Анализ финансового состояния предприятия и разработка рекомендаций по его улучшению (на примере ОАО «Артинский завод»)

• Устранение неплатежеспособности,
• Восстановление финансовой устойчивости,
• Обеспечение финансового равновесия в длительном периоде.

Устранение неплатежеспособности может осуществляться очень жесткими мерами. Антикризисное управление допускает любые потери (в том числе и будущие), ценой которых можно добиться восстановления платежеспособности предприятия сегодня.

Сущность данного этапа заключается в маневре денежными потоками.

Увеличение денежных средств основано на переводе активов предприятия в денежную форму. Это требует решительных шагов, так как связано со значительными потерями. Следует отметить, что потери неизбежны.

Наиболее простой шаг для мобилизации денежных средств – это продажа финансовых активов. Однако, уставный капитал предприятия образован из не документарных акций номиналом 400 рублей. На 01.01.2011 года сумма непокрытого убытка составила (-3258) тысяч рублей. В условиях неплатежеспособности, вряд ли у собственников есть шанс продать акции. Это значит, что на очередном совете директоров будет поставлен вопрос о снижении уставного капитала, путем уменьшения номинальной стоимости акций, то есть, по сути, произошло падение стоимости предприятия, как имущественного комплекса в целом.

Возврат дебиторской задолженности, которая составляет по данным бухгалтерской отчетности на 01.01.2011 года 61233 тысячи рублей. С учетом доли дебиторской задолженности в валюте баланса – 40%.

Большую часть дебиторской задолженности составляет просроченная дебиторская задолженность ООО «Артинская игла» - в сумме 34143 тысячи рублей, что составляет 55,8 % от всей суммы дебиторской задолженности.

Стоит сказать о том, что одним из учредителей ООО «Артинская игла» является бывший генеральный директор ОАО «АЗ». С момента выделения убыточного игольного производства из состава ОАО «АЗ» в ООО «Артинская игла» прошло два года. За это время происходила поставка материалов, тепла, электроэнергии в адрес ООО «Артинская игла» со стороны ООО «АЗ». Не производилась оплата аренды за производственные площади и оборудование. Таким образом, обращение в арбитражный суд с исковым заявлением о задолженности ООО «Артинская игла», это первый шаг, который следует сделать для взыскания указанной задолженности. Реализация этого мероприятия позволит обеспечить поступление денежных средств на счет предприятия.

Продажа арендуемых помещений и оборудования предполагает продажу производственных зданий, находящихся в аренде у ООО «Артинская игла». Остаточная стоимость комплекса по производству игл и галантерейных изделий составляет 5 684 тысячи рублей. Учитывая, что предприятие теперь не занимается выпуском игольной продукции, вполне допустима такая сделка.

Продажа нерентабельных производств и объектов социальной сферы наиболее сложна и предполагает особый подход. Отмечу, что на балансе предприятия находится соц. сфера:

• Дом культуры – затраты на содержание этого объекта за 2010 год составляют 2266 тысяч рублей, тогда как выручка составила 41 тысячу рублей за этот же период,
• Спортзал – затраты на содержание составили 373 тысячи рублей, выручки нет,
• Библиотека - затраты на содержание 280 тысяч рублей, выручка – 156 тысяч рублей,
• Гостиница - затраты на содержание 210 тысяч рублей, выручка – 38 тысяч рублей.

Таким образом затраты на содержание соц. сферы за 2010 год составили 3129 тысяч рублей, выручка 235 тысяч рублей, то есть 7,5 % от затраченных средств.

Передача этих объектов муниципалитету позволит предприятию избежать убытков по содержанию этих объектов в будущем. Поэтому, предприятию необходимо на сегодняшний день передать соц. сферу муниципальному образованию.

Часть нерентабельных производственных объектов, входит в основную технологическую цепочку предприятия. При этом встает вопрос определить, какие из них имеет смысл сохранить, а какие следует ликвидировать - это требует отдельного анализа.

Отказ от деятельности убыточных производств позволит предприятию сократить затраты и повысить общую рентабельность.

Для этого я предлагаю продать нерентабельные производства.

