Анализ отчета о финансовых результатах предприятия

 

Таблица 2 – Показатели состава и структуры доходов и расходов предприятия ОАО «РЖД– Здоровье»

 

Показатели (строки)	Состав доходов и расходов, тыс.руб.			Темп роста, %	Структура доходов и расходов, %
	2010г.	2011г.	изменение		2010г.	2011г.	изменение
1.Выручка  (2110)	1412565	2294864	882299	162, 46	91,09	97,55	6,47
2.Доходы от участия в других  организациях (2310)	-	-	-	-	-	-	-
3.Проценты к получению (2320)	4235	12432	8197	293,55	0,27	0,53	0,26
4. Прочие доходы (2340)	64141	25514	-38627	39,77	4,14	1,08	-3,05
5.Изменение отложенных налоговых активов (2450)	69865	19571	-50294	28,01	4,51	0,83	-3,67
Доходы всего:	1550806	2352381	801575	151,69	100	100	-
1. Себестоимость продаж (2120)	1116659	1701929	585270	152,41	74,92	74,98	0,06
2. Коммерческие расходы (2210)	8838	45938	37100	519,78	0,59	2,02	1,43
3.Управленческие расходы (2220)	293843	464509	170666	158,08	19,71	20,46	0,75
4.Проценты к уплате (2330)	-	-	-	-	-	-	-
5.Прочие расходы (2350)	41279	35809	-5470	86,75	2,77	1,58	-1,19
6.Текущий налог на прибыль (2410)	14416	-	-14416	-	0,97	-	-0,97
7. Изменение отложенных налоговых  обязательств (2430)	15424	21451	6027	139,08	1,03	0,95	-0,09
8. Прочее	97	214	117	220,61	0,01	0,01	0
Расходы всего:	1490556	2269850	779294	152,28	100	100	0
Чистая прибыль	60250	82531	22281	136,98	-	-	-
Коэффициент соотношения доходов и расходов	1,0404	1,0364	-0,0041	1,00	-	-	-

Расходы предприятия в 2011 г. по сравнению с 2010 г. также значительно выросли, их общая величина составила 2269850 тыс. руб., что на 779294 тыс. руб. больше чем в 2010 г. (или на 52,28%). Рост совокупных расходов предприятия незначительно (на 0, 59%) опережает рост совокупных доходов. Рассматривая состав расходов предприятия, следует отметить, что в 2011 г. показатели основной части статей расходов выросли как в абсолютном, так и в относительном выражении. Увеличились показатели себестоимости продаж на 585270 тыс. руб., коммерческие расходы на 37100 тыс. руб., управленческие расходы на 170666 тыс. руб. и изменение отложенных налоговых обязательств на 6027 тыс. руб.

Рост по СС продукции составил 52,41%. Поскольку данный показатель себестоимости включает в себя производственные расходы, которые в значительной степени зависят от увеличения объемов в целях роста выручки от продаж, можно сравнить темпы роста этих показателей.

Наибольший рост за анализируемый период произошел по статье коммерческие расходы с 8838 тыс. руб. в 2010 г. до 45938 тыс. руб. в 2011 г. и по статье управленческие расходы с 293843 тыс. руб. до 464509 тыс. руб., т.е. увеличение произошло на 37100 тыс. руб. и на 170666 тыс. руб. соответственно (или на 519, 78% и 158,08%). Столь существенное повышение расходов по данным статьям имеет отрицательное значение, поскольку рост данных видов расходов приводит ровно к такому же уменьшению прибыли. Однако возможно что высокие коммерческие и управленческие расходы могут дать эффект в перспективе развития предприятия.

Позитивная тенденция роста наблюдалась по таким видам расходов как прочие расходы, которые уменьшились на 5470 тыс. руб., а также по текущему налогу на прибыль – 14416 тыс. руб. В результате совокупного влияния перечисленных факторов чистая прибыль ОАО «РЖД – Здоровье» в 2011 г. составила 82531 тыс. руб. Это на 22281 тыс. руб. (или на 36,98%) больше, чем в 2010 г.

Коэффициент соотношения доходов и расходов в 2010 г. составил 1,0404, а в 2011 г. произошло его снижение до 1,0364.

