Анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации

По данным таблице 3 видно, что в отчетном периоде  выручка от продаж составили 786 698  тыс. руб., то есть за анализируемый период произошел его прирост на 114 587 тыс. руб. при темпе изменения 117,05 %, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.

Чистая прибыль, по сравнению с прошлым годом, уменьшилась на 5 309 тыс. руб. при темпе роста 42,92%. Это говорит о том,что предприятие работает не эффективно.

 

Таблица 4- Анализ финансового состояния за 2010-2011 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ финансовых  результатов объекта исследования

3.1  Анализ формирования  финансовых результатов. Расчет  влияния факторов на изменение  чистой прибыли

 

В данной главе (таблица 5) рассмотрим как формируется прибыль анализируемого предприятия.

Таблица 5  - Анализ формирования прибыли предприятия

Показатели	Единицы    измерения	Прошлый   год	Отчетный  год	Отклонение, (+;-)	Темп изменения, %
А	Б	1	2	3	4
Выручка от продаж без НДС	тыс. руб.	672 111	786 698	114 587	117,4
Валовая прибыль	тыс. руб.	29 882	28 238	- 1 644	94,5
Коммерческие расходы	тыс. руб.	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.	17 135	13 753	- 3 382	80,26
Проценты к получению	тыс. руб.	504	572	68	113,49
Проценты к уплате	тыс. руб.	796	1 997	1 201	250,88
Доходы от участия в деятельности других организаций	тыс. руб.	-	-	-	-
Прочие доходы	тыс. руб.	2 819	11 456	8 637	406,39
Прочие расходы	тыс. руб.	7 665	18 335	10 670	239,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	11 997	5 449	- 6 548	45,42
Отложенные налоговые активы	тыс. руб.	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	тыс. руб.	3	6	3	200
Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	тыс. руб.	2 693	1 451	- 1 242	53,88
Чистая прибыль, (убыток)	тыс. руб.	9 301	3 992	-5 309	42,92

Из полученной таблицы мы видим, что выручка от продаж значительно  увеличилась, что в денежном выражении  составило 114 
587 тыс. руб., а в относительном 117,4 %. Но вот прибыль от продаж изменилась в отрицательную сторону. Если в прошлом году она составляла 17 135 тыс. руб., то в отчетном она снизилась на 3 383 тыс. руб. 
, что говорит о не эффективности работы организации. Аналогичное происходит и с чистой прибылью, она значительно снизилась на 5 309 тыс. руб., что подтверждает  вышесказанное.

  Далее, в таблице 6, мы рассмотрим влияние чистой прибыли на финансовый результат организации.

Таблица 6 – Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли по ОАО «АРОИЖК»

Наименование  факторов	Условное обозначение	Расчет влияния  факторов		Величина влияния, тыс.руб
Изменение выручки от продаж	∆ПП (∆ВР)	∆ПП (∆ВР)= ∆ВР*Рпп0/100	114 587*2,55:100	2 922
Изменение среднего уровня ВП	∆ПП(∆Ур.ВП)	∆ПП (∆Ур. ВП)= ∆Ур.ВП*ВР1/100	-0,86*786 698:100	-6 765
Изменение среднего уровня управленческих расходов	∆ПП(∆Ур. УР)	∆ПП(∆Ур. УР)= -(∆Ур. УР*ВР1):100	0,05*(-786 698):100	-393
Итого влияние  прибыли от продаж(стр.1+стр.2)	∆ПП	∆ПП=∆ПП (∆ВР)+ ∆ПП(∆Ур. ВП)	2 992+(-6 765)	-3 843
Изменение процентов  к получению	∆%п	∆%п=∆%п1-∆%п 0	572-504	68
Изменение процентов  к уплате	∆%у	∆%у=-(∆%у1-∆%у0)	-(1 997+796)	-1 201
Изменение прочих доходов	∆ПД(∆ПД)	∆ПД(∆ПД)=ПД1-ПД0	11 456-2 819	8 637
Изменение прочих расходов	∆ПР(∆ПР)	∆ПР (∆ПР)= -ПР1-ПР0	(-18 335)+7 665	-10 670
Изменение прибыли до налогообложения	∆ПДН	∆ПДН= ∆ПДН(∆ПП)+ ∆ПДН(∆ПД)+ ∆ПДН(∆ПР)+ ∆ПДН(∆%у)+ ∆ПДН(∆%п)	-3 843 + 8 637 - 10 670+68-1201	-6548
Изменение отложенных налоговых активов	∆ЧП(∆ОНА)	∆ЧП(∆ОНА) =±(ОНА1-ОНА0)	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	∆ЧП(∆ОНО)	∆ЧП(∆ОНО)=±(ОНО1-ОНО0)	6-3	-3
Изменение текущего налога на прибыль	∆ЧП(∆ТНП)	∆ЧП(∆ТНП)= -( ТНП1- ТНП0)	-1 451+2 693	1 242
Итого влияние  на изменение чистой прибыли	∆ЧП	∆ЧП(∆ПДН)+ ∆ЧП(∆ОНА)+ ∆ЧП(∆ОНО)+ ∆ЧП(∆ТНП)	-6549-3+1 242	-5309

Чистая прибыль формируется  в несколько стадий и на пути получения  конечного результата работы предприятия  на её размер влияют множество факторов. На первом этапе формируется прибыль от продаж, изменение которого в динамике составили - 3 843 тыс. руб. Основное влияние на её снижение оказало снижение среднего уровня управленческих расходов на -393 тыс.руб.,а так же не значительное изменение прибыли от продаж (2 922 тыс. руб.). Отрицательную динамику в формировании данного результата оказало изменение среднего уровня валовой прибыли на -6 765 тыс. руб.

