Контрольная работа по дисциплине «Экономический анализ»

Темп роста (снижения) 2013/2012 гг., % – частное от деления показателя за отчётный период на показатель за базисный период и умножение на 100 %:

(2 / 8) × 100% = 25 %

Структура, %:

(8 × 100%) / 24 125 = 0,03 %

Изменение 2013/2012 гг., тыс. руб. – разность остатков 2013 и 2012 гг.:

2 – 8 = – 6 тыс.руб. 

Изменение, % – частное от деления изменения на показатель за базисный период и умножение на 100%:

(– 6 / 8) × 100% = –75 %

 

Таблица 3 представлена на странице 13 данной работы.

 

           Выводы по результатам построения таблицы:

 

Данные Таблицы 3 свидетельствуют о том, что в общем составе оборотных активов наибольший удельный вес имеют активы, относящиеся к Малой группе риска (98,87 % – 2012 г., 98,09 % – 2013 г.). При этом, изменения в запасах и НДС произошли в лучшую сторону (увеличение на 108,15 % и на 146,63 % соответственно), тогда как показатель дебиторской задолженности снизился на 2,45 %.

Показатель активов, составляющих Высокую группу риска, изменяется незначительно: объём неликвидных активов снизился на 10 %, что является положительным моментом.

Показатели Средней группы риска в течение двух рассматриваемых годов имеют тенденцию к снижению: объём незавершенного производства в 2013 г. снизился на 14,81 % по сравнению с 2012 г., а уровень расходов будущих периодов – на 25 %, что также может оцениваться положительно.

Оборотные активы, входящие в Минимальную группу риска,  в среднем демонстрируют улучшение ситуации, т.к. в период с 2012 по 2013 гг. при незначительном уменьшении объёма денежных средства и денежных эквивалентов (на 75 %) наблюдается появление финансовых вложение, которые составили на 2013 г. 250 тыс.руб.

 

Таблица 3 Динамика  состояния оборотных активов
Группа риска	Состав   оборотных активов	Остатки по балансу, тыс.руб.		Темп роста (снижения), %	Структура оборотных активов %		Изменение (+,–)
		2012 год	2013 год		2012 год	2013 год	Тыс. руб.	%
Р-1: Минимальная	Денежные средства и денежные эквиваленты	8	2	25,00	0,03	0,008	– 6	– 75
	Финансовые вложения	–	250	–	–	0,97	–	–
Р-2: Малая	Дебиторская задолженность  (за исключением безнадежной)	22 101	21 560	97,55	91,61	83,48	– 541	– 2,45
	Запасы (за исключением:  - неликвидных активов;  - незаверш.производства;  - расходов будущ.периодов)	1 411	2 937	208,15	5,85	11,36	1 526	108,15
	НДС по приобретенным ценностям	341	841	246,63	1,41	3,25	500	146,63
Р-3: Средняя	Незавершенное производство	27	23	85,19	0,11	0,09	– 4	– 14,81
	Расходы будущих периодов	12	15	125,00	0,05	0,06	3	– 25
Р-4: Высокая	Безнадежная дебиторская задолженность	215	215	100,00	0,89	0,75	0	0
	Неликвидные активы	10	9	90,00	0,04	0,03	– 1	10
Всего оборотных активов		24 125	25 852		100,00	100,00

 

Задание № 4

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о  финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение  рентабельности активов: рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента автономии (табл. 4):

 

 

Таблица 4

Факторный анализ рентабельности активов организации 

Показатель	2012 год	2013 год	Изменение (+, -)
1	2	3	4
Исходные данные
1. Чистая прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	2476	2166	– 310
2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.	81 054,5	88 811,5	7 057
3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.	58 318,5	62 613	4 294,5
4. Выручка, тыс. руб.	50 976	58 092	7 116
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %	3,05	2,44	– 0,61
6. Коэффициент автономии	0,7195	0,7050	– 0,0145
7. Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала	0,8741	0,9278	0,0537
8. Рентабельность продаж, %	4,86	3,73	– 1,13
Расчет влияния  факторов
9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов – всего, % в том числе:			– 0,62
а) коэффициента автономии (независимости), %			– 0,06
б) коэффициента оборачиваемости  собственного капитала, %			0,18
в) рентабельности продаж, %			– 0,74
Баланс отклонений, %			– 0,62

