Виды налогов и пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан

2. Плата за пользование  водными ресурсами поверхностных  источников.

3. Плата за загрязнение  окружающей среды.

4. Плата за пользование  животным миром.

5. Плата за лесные пользования.

6. Плата за использование  особо охраняемых природных территорий.

7. Плата за использование  радиочастотного спектра.

8. Плата за пользование  судоходными водными путями.

9. Плата за размещение  наружной (визуальной) рекламы.

 Государственная пошлина:

1. Государственная пошлина  с подаваемых в суд исковых  заявлений, заявлений (жалоб) но  делам особого производства, с  кассационных жалоб, а также  за выдачу судом копий (дубликатов) документов.

2. Государственная пошлина  за совершение нотариальных действий, а также за выдачу копий  (дубликатов) нотариально удостоверенных  документов.

3. Государственная пошлина  за регистрацию актов гражданского  состояния, а также за выдачу  гражданам повторных свидетельств  о регистрации актов гражданского  состояния и свидетельств в связи с изменением, дополнением и восстановлением записей актов гражданского состояния.

4. Государственная пошлина  за оформление документов на  право выезда за границу и  приглашение в Республику Казахстан  лиц из других государств, а  также за внесение изменений  в эти документы.

5. Государственная пошлина  за выдачу визы к паспортам  иностранцев или заменяющим им  документам на право выезда  из Республики Казахстан и  въезда в Республику Казахстан.

6. Государственная пошлина  за оформление документов о  приобретение гражданство Республики  Казахстан, восстановление гражданство  Республики Казахстан и прекращение  гражданство Республики Казахстан.

7. Государственная пошлина  за регистрацию место жительства.

8. Государственная пошлина  за выдачу разрешений на право  охоты.

9. Государственная пошлина  за выдачу паспортов и удостоверений  личности граждан Республики  Казахстан.

10. Государственная пошлина  за выдачу разрешений на хранение  или храпение и ношение, транспортировку,  ввоз на территорию Республики  Казахстан и вывоз из Республики  Казахстан оружия и патронов  к нему.

11. Государственная пошлина за регистрацию и перерегистрацию гражданского оружие (за исключением холодною охотничьего, пневматическою и газовых аэрозольных устройств)

 Таможенные платежи:

1. Таможенная пошлина.

2. Таможенные сборы.

3. Плата.

4. Сборы.

Современная налоговая система  РК характеризуется следующими признаками:

- базируется на основе Кодекса, а не на подзаконных актах;

- построена по единым принципам, единому механизму исчисления и сбора платежей. За всеми налоговыми платежами осуществляется единый контроль со стороны Министерства Государственных доходов и его подразделений;

- предъявляет налогоплательщикам одинаковые требования и создает равные стартовые условия исполнения налоговых отчислении с доходов путем определения перечня налогов, унификации ставок, упорядочивания льгот и механизма их предоставления, а также невмешательство в процесс использования средств, остающихся после уплаты налогов;

- обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени  между отдельными категориями плательщиков, усиливает правовую защиту их интересов;

- предусматривается четкая последовательность уплаты налогов и налоговый календарь.

Налоговая система Казахстана была создана без соответствующей  теоретической концепции и практического  опыта и имеет ряд недостатков:

- фискальный подход к налогообложению, т.e. при решении вопросов о введении тex или иных налогов, в первую очередь, рассматривается их возможность пополнять бюджет и игнорируется регулирующая функция налогов;

нестабильность налогового законодательства;

- высокий уровень налогообложения юридических лиц;

 Несмотря на указанные  недостатки, налоговая система имеет  следующие позитивные стороны:

- устанавливает единые правила налогообложения независимо or организационно-правовых форм субъектов хозяйствования и физических лиц;

- несмотря на сложные условия формирования в основном отвечает требованиям рыночных отношений;

- построенная с учетом зарубежного опыта,   дает возможность Казахстану присоединиться к мировому рынку и включиться в международные экономические связи.

Как известно, налоговая  система строится в зависимости  от выбранного объекта обложения  доходов или расходов.   Для  промышленно развитых государств с  устоявшейся   рыночной  экономикой   характерно   применение   модели   с преимущественным использованием дохода в качестве объекта обложения. Государства с переходной рыночной экономикой слабым налоговым аппаратом  используют в качестве объектов обложения - расходы.

         

                                    3.2.Пути совершенствования налоговой системы

 

Налоги и налоговая  политика -мощный ресурсный фактор, т.е. находящийся в руках государства инструмент непосредственного воздействия на экономику и в то же время - механизм обратной связи государства с хозяйствующими субъектами. Вот почему, в зависимости от конкретной ситуации, в том числе специфики и состояния развития экономики, стабильности государственной власти страны, этот фактор может выступать либо в качестве средства, обеспечивающего его хозяйственную безопасность, либо, напротив, - источника повышенного для него риска, либо даже угрозы.

Концептуальное изменение  фискальной политики государства в  переходной экономике должно осуществляться в комплексе мер реформирования во всех других сферах государственного регулирования и, прежде всего, в  области денежно-кредитного регулирования, индикативного планирования и др. Локальное же преобразование какой-либо сферы, приносит значительно больше негативных результатов, нежели позитивных. В рыночной экономике, неопределенность в налогообложении, сдерживает инвестиции. Если предприниматель знает, что  в случае нахождения им способа заработать больше денег, правительство найдет способ изъять их в виде налогов, старается  или уклониться от налогообложения, или свернуть свою деятельность. Причиной свертывания деловой активности, не обязательно выступает текущее  налогообложение.

