Налоговая система России: сущность, характеристики, проблемы

Первый из предлагаемых налогов - это всеобщий прогрессивный налог на расходы, предложенный еще 50 лет назад британским экономистом Николасом Калдором вместо подоходного налога. Этот налог пока нигде не применяется.

По сравнению с действующим налогом на доходы физических лиц налог на расходы устраняет сразу несколько недостатков, свойственных первому налогу.

Во-первых, новым налогом автоматически обеспечивается стимулирование частных накоплений (источника инвестиций и главного условия экономического роста) - налог же на доходы физических лиц, одинаково облагает и потребление, и накопление.

Во-вторых, налог на расходы социально более справедлив, поскольку относительный уровень благосостояния гражданина определяют именно расходы (и по количеству - по сумме расходов, и по качеству - по доле в них дорогих товаров), а не доходы (в молодости человек может работать особенно интенсивно, чтобы нагнать разрыв в благосостоянии с более старшими поколениями, и он более накапливает, чем тратит).

В третьих, в современных условиях значительно легче контролировать расходы граждан, чем их доходы, что дает возможность экономить на издержках по налоговому контролю. При этом, если установить достаточно высокий необлагаемый минимум (порядка 7 т.р. на человека в месяц) и умеренную градацию налоговых ставок (например, в 15%, 25% и 40%), то контролировать фактически придется только "избыточное" потребление (расходы на приобретение транспортных средств, недвижимости, антиквариата и пр.), объекты которого либо подлежат обязательной регистрации, либо добровольно страхуются гражданами.

Второй налог из трех предлагаемых - это налог на выводимые из предприятия доходы. Он должен заменить собой налог на прибыль организаций, который сегодня прогрессирующе теряет свое фискальное значение. Новый налог легко администрируется - обложению подлежат все выводимые из делового оборота предприятия доходы и капиталы - дивиденды, возврат капитала акционерам, кредиты управляющим и пайщикам и т.д. - все, что не касается затрат на материалы, на зарплату работникам (но исключая доходов, маскируемых под зарплату) и на уплату кредитов. Фактически такой налог существует практически во всех странах - в виде "налога у источника". Остается только распространить режим этого налога на все выводимые из предприятия доходы (на уровне, 25%) [16, c.48].

Предлагаемый налог, лишен известных налогу на прибыль недостатков:

нет необходимости вмешательства в бухгалтерский учет предприятия и использования особых методов контроля для улавливания чистой прибыли предприятия;

нет потребности применять значительное число льгот по этому налогу;

нет необходимости применять особый налоговый учет амортизации, а также внедрять и поддерживать целую систему мер по взаимоурегулированию режимов налога на прибыль и подоходного налога - вообще поддержания разных налоговых режимов в отношении предпринимательской прибыли.

И наконец, третий налог - уже давно и хорошо известный налог с оборота, которым должна облагаться выручка любых предприятий всех видов собственности - по ставкам до 5% (с возможной градацией: 3% - федеральный налог, до 2% - надбавка, устанавливаемая местными органами власти). Этот налог легко администрируется, просто и эффективно собирается. База у этого налога, шире чем налога с продаж (любые обороты, а не только в торговой сети), он избавлен от возвратов и необходимости сочетать разные налоговые режимы: он не требует применения какой-то особенной налоговой отчетности. важно также отметить, что взимание этого налога осуществляется в упрощенном порядке - путем удержания банком суммы налога при совершении платежей, и в большинстве случаев налогоплательщики могут быть избавлены от предоставления сводных деклараций по этому налогу.

Общие обоснования для перехода к указанной унифицированной системе сбора налогов давно и хорошо известны.

Во-первых, большинство современных налогов собирается в порядке авансовых платежей и перерасчеты по ним относятся к категории налоговых отношений, что исключает возможность проведения возвратов.

Во-вторых, система казначейства приспособлена к реализации именно бюджетных расходов, а не сбора бюджетных доходов.

А самое главное - предлагаемая система сбора налогов существенно повышает налоговую дисциплину [16, c.39-46].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы прежде всего зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства России.

