	7,5	-0,5	-5
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим, тыс. руб.	ЧВ	2,5	3,2	+0,7	+28

 

Как нам уже известно, объём валового выпуска продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого порядка: численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель:

.

Алгоритм расчёта способом цепной подстановки для этой модели с использованием исходных данных таблицы 1, будет иметь вид:

= 100 × 4 = 400 млн руб.;

= 120 × 4 = 480 млн руб.;

= 120 × 5 = 600 млн руб.

Как видим, второй показатель выпуска продукции ( ) отличается от первого тем, что при его расчёте принята численность рабочих текущего периода, вместо базового. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в том и другом случае базовая. Значит, за счёт роста численности рабочих выпуск продукции увеличился на 80 млн руб. (480 - 400).

Третий показатель выпуска продукции ( ) отличается от второго тем, что при расчёте его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню, вместо базового. Количество же работников в обоих случаях − отчётного периода. Отсюда за счёт повышения производительности труда выпуск продукции увеличился на 120 млн руб. (600-480).

Таким образом, увеличение выпуска продукции вызвано следующими факторами:

а) ростом численности рабочих ( ) + 80 млн руб.;

б) повышение уровня производительности труда ( ) + 120 млн. руб.

Итого ( ): + 200 млн руб.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

.

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчётах. Если требуется определить влияние четырёх факторов, то в этом случае рассчитывается не один, а три условных значения результативного показателя, т.е. количество условных значений результативного показателя на единицу меньше числа факторов. Схематически это можно представить следующим образом.

Таблица 2

Схема расчёта результативного показателя методом цепных подстановок

Уровень результативного показателя	Условия расчёта результативного показателя
	фактор 1	фактор II	фактор III	фактор IV
Базовый	t0	t0	t0	t0
Условный 1	t1	t0	t0	t0
Условный 2	t1	t1	t0	t0
Условный 3	t1	t1	t1	t0
Текущий	t1	t1	t1	t1

Общее изменение результативного показателя:

ΔYОБЩ = Y1 − Y0,

в том числе за счёт:

ΔYА = Yусл1 − Y0; ΔYB = Yусл2 − Yусл1

ΔYС = Yусл3 − Yусл2; ΔYD = Y1 − Yусл3

Проиллюстрируем это на четырехфакторной модели выпуска продукции:

ВП = ЧР × Д × П × ЧВ.

Исходные данные для решения данной модели приведены в таблице 1:

ВП0 = ЧР0 × Д0 × П0 × ЧВ0 = 100 × 200 × 8,0 × 2,5 = 400 млн руб.;

впусл1 = ЧР1 × Д0 × П0 × ЧВ0 = 120 × 200 × 8,0 × 2,5 = 480 млн руб.;

впусл2 = ЧР1 × Д1 × П0 × ЧВ0 = 120 × 208,3 × 8,0 × 2,5 = 500 млн руб.;

впусл3 = ЧР1 × Д1 × П1 × ЧВ0 = 120 × 208,3 × 7,5 × 2,5 = 468,75 лн руб.

ВП1 = ЧР1 × Д1 × П1 × ЧВ1 = 120 × 208,3 ×7,5 ×3,2 = 600 млн руб.

Объём выпуска продукции в целом вырос на 200 млн руб. (600 - 400), в том числе за счёт изменения:

а) численности рабочих

= 480 − 400 = +80 млн руб.;

б) количества отработанных дней одним рабочим за год

= 500 − 480 = +20 млн руб.;

в) средней продолжительности рабочего дня

= 468,75 – 500 = -31,25 млн руб.;

г) среднечасовой выработки

= 600 − 468,75 = +131,25 млн руб.;

Итого: +200 млн руб.

Используя способ цепной подстановки, необходимо знать правила последовательности расчётов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого порядка, а потом более низкого. В приведённом примере объём производства продукции зависит от четырех факторов: количества рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Это и обусловило последовательность размещения факторов в модели и, соответственно, очерёдность определения их влияния.

Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчинённое, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Способ абсолютных разниц применяется для расчёта влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях вида

и моделях мультипликативно-аддитивного типа:

 и .

И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в АХД. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Алгоритм расчёта для мультипликативной четырехфакторной модели валового выпуска продукции выглядит следующим образом:

.

= (+20) × 200 × 8,0 × 2,5 = +80 млн руб.;

 = 120 × (+8,33) × 8,0 × 2,5 = +20 млн руб.;

 = 120 × 208,3 × (-0,5) × 2,5 = -31,25 млн руб.;

= 120 × 208,3 ×7,5 ×(+0,7) = +131,25 млн руб.

Итого: +200 млн руб.

Таким образом, с помощью способа абсолютных разниц получаются те же результаты, что и способом цепной подстановки. Здесь также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счёт отдельных факторов равнялась его общему приросту.

Рассмотрим алгоритм расчёта факторов этим способом в моделях мультипликативно-аддитивного вида. Для примера возьмем факторную модель прибыли от реализации продукции:

,

где П − прибыль от реализации продукции;

VРП − объём реализации продукции;

Ц − цена единицы продукции;

С − себестоимость единицы продукции.

Прирост суммы прибыли за счёт изменения:

• объёма реализации продукции

;

• цены реализации

;

• себестоимости продукции

.

Общее изменение прибыли

.

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов. Рассмотрим методику расчёта влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа

.

Изменение результативного показателя определяется следующим образом:

;

;

.

Согласно данному алгоритму для расчёта влияния первого фактора (а) необходимо базовую величину результативного показателя ( ) умножить на относительный прирост первого фактора ( ), выраженного в виде десятичной дроби.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора (b), нужно к базовой величине результативного показателя ( ) прибавить изменение его за счёт первого фактора ( ) и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора ( ).

Влияние третьего фактора (c) определяется аналогично: к базовой величине результативного показателя ( ) необходимо прибавить его прирост за счёт первого и второго факторов ( , ) и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора ( ).

Закрепим рассмотренную методику на примере изменения объёма выпуска продукции. Исходные данные приведены в таблице 1.

 млн руб.;

 млн руб.;

 млн руб.;

 млн руб.

Как видим, результаты расчётов такие же, как и при использовании предыдущих способов.

Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитывать влияние большого комплекса факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов здесь значительно сокращается число вычислительных процедур, что обусловливает его преимущество.

Глава 2 Организационно-экономическая характеристика МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард

 

2.1 Краткая характеристика предприятия

МП «Салехардэнерго» МО г. Салехард является правопреемником по правам и обязанностям МУП «Салехардэнерго» зарегистрированного постановлением администрации г. Салехарда от 31.10.1997 г. № 547. Предприятие создано путем слияния следующих трех предприятий:

1. МП «Предприятие объединенных  котельных и тепловых сетей».

2. МП «Водоканал».

3. МП «Салехардская городская  электростанция».

Учредителем предприятия выступает Управление имущественных отношений администрации города Салехарда. Предприятие является унитарным. Имущество предприятия принадлежит на праве собственности муниципальному образованию город Салехард и закреплено в хозяйственное ведение за МП «Салехардэнерго». Предприятие действует на основе хозрасчета и самофинансирования. Фирменное наименование предприятия: Муниципальное предприятие «Салехардэнерго» муниципального образования город Салехард.

В целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

- производство (выработка) электрической  энергии и транспортировка ее  потребителям;

- деятельность по эксплуатации  электрических сетей;

- деятельность по продаже электрической энергии гражданам;

- производство (выработка) тепловой  энергии и транспортировка ее  потребителям;

- деятельность по эксплуатации  тепловых сетей;

- обеспечение питьевой и технической  водой потребителей;

- водопользование, забор воды для  нужд теплоэлектроэнергетики;

- добыча пресных подземных вод  для хозяйственной деятельности  и производственного водоснабжения;

- утилизация отходов сточной  системы канализации;