Для таблицы 3 расчеты основных показателей производились следующим образом:

Доходы всего = выручка + доходы от участия в других организациях + проценты к получению + прочие доходы + изменение отложенных налоговых активов

2012 г. = 2514874 + 46233 + 26208-5739 = 2581576 тыс. руб.

Расходы всего = себестоимость продаж + коммерческие расходы + управленческие расходы + проценты к уплате + текущий налог на прибыль + изменение отложенных налоговых обязательств + прочее

2012 г. =1779387 + 43735 + 553383 + 79011 + 20700 + 193 = 2476409 тыс. руб.

Чистая прибыль = доходы всего – расходы всего

2012 г. = 2581576 – 2476409 = 105 167 тыс. руб.

Коэффициент соотношения доходов и расходов = доходы всего / расходы всего  

 2012 г. = 2581576 / 2476409 = 1,0364

Таблица 3 - Показатели состава и структуры доходов и расходов предприятия ОАО «РЖД– Здоровье»

 

Показатели (строки)	Состав доходов и расходов, тыс.руб.			Темп роста, %	Структура доходов и расходов, %
	2011г.	2012г.	изменение		2011г.	2012г.	изменение
1.1.Выручка (2110)	2294864	2514874	220010	109,59	97,55	97,42	-0,14
1.2.Доходы от участия в других  организациях (2310)	-	-	-	-	-	-	-
1.3.Проценты к получению (2320)	12432	46233	33801	371,89	0,53	1,79	1,26
1.4. Прочие доходы (2340)	25514	26208	694	102,72	1,08	1,02	-0,07
1.4.Изменение отложенных налоговых  активов (2450)	19571	-5739	-13832	-29,32	0,83	-0,22	-0,61
1. Доходы всего:	2352381	2581576	229195	109,74	100	100	0
2.1. Себестоимость продаж (2120)	1701929	1779387	77458	104,55	74,98	71,85	-3,13
2.2. Коммерческие расходы (2210)	45938	43735	-2203	95,20	2,02	1,77	-0,26
2.3.Управленческие расходы (2220)	464509	553383	88874	119,13	20,46	22,35	1,88
2.4.Проценты к уплате (2330)	-	-	-	-	-	-	-
2.5.Прочие расходы (2350)	35809	79011	43202	220,65	1,58	3,19	1,61
2.6.Текущий налог на прибыль (2410)	-	-	-	-	-	-	-
2.7. Изменение отложенных налоговых  обязательств (2430)	21451	20700	-751	96,50	0,95	0,84	-0,11
2.8. Прочее	214	193	-21	90,19	0,01	0,01	0
2. Расходы всего:	2269850	2476409	206559	109,10	100	100	-
3. Чистая прибыль	82 531	105 167	22 636	127	-	-	-
4.Коэффициент соотношения доходов  и расходов	1,0364	1,0425	0,0061	100,59	-	-

 

 

По данным таблицы 3, мы можем сделать вывод, что в 2012 г. общая величина доходов предприятия выросла менее значительно - на 229195 тыс. руб.(9,74%) и составила 2581576 тыс. руб. Выручка в отчетном году также увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 220010 тыс. руб. (или на 9,59%). Значительное увеличение произошло по статье проценты к получению на  271,89%,прочие доходы возросли незначительно.  Отложенные налоговые обязательства продолжали оказывать отрицательное влияние на общую величину доходов: снижение произошло на 25310 тыс. руб. (или на 29,32%). Значительного изменения показателей удельного веса доходов в 2012 г. по сравнению с 2011 г. не произошло. Преобладающим источников доходов ОАО « РЖД – Здоровье» за анализируемый период продолжает оставаться выручка от продаж, удельный вес которой остается на прежнем уровне (97,42%).

Расходы предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г. также выросли, их общая величина составила 2476409 тыс. руб., что на 206559 тыс. руб. больше чем в 2011 г. (или на 9,10%). Рост совокупных расходов можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции, т.к. опережающим был рост совокупных доходов (109,74%).

Рассматривая состав расходов предприятия, следует отметить, что в 2012 г. показатели основных статей менялись разнонаправлено, как в абсолютном, так и в относительном выражении. Рост по себестоимости продаж произошел на 77458 тыс. руб.,  управленческие расходы увеличились на 88874 тыс. руб. и прочие расходы возросли на 43202 тыс. руб.