 

 

1. Чистая прибыль (убыток) от продаж = [Приложение 2]

2. Среднегодовые остатки всех активов = [Приложение 1, строка 1600] Баланс всех активов (на начало года + на конец года) / 2 
         Среднегодовые остатки всех активов 2012 = Баланс всех активов  
(2011 + 2012) / 2 = 73264 + 88 845 / 2 = 81 054,5

Среднегодовые остатки всех активов 2013 = Баланс всех активов  
(2012 + 2013) / 2 = 88 845 + 88 778 / 2 = 88 811,5

         3. Среднегодовые остатки собственного капитала = [Приложение 1,  
строка 1600] итого по разделу III Пассивы (на начало года + на конец года) / 2 
          Среднегодовые остатки собственного капитала 2012 = Итого по разделу III Пассивы (2011 + 2012) / 2 = 53 358 + 63 279 / 2 = 58 318,5

Среднегодовые остатки собственного капитала 2013 = Итого по разделу III Пассивы (2012 + 2013) / 2 = 63 279 + 61 947 / 2 = 62 613

        4. Выручка = [Приложение 2]

        5. Рентабельность активов = (Чистая прибыль / Среднегодовые остатки всех активов) × 100%

          Рентабельность активов 2012 = (2 476 / 81 054,5) × 100% = 3,05 %

Рентабельность активов 2013 = (2 166 / 88 811,5) × 100% = 2,44 %

         6. Коэффициент автономии = Среднегодовые остатки собственного капитала / Среднегодовые остатки всех активов

          Коэффициент автономии 2012 = 58 318,5 / 81 054,5 = 0,7195

Коэффициент автономии 2013 = 62 613 / 88 811,5 = 0,7050

         7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = Выручка / Среднегодовые остатки собственного капитала

          Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2012 =  
= 50 976 / 58 318,5 = 0,8741

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2013 =  
= 58 092 / 62 613 = 0,9278

        8. Рентабельность продаж = (Чистая прибыль / Выручка) × 100%

          Рентабельность продаж 2012 = (2 476 / 50 976) × 100% = 4,86 %

Рентабельность продаж 2013 = (2 166 / 58 092) × 100% = 3,73 %

На рентабельность активов в различной мере влияют три фактора:

 

[Коэффициент автономии]  
[Коэффициент оборачиваемости собственного капитала]  
[Рентабельность продаж]

 
 9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов – всего = (Коэффициент автономии 2013 × Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2013 × Рентабельность продаж 2013) – (Коэффициент автономии 2012 × Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2012 × Рентабельность продаж 2012) = (0,7050 × 0,9278 × 3,73 %) – (0,7195 × 0,8741 × 4,86 %) = 
= 2,44 % – 3,06 % = – 0,62 %

         9а. Влияние коэффициента автономии на изменение рентабельности активов = Изменение коэффициента автономии (2013–2012 годов) × Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2012 × Рентабельность продаж 2012 = 
= (– 0,0145) × 0,8741 × 4,86 % = – 0,06 %

        9б. Влияние коэффициента оборачиваемости собственного капитала на изменение рентабельности активов = Коэффициент автономии 2013 × Изменение коэффициента оборачиваемости собственного капитала (2013–2012 годов) × Рентабельность продаж 2012 = 0,7050 × (0,0537) × 4,86 % = 0,18 %

        9в. Влияние рентабельности продаж на изменение рентабельности активов  
= Коэффициент автономии 2013 × Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2013 × Изменение рентабельности продаж (2013–2012 годов) =  
= 0,7050 × 0,9278 × (– 1,13) % = – 0,74 %

 

Составим баланс отклонений:

– 0,06 % + 0,18 % – 0,74 % = – 0,62 %

 

 

Факторный анализ рентабельности активов показал, что их трёх вышеописанных факторов наибольшее влияние на изменение рентабельности активов оказало изменение рентабельности продаж.

Как видно из расчётов:   
 – Падение рентабельности продаж на 1,13% за отчётный период привело  
к понижению рентабельности активов на 0,74%.

– Уменьшение коэффициента автономии на 0,0145 привело к понижению рентабельности активов на 0,06%.