На втором этапе формируется  прибыль до налогообложения, общее  влияние на которую наблюдалось  в размере -6548 тыс. руб. за два года. На данный показатель повлияло увеличение процентов к получению и снижение прочих расходов ,что в итоге дало ,увеличение прибыли на 68 тыс. руб. и -10 670 тыс. руб. соответственно. Прочие доходы выросли на + 8 637 тыс. руб. , а проценты к уплате у влияние составило -1 201 тыс. руб. К сожалению, их влияние не перекрыло влияние отрицательных показателей, и общее влияние было отрицательным.

На последнем этапе происходит формирование конечного результата – чистой прибыли. В динамике размер анализируемого показателя предприятия  сократился на -5309 тыс. руб. Негативное влияние на эти изменения снижение отложенных налоговых обязательств на -3 тыс. руб. Данное влияние факторов можно оценить негативно, так как отложенные налоговые обязательства имеют отрицательный показатель.

Проведенный факторный анализ, позволяет  сделать вывод, что произошедшие изменения   имеет негативную динамику, так как имеет место  отрицательное влияние факторов на размер чистой прибыли за года.

 

 

2. Анализ использования прибыли

 

На следующем этапе  мы проведем анализ использования прибыли  предприятия ОАО «АРОИЖК» за 2010-2011 годы, данные которого приведены в  таблице 5.

 

Таблица 7- Анализ использования прибыли предприятия

Направления распределения  прибыли	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение по
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумме, тыс. руб.	уд. весу, %
А	1	2	3	4	5	6
Чистая прибыль	9 301	100	3 992	100	- 5309	-
в том числе:
1. Отчисления в резервный  фонд	678	7,29	1 570	39,33	892	32,04
2. Нераспределенная прибыль  (на накопление, капитализацию)	8 623	92,71	2 422	60,67	-6 201	-32,04
в том числе:
- на пополнение собственных  оборотных средств	1 550	16,66	570	14,28	-980	-2,38
- на развитие материально-  технической базы	4 200	45,15	749	18,76	-3 451	-26,39
- прочее использование	2 873	30,88	1 103	27,63	-1 770	-3,25

 

Исходя из данных, приведенных  в таблице 7 мы видим что чистая прибыль по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 5 309 тыс. руб.

Большое влияние на полученный результат оказала не распределенная прибыль, показатели которой в отчетном году, составлявшие 2 422 тыс. руб., по сравнению с прошлым, 8 623 тыс. руб., сократились на 6 201 тыс. руб. В свою очередь, главным источником повлиявшим на снижение нераспределенной прибыли являются отчисления на развитие материально-техническую базу, которая в отчетном году по сравнению с прошлым снизилась до 749 тыс. руб.

Расходами  признаются  любые затраты при условии, что  они  произведены  для осуществления  деятельности, направленной  на  получение дохода.

И в заключении данного пункта, мы проведем анализ валовой прибыли организации, данные которой предоставлены в таблице 8.

 Таблица 8 –Анализ валовой прибыли ОАО «АРОИЖК»

Показатели	Базисный период		Отчетный период		Отклонение
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности	29 882	119,36	28 238	132,21	-1 644	12,85
Прочие внереализационные расходы	7 665	30,62	18 335	85,84	10 670	55,22
Прочие внереализационные доходы	2 819	11,26	11 456	53,64	8 637	42,38
ИТОГО валовая прибыль	25 036	100,0	21 359	100,0	-3 677	-

Проведенный анализ показал, что прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности в отчетном году уменьшилась  на 1 644 тыс. руб., что в относительном  выражении составляет 12,85%. Снижение прибыли произошло за счет уменьшения прочих внереализационных расходов, которые в свою очередь увеличилась  по сравнению с 2010 г. на 10 670 тыс. руб.(55,22%).

 

 

3. Анализ рентабельности продаж

Для начала, начнем главу  с анализа рентабельности продаж ОАО «АРОИЖК».

Таблица 9- Анализ рентабельности продаж ОАО «АРОИЖК».

Показатели	Фактически за		Абсолютное отклонение	Темп изменения, %
	Прошлый год	Отчетный год
А	1	2	3(2-1)	4 (2:1)×100
Прибыль (убытки) от реализации, тыс. руб	17 135	13 753	-3382	80,26
Чистая прибыль	9 301	3 992	-5 309	42,92
Затраты на производство	654 975	772 945	117 970	118,01
Выручка от реализации, тыс. руб	672 111	786 698	114 587	117,05
Величина активов,. тыс. руб.	289 646	338 345	48 699	116, 81
Собственный капитал	236 689	239 405	2 716	101,15
Норма чистой прибыли	1,38	0,51	-0,87	36,96
Рентабельность продукции	2,62	1,78	-0,84	67,94
Рентабельность треализации	2,55	1,75	-0,8	68,63
Рентабельность собственного капитала	7,24	5,74	-1,5	79,28
Рентабельность активов	5,92	4,06	-1,86	68,58
Рентабельность текущих активов	11,88	6,94	-4,94	58,42
Рентабельность внеоборотных активов	11,78	9,8	-1,98	83,19