Таблица 12 - Данные о стоимости производств на 01.01.2011 года

 

 

 

 

 

Наименование производства	Ед. изм.	Балансовая стоимость комплекса	Остаточная стоимость комплекса	Предлагаемая стоимость, 50 % от остаточной
Ремонтный цех	тыс. руб.	4563	1631	816
Транспортный цех	тыс. руб.	12241	6549	3275
Деревообрабатывающий цех	тыс. руб.	1660	621	311
Строительный цех	тыс. руб.	1863	294	147
Итого	тыс. руб.	20327	9095	4548

Остаточная стоимость убыточных производств составляет 45 %, от балансовой стоимости. Я предлагаю выставить на продажу по стоимости в два раза дешевле от остаточной. На это есть ряд причин.

Во-первых, деятельность этих производств убыточна, предприятие не получает прибыли, в тоже время осуществляет затраты на содержание и обеспечение деятельности этих производств.

Во-вторых, средний возраст оборудования в этих цехах составляет:

• Оборудование в интервальной группе до 5лет – 10,1 % от всего имеющегося оборудования,
• Оборудование в интервальной группе от 6 до 10 лет – 5,0 % от всего имеющегося оборудования,
• Оборудование в интервальной группе от 11 до 20 лет – 72,2 % от всего имеющегося оборудования,
• Оборудование в интервальной группе свыше 20 лет – 12,7 %.

По итогам 2010 года, наблюдалась необеспеченность заявок покупателей необходимой продукцией. Наибольшим спросом у покупателей пользуется продукция косного производства: косы, вилы, лопаты. Необеспеченность заявок по косам составила 40 % от реализованного количества косы, по вилам – 25 %, по лопатам – 20%.

В данном случае, я предлагаю увеличить производство и реализацию данной продукции. Выполнение заявок покупателей на 100 % по указанным видам продукции позволит увеличить выручку предприятия на 117 %.

Совершенствование организации труда и оптимизация численности занятых на предприятии. На предприятии наблюдается избыточная численность персонала, и в период кризиса сокращение персонала становится острой необходимостью. Если на основном производстве работников можно сокращать пропорционально объему выпускаемой продукции, то персонал вспомогательных подразделений и сферы управления менее пластичен. Сокращение не может происходить одновременно. Более того, требуется осторожность при увольнении персонала, отказе от выплаты доплат и надбавок, снятии социальных льгот виде выплаты материальной помощи и поощрений к юбилейным датам.

Вместе с тем экономия фонда зарплаты при ее умелом проведении может стать действенным фактором снижения затрат.

Организационная структура управления предприятия, громоздка и неэффективна. При этом сеть служб на предприятии очень разветвлена. При общей  численности предприятия по состоянию на 01.01.2011 года 826 человека, численность управленцев достигает 294 человека. Помимо этого, численность во вспомогательных цехах:

• численность в строительном цехе составляет – 23 рабочих,
• численность в транспортном цехе составляет – 38 рабочих,
• численность в деревообрабатывающем цехе составляет – 26 рабочих,
• численность в ремонтном цехе составляет – 30 рабочих,
• численность в инструментальном цехе составляет – 19 рабочих,
• численность в энергоцехе цехе составляет – 29 рабочих.

Численность управленцев составляет 35 % от общей численности. Согласно методике расчета численности основных и вспомогательных рабочих, а также ИТР, на предприятии, производится расчет численности по всем цехам. Отмечу, что процент ИТР должен составлять 10-12 % от количества основных рабочих, а процент вспомогательных рабочих от числа основных – 25 %, согласно утвержденных нормативов численности на предприятии.

Процент управленцев по заводу составляет 35 % от общей численности, а вспомогательных рабочих – 22 % от общей численности. Это влияет не только на отсутствие деловой активности у сотрудников разных уровней, но и на увеличение общего ФОТа по предприятию, приводящего к дополнительным затратам. Следует исключить дублирование функций, которые выполняют отделы предприятия и управление цеха.

Сумма общего ФОТа на предприятии за 2010 год составляет 91650 тыс. руб. Рассчитаю численность необходимую для нормального функционирования предприятия, а также плановый ФОТ.

Таблица 13 - Расчет изменения численности и суммы фонда оплаты труда предприятия

Наименование показателя	Факт	План	Изменение
Среднесписочная численность работников, всего	826	459	367
из них: - основных рабочих	367	367	0
- вспомогательных рабочих	165	48	117
- ИТР и служащих	294	44	250
ФОТ 2010 год	91650
ФОТ с учетом изменений численности		48689
Среднемесячная заработная плата одного работающего	8839,70	8839,70

 

Учитывая, что предприятие в данный момент не сможет увеличить среднюю заработную плату, плановый ФОТ составит 48689 тысяч рублей.