Во всем мире государственная  поддержка малого бизнеса, а также  стимулирование отечественных товаропроизводителей осуществляется путем предоставления льгот. При этом -это не простое снижение налоговой ставки, а мероприятия, которые реально могли бы стимулировать развитие этих хозяйствующих субъектов.

Применение налоговых  льгот не должно ограничиваться лишь снижением ставок налога. Необходимо применять для рентабельных и сверх рентабельных предприятий понижающий коэффициент ставки налога - 10% и 25% соответственно. Практика показала, что большинство посреднических и торговых предприятий в этих льготах не нуждаются.

Среди налоговых льгот, используемых во многих странах *полное освобождение от налогов или отсрочка их оплаты (что при длительной отсрочке в  условиях роста цен может быть равнозначно полному или хотя бы частичному освобождению от налога).

Сама по себе данная льгота, предполагая отсрочку налоговых  платежей, должна была в конечном итоге  дать положительный эффект, но ею, как  правило, пользовались для уклонения  от налогов.

                                 

                                         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Самой неблагоприятной миссией  в любой стране, как известно, является сбор налогов, какой справедливой она не была, так как нет таких  налогоплательщиков, которые бы с  радостью расстались с частью полученных ими доходов. Поэтому большинство  критических выступлений приходится на саму налоговую систему. Положительное  восприятие налога плательщиками может  наступить только тогда, когда государство  «дождется» такого уровня сознательности населения, при котором каждый налогоплательщик добровольно согласился бы давать налог  и не испытывал при этом экономического ущемления. Но в силу неуклонного  роста уровня человеческих потребностей такое положение в условиях рыночной экономик вряд ли наступит. Но налоги носят объективный характер, их необходимость диктуется и обусловлена существованием государства.

Государство не может функционировать  без налогов, поскольку ему надо управлять, обеспечивать национальную оборону, безопасность и так далее. Кроме того, совместное проживание людей на определенной территории требует  создания соответствующей инфраструктуры общего пользования. Поэтому важнейшей  задачей создания системы налогообложения  и обеспечения ее эффективного функционирования должно быть осознание каждым человеком, работником, а особенно предпринимателями, объективности существования и  необходимости уплаты налогов. А  для этого должно поменяться их сознание, отношение к налогу не как к  убытку, потере, а как к этому  явлению относятся американцы, которые  говорят: «Налог- это цена цивилизации!»  или китайцы: «Как же можно не любить свое государство, не уплачивая налоги». Конечно же, здесь немаловажную роль может сыграть само государство, путем информирования о фактическом  использовании налогов.

Для стран с рыночной экономикой вопросы совершенствования налоговой  системы и налогового законодательства являются одними из постоянных процессов. Вся налоговая система, составные  ее части должны быть сориентированы на стимулирование производственной и  деловой активности.

Совершенствование системы  налогообложения заключается в  совершенствовании законодательной  базы, а также в совершенствовании  механизма обложения.

Одним из главных условий  успешного осуществления налоговой  реформы является максимальное сближение  не совпадающих, а то прямо противоположных интересов и точек зрения всех участвующих в процессе налогообложении сторон.

 Проанализировав все недостатки и достоинства действующего механизма налоговой системы целесообразным предложить следующее:

- создать единую систему учета; т.е. такую систему, которая бы позволила производить исчисления налога совмещая в себе все '' лучшие стороны '', как в интересах налогоплательщика, так и государства;

- перейти на ранее существующий кассовый метод;

- авансовые платежи заменить текущими;

- установить ставки, которые бы не сталкивали интересы плательщиков и государства, качественная разработка системы предоставления скидок и льгот;

- введение единого налога;

- ограничить внесение поправок и корректировок в Инструкции и другие нормативные акты, для того, чтобы они не противоречили Налоговому Кодексу РК, а лишь разъясняли его;

- создание качественных секторов информационного разъяснения, периодически вводимых новшеств в Закон, с целью доведения их до населения;

- разработки и введения административного кодекса, регламентирующего права и обязанности, как налогоплательщика, так и работников налоговых служб;

дальнейшее совершенствование  информационно-технического обеспечения  налоговых органов, которая бы облегчала  деятельность налоговых инспекторов  в организации учета и контроля налогоплательщиков.

 

                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1.Закон Республики Казахстан от 4 декабря 2008 г. «О республиканском бюджете на 2009-2011 гг.».

2.Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 07.07.2008 г.

3.Послание Президента Республики Казахстан Н.А. Назарбаева от

 Январь 2011 г.

4.Кодекс Республики Казахстан от 01.01.2011г. «О налогахи другихобязательныхплатежахв бюджет (Налоговый Кодекс)».

5.Указ Президента Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 2011 г., № 2235.

6.Оспанов М.Г. Гармонизация налоговых отношений. – Алматы // Факсинфо, 2009 г.

7.Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. – Алматы // Каржа-каражат-Финансы Казахстана, 2010 г.

8.Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2010 г.

9.Алипов А. Налогообложение малого и среднего бизнеса нуждается в совершенствовании // Каржы-Каражат – Финансы Казахстана. –2010 г. –