– А увеличение коэффициента оборачиваемости собственного капитала  
на 0,0537 привело к повышению рентабельности активов на 0,18%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 5

Определите оптимальный объем  продаж, если цена изделия 5 тыс. руб.,  
а переменные затраты составляют 3 тыс. руб. на единицу. Зависимость объема производства и постоянных затрат характеризуется следующими данными (таб. 5).

 

 

Таблица 5

Исходные данные

Объём производства,  шт.	Постоянные  затраты,   тыс. руб.	Точка безубыточности, шт.	МД,   тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.
0 – 5000	10 000	5 000	10 000	0
5001 – 10 000	15 000	7 500	20 000	5000
10 001 – 15 000	20 000	10 000	30 000	10 000
15 001 – 20 000	25 000	12 500	40 000	15 000
20 001 – 25 000	35 000	17 500	50 000	15 000
Более 25 000	Рост на 15 000 тыс. руб. за каждые 5000 шт.	– скорректированный  вариант
25 001 – 30 000	50 000	25 000	60 000	10 000
30 001 – 35 000	65 000	32 500	70 000	5 000
Более 25 000	Рост на 15 000 тыс. руб. за каждые 50 000 шт.	– как указано в  методических указаниях
25 001 – 75000	50 000	25 000	150 000	100 000
75 001 – 125 000	65 000	32 500	250 000	185 000

 

Точка безубыточности в единицах продукции – такое минимальное количество продукции, при котором доход от реализации этой продукции полностью перекрывает все издержки на её производство.

          Постоянные затраты – расходы, сумма которых не изменяется при изменении объема производства.

Переменные затраты – расходы, сумма которых изменяется прямо пропорционально изменению объема производства.

          Точка безубыточности в единицах продукции = Постоянные затраты / Цена изделия – Переменные затраты на единицу изделия.

         Точка безубыточности в единицах продукции = 10 000 / 5–3 = 5 000

Маржинальный  доход – это разность выручки от реализации продукции  
и переменных затрат на производство этой продукции.

         Маржинальный доход (МД) = Выручка – Переменные затраты =  
= Объём продаж × (Цена изделия – Переменные затраты на единицу изделия)

         Маржинальный доход (МД) = 5000 × (5 – 3) = 10000

 

     Прибыль – разница между выручкой от реализации товаров и услуг  
и суммарными затратами на её производство и сбыт.

Или же разница между Маржинальным доходом и Постоянными затратами.

Прибыль = Маржинальный доход (МД) – Постоянные затраты

         Прибыль = 10 000 – 10 000 = 0

          Вывод:

Анализируя полученные результаты, можно утверждать, что оптимальный  объём продаж = 20 000 шт. (при котором Постоянные затраты = 25 000 тыс. руб.) 
 Производить и реализовывать продукцию в размере менее 20 000 шт.  
нецелесообразно, в силу того, что в таком случае мы не сможем достичь нашей максимальной прибыли в размере 15000 тыс. руб.

Переходить же в следующую категорию (20 001 – 25 000 шт.) также непрактично, так как прибыль в ней не становится большей из-за высокого значения постоянных затрат.

 

 

 

 

 

 

Задание №6

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 6.

 

 

Таблица 6

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности

использования основных ресурсов в процессе производства

Показатель	2012 год	2013 год	Темп прироста %	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
					экстенсивности использования ресурса  (Кэкст.i × 100)	интенсивности использования ресурса (100% –   Кинт.i × 100)
2	3	4	5	6	7	8
1. Оплата труда   с отчислениями на социальные нужды,   тыс. руб. [Прил. 4]	9 611	16 173	68,28 %	4,89 %	489 %	– 389 %
2. Материальные затраты, тыс.  руб. [Прил. 4]	32 116	33 128	3,15 %	0,23 %	23 %	77 %
3. Основные средства,   тыс. руб. [стр. 1150]	33 196	35 531	7,03 %	0,50 %	50 %	50 %
4. Оборотные средства,   тыс. руб. [стр. 1200]	24 125	25 852	7,16 %	0,51 %	51 %	49 %
5. Комплексная оценка всесторонней  интенсификации	99 048	110684	11,75 %	0,84 %	84 %	16 %
6. Выручка	50 976	58 092	13,96 %	-	-	-