Расчет изменения налоговых обязательств при сокращении фонда оплаты труда приведем в таблице 14.

Таблица 14 - Расчет изменения налоговых обязательств предприятия

 

 

 

 

 

Наименование показателя	Начисление налогов 2010 год	Начисление после мероприятий по сокращению численности	Изменение
НДФЛ	11915	6330	-5585
Отчисления во внебюджетные фонды	23829	18989	-4840
Итого	35744	25319	-10425

При оптимизации численности предприятия и изменении фонда оплаты труда налоговая нагрузка предприятия по отчислениям сократится на 10425 тысяч рублей.

Таким образом, изменение организационной структуры предприятия с сокращением штата аппарата управления и сокращением части вспомогательных рабочих даст уменьшение объема потребления ресурсов в части заработной платы и начислении налогов.

Реализация убыточных производств, передача соц. сферы муниципалитету, возврат дебиторской задолженности, сокращение управленческих и коммерческих расходов позволит предприятию погасить просроченную задолженность по кредитам и налоговым обязательствам. Более того, предлагаемые мероприятия позволят получить предприятию дополнительные денежные средства для обеспечения производственного процесса.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Предприятие в рыночной экономике является основным ее субъектом, где осуществляется производство необходимой обществу продукции, с помощью которой удовлетворяются рыночные потребности. От того, насколько эффективно работают предприятия, каково их финансовое состояние, зависят здоровье всей экономики и индустриальная мощь государства.

При написании курсовой работы были поставлены задачи:

• проведение анализа деятельности предприятия;
• оценка финансового состояния предприятия;
• закрепление теоретических знаний в области методики анализа финансового состояния предприятия;
• разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия.

Курсовая работа была рассчитана по данным годовых отчетов и финансовой отчетности предприятия ОАО «Артинский завод». 

Учитывая различные виды деятельности предприятия, неоднородность оказываемых услуг и выпускаемой продукции, следует отметить, что деятельность предприятия многогранна.

Также, в анализе финансового состояния предприятия были предложены мероприятия, с целью получить предприятию дополнительные денежные средства для обеспечения производственного процесса.

Реализация убыточных производств, передача соц. сферы муниципалитету, возврат дебиторской задолженности, сокращение управленческих и коммерческих расходов позволит предприятию погасить просроченную задолженность по кредитам и налоговым обязательствам.

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96
2. Авдеев В. В. Оценка финансового состояния организации. Финансовые и бухгалтерские консультации. 2008. № 8 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: режим доступа: http://www.consultant.ru.
3. Гиляровская Л., Вехорева А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. СПб.: «Питер», 2007.
4. Дятлов А. Н., Мутовин И. А., Плотников М. В. Общий менеджмент: концепции и комментарии. М.;  «Альпина Бизнес Букс», 2007.
5. Елизаров Ю. Ф. Экономика организации: Учебник. М.: «АЙРИС-пресс», 2005.
6. Кован С. Е., Кочетков Е. П. Финансовая оценка предприятия и его оценка для предупреждения банкротства. Экономический анализ. Теория и практика. 2009. № 15 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: режим доступа: http://www.consultant.ru.
7. Кочергина Т. Е. Экономическая безопасность: Учебник. Р-н-Д.: «Феникс», 2007. 
8. Максимов В. А. Экономика фирмы: Учебник. Р-н-Д.: «Феникс», 2009.
9. Пласкова Н. С. Экономический анализ: Учеб. пособие. М.: «Альпина Бизнес Букс», 2009.
10. Попова Н. С., Степанов И. Г. Неплатежеспособность предприятия: Виды и Классификация. 2009 № 8 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: режим доступа: http://www.consultant.ru.
11. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М.: «Новое знание», 2006.
12. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник. М.: «Новое знание»,  2007. 
13. Черноухов А. В., Айрапетов В. Г., Баушев Д. П.  Единственный в стране. Сверд.: «Сред.-Урал. Кн. Изд-во», 1987.
14. Чечевицына Л. Н., Чуев И. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие. Р н/Д: «Феникс», 2006.
15. Шепеленко Г. И. Экономика, организация, планирование производства на предприятии: Учебник. Р-н-Д.: «Феникс», 2004. 
16. Щербин А. В. Финансы организаций: Учебник. Р-н-Д.:«Феникс», 2005.
17. Бухгалтерская отчетность за 2008-2010 г.г.