Рост по СС продукции составил 4,55%. А в структуре расходов доля СС продукции уменьшилась на 3,13%. Поскольку данный показатель себестоимости включает в себя производственные расходы, которые в значительной степени зависят от увеличения объемов в целях роста выручки от продаж, можно сравнить темпы роста этих показателей.

Наибольший рост за анализируемый период произошел по статьям управленческие расходы с 464509 тыс. руб. до 553383 тыс. руб., т.е. увеличение произошло на 88874 тыс. руб. (или на 19,13%) и прочие расходы с 35809 тыс. руб. до 79011 тыс. руб., т.е. увеличение произошло на 43202 тыс. руб. (или на 120,65%). Доля в структуре управленческих расходов возросла до 22,35% и изменилась на 1,88%, а прочих расходов – до 3,19%. Столь существенное повышение расходов по данным статьям имеет отрицательное значение, поскольку рост данных видов расходов приводит ровно к такому же уменьшению прибыли.

Позитивная тенденция наблюдалась по таким видам расходов как коммерческие расходы, которые уменьшились на 2203 тыс. руб., а также изменение отложенных налоговых обязательств – 751 тыс. руб. В результате совокупного влияния перечисленных факторов чистая прибыль ОАО «РЖД – Здоровье» в 2012 г. составила 105167 тыс. руб. Это на 22636 тыс. руб. (или на 27%) больше, чем в 2011 г. Однако, коэффициент соотношения доходов и расходов по-прежнему низкий и составляет 2012 г. 1,0425, темп роста 0,59%.

 

2.3. Анализ прибыли предприятия, оценка динамики и факторов ее формирования

 

Целью анализа прибыли является финансово – экономическое обоснование вариантов управленческих решений, реализация которых позволит обеспечить устойчивый рост финансовых результатов предприятия.

Анализ прибыли начинается с оценки общей величины и ее элементов в сравнении с планом и предыдущим годом. Для этого используют показатели Отчета о финансовых результатах.

Анализу « качества» чистой прибыли нужно уделять особое внимание. Считается, что более высоким « качеством» характеризуется чистая прибыль предприятия, если она в большей степени обеспечена за счет повышения отдачи ресурсного потенциала предприятия.

На основе показателей Отчета о финансовых результатах ОАО « РЖД – Здоровье» составлены таблицы 4 и 5, из которых следует, что чистая прибыль предприятия была сформирована в 2011 и в 2012 гг. в рамках обычной деятельности (за счет прибыли от продаж).

Расчеты основных показателей производились следующим образом:

Результат от прочих доходов и расходов = % к уплате - % к получению + доходы от участия в других организациях + прочие доходы – прочие расходы

2010 г. = 4235+64141-41279 = 27097 тыс. руб.

2011 г. = 12432+25514-35809 = 2137 тыс. руб.

2012 г. = 146233+26208-79011 = 93430 тыс. руб.

Расходы по налогу на прибыль = текущий налог на прибыль –отложенные налоговые активы + отложенные налоговые обязательства

2010 г. = 14416- 69865+15424 = - 40025тыс. руб.

2011 г. = 21451 – 19571 = 1880 тыс. руб.

2012 г. = 5739 + 20700 = 2643 тыс. руб.

 

Таблица 4 - Основные факторы формирования чистой прибыли ОАО «РЖД – Здоровье» за 2010-2011 гг.

 

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Темп прироста, %
	2010	2011	Изменение
Прибыль от продаж	-6775	82488	75713	1317,54
Результат от прочих доходов и расходов	27097	2137	-24960	-92,11
Расходы по налогу на прибыль	-40025	1880	-38145	-104,70
Чистая прибыль	60250	82531	22281	36,98

 

 

 

Таблица 5 - Основные факторы формирования чистой прибыли ОАО «РЖД – Здоровье» за 2011-2012 гг.

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Темп прироста, %
	2011	2012	Изменение
Прибыль от продаж	82488	138369	55881	67,74
Результат от прочих доходов и расходов	2137	-6570	-4433	-407,44
Расходы по налогу на прибыль	1880	26439	24559	1306,33
Чистая прибыль	82531	105167	22636	27,43