Подведем итоги данной курсовой работы:

1. Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.
2. В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.
3. Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекать инвесторов в предприятия России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.
4. Остаются также актуальными вопросы налогового администрирования, и несовершенство главных налогов (НДФЛ, налог на прибыль организаций и НДС).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список изученной литературы

 

 

1. Экономика. Макроэкономика: Учебное пособие. / Под общ. ред. д-ра экон. наук, проф. И.В. Дегтяревой; Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т. – Уфа, 2004.  – 200 с.
2.   Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Юрайт-М, 2001.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) 
   Часть 1от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)
4.   Экономика: учебник. Под ред.А.И. Архипова, А.К. Большакова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 840 с.
5.   Голуб Л.А. Макроэкономика. Основы теории государственного регулирования. Учебное пособие / Л.А. Голуб. - Хабаровск: ДВИМБ, 2006. - 165 с.
6.   Васильев В.П. Государственное регулирование экономики (схемы и статистика): учеб. -метод. пособие / В.П. Васильев. - М.: Дело и Сервис, 2006. - 96 с.
7.   Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М. : Вершина, 2004. - 223 с.
8.   Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. Финансы. - № 4 – 2000 г.
9. Власть  и бизнес. Комментарий к законодательству. Под ред. В. М. Жуйкова и Э. Н. Ренова. – М.; - Контракт – 2004 г.
10.    Шульгин С. Н. Реформирование налоговой системы. Российский налоговый курьер. - № 1. -  2003 г.
11.    С. В. Разгулин. О некоторых мерах по совершенствованию налогового законодательства в целях стимулирования экономического роста. Финансы и кредит. - № 25 – 2006г.
12.    Быкова С. Н. Налогообложение прибыли организаций и предпринимательская активность. Финансы и кредит. - №20 – 2006 г.
13.    П. В. Шукалов. Единый социальный налог: реформировать не снижая. Налоговая политика и практика. - № 2 – 2006 г.
14.    Кашин, В.А. Налоговая система: как ее сделать более эффективной? / В.А. Кашин // Финансы. - 2008. - №10. - С.39-43.
15.       Статья "Бой с "тенью"", "Российская газета" - Российская

Бизнес- газета" №602 от 8 мая 2007 г.

16.      Статистический сборник/Росстат.-М.,2010-171.

17.      Российский  статистический ежегодник. 2012: Стат.сб./Росстат. -

Р76 М., 2012. – 786 с.

18.     Чепурина  М.Н., Киселева Е.А. Курс экономической теории: учебник – 7-е изд., дополн. И перераб. – Киров: «АСА», 2011. – 880 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

 

 

Таблица 2. Данные по численности занятых в неформальном секторе экономике регионов ЦФО

	Всего,тыс.чел.	В том числе занятые				Занятые в неформа-льном секторе, в % от общей числен-ности занятого населения
		Только в неформальном секторе	В неформальном секторе и вне его	Из них
				Основной работой в неформальном секторе	Дополнительной работой в неформальном секторе
РФ	13490	11819	1671	20	1651	19,5
ЦФО	2797	2459	346	5	341	14,7
Воронежская	395	357	38	…	38	37,9
Тамбовская	139	126	13	…	13	27,8
Курская	145	121	24	0,0	24	27,1
Белгородская	168	135	33	…	33	22,2
Орловская	72	60	12	0,0	11	19,1
Липецкая	100	72	28	…	28	17,3
Ивановская	131	122	9	0,0	9	26,7
Костромская	81	72	10	0,0	9	23,9
Рязанская	104	90	14	…	14	20,0
Тверская	129	109	20	0,0	20	18,7
Смоленская	94	78	16	1	15	18,6
Ярославская	119	105	14	0,0	13	18,0
Брянская	99	87	12	…	12	17,4
Владимирская	117	110	7	0,0	7	17,0
Калужская	80	71	9	…	9	15,1
Тульская	111	104	7	…	7	14,9
Московская	356	326	30	3	27	10,0
г. Москва	357	306	51	…	51	6,0

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам, млрд. рублей.

	2012г.			В % к  2011г.
	Консоли-дированный бюджет	в том числе		Консо-лидиро-ванный бюджет	в том числе
		Федера-льный бюджет	Консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации		Федера-льный бюджет	консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего	10 958,2	51 65,1	5 793,1	112,7	115,3	110,6
из них:	2 355,4	375,8	1 979,6	103,7	109,7	102,7
налог на прибыль организаций
налог на доходы физических лиц	2 260,3	-	2 260,3	113,3	-	113,3
налог на добавленную стоимость	1 988,8	1 988,8	-	107,8	107,8	-
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации,
ввозимые из Республики Беларусь и
Республики Казахстан
из него  налог на добавленную	1886,1	1 886,1	-	107,6	107,6	-
стоимость на товары (работы,    услуги),
реализуемые на территории
Российской Федерации
акцизы по подакцизным товарам	783,6	341,9	441,8	129,8	147,5	118,7
(продукции), производимым на территории  Российской Федерации
налоги на имущество	785,3	-	785,3	115,8	-	115,8
налоги, сборы и регулярные платежи	2 484,5	2 442,8	41,7	119,2	119,3	109,5
за пользование природными ресурсами
из них  налог на добычу	2 459,4	2 420,5	38,9	120,4	120,6	111,2
полезных ископаемых
1) По данным ФНС России