Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Ноября 2013 в 17:14, курсовая работа
Впервые принципы налогообложения были разработаны классиком английской экономической теории Адамом Смитом. Впоследствии эти принципы получили название "классических":
1. Подданные государства должны платить налоги соразмерно полученным доходам – принцип равномерности (справедливости).
2. Налоги должны взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для налогоплательщиков – принцип удобности.
3. Сроки и порядок уплаты налогов должны быть заранее определены – принцип определенности.
4. Издержки по взиманию налогов должны быть минимальными – принцип экономичности.
Введение...………..………………………………………………………………..3
1.Общая характеристика налогов и налоговой системы в Республики
Казахстан …………………...…………………………...………………………...6
1.1.Экономическая сущность налогов и их классификация………..…………..6
1.2.Понятие, задачи, роль и функции налоговой системы государства в экономической системе общества…………...……...…….……..…..…………..9
2.Этапы налоговой системы Республики Казахстан………………..…………13
2.1.Анализ налоговой системы Республики Казахстан в период с 1995 по 2012 гг.……………..……………………………………………………………..13
2.2.Основные проблемы и недостатки налоговой системы Республики Казахстан…………………………………...…………………………………….16
3.Виды налогов и пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан……………….………...…………….…………………………….…..19
3.1.Виды налогов и других обязательных платежей...…….…………………..19
3.2.Пути совершенствования налоговой системы………………………..……23
Заключение………..…………………………………...…………………………25
Список использованных источников…………………......………………
- организация рационального использования имеющихся в распоряжении налоговых служб инструментов;
- растущий профессионализм представителей законодательной и исполнительной власти.
В 2010 году в Налоговый кодекс РК были внесены изменения, позволившие снизить уровень налогообложения за счет снижения доли подоходного, социального, земельного имущественного налогов и прочих начислений в бюджет, что способствовало повышению деловой активности и укреплению финансового положения юридических и физических лиц. Большую долю налоговых поступлений в бюджет принесли 3 налога в 2009 году: корпоративный подоходный налог - 35,5%, НДС - 24,1% и налоги с недропользователей13,8%, вместе в сумме составившие 73,4%.
Физические лица, имеющие
объекты налогообложения
- доходы, облагаемые у источника выплат;
- доходы, не облагаемые у источника выплат.
Необходимость такого разделения доходов вызвана тем, что к каждой из указанных групп применяется свой способ налогообложения.
К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся следующие виды доходов:
- доход работника;
- доход от разовых выплат;
- пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;
- доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
- стипендии;
- доход по договорам накопительного страхования.
Налоговый кодекс по отдельным видам доходов физических лиц предусматривает фиксированные ставки налога --таким как доходы адвокатов и частных нотариусов (по ставке 10%) и доходы физических лиц в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования) и выигрышей, которые облагаются по ставке 15%. Остальные доходы физических лиц подлежат обложению налогом по прогрессивной шкале от 5% до 20%;
С 2010 года удалось ввести фиксированную ставку подоходного налога для всех физических лиц в 10%. При этом с целью сохранения уровня доходов низкооплачиваемой категории работников предлагалось исключить из облагаемого дохода минимальный размер заработной платы вместо месячного расчетного показателя.
К доходам физических лиц, не облагаемым у источника выплаты, относятся:
- имущественный доход;
- налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя;
- доход адвокатов и частных нотариусов;
- прочие доходы.
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 07.07.2008 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» с 1 января 2009 года применяется нижеследующая единая шкала ставок социального налога для всех категорий работников, в т.ч. иностранных специалистов.
Причем в целом ставки социального налога по сравнению с 2010 годом снижены. При этом, сохранился порядок формирования шкалы ставок в зависимости от годового расчетного показателя, который определяется как 12 - кратный месячный расчетный показатель. В соответствии с Законом Республики Казахстан от 6 декабря 2010 года «О республиканском бюджете на 2011 год» месячный расчетный показатель составляет 1168 тенге, а годовой расчетный показатель составляет - 14016 тенге.
Специальный налоговый режим действует для малого и среднего бизнеса. С 1 января 2009 года в республике вступил в действие новый Налоговой кодекс, введение которого послужило толчком к дальнейшему развитию налоговой системы РК.
2.2.Основные проблемы и недостатки
налоговой системы
Современная налоговая система
была введена в Казахстане в начале
90-х годов. Необходимость быстрого
и коренного изменения
По оценкам различных
международных организаций, налоговое
законодательство Республики Казахстан
является лучшим среди стран СНГ.
У нас есть единый Налоговый Кодекс,
электронная налоговая
Проблемы, естественно, тоже имеются - одни недовольны размером штрафных санкций за неуплату налогов, другие сложностью формулировок законодательных актов по вопросам налогообложения, из – за чего происходят ошибки в ходе уплаты и начисления налогов. Предприниматели, в свою очередь ратуют за снижение корпоративного налога и НДС, просят сократить налоговые режимы. Работа по совершенствованию налоговой системы ведется регулярно, изменения происходят каждый год. Вот и сейчас в правительстве и парламенте Казахстана идет обсуждение новых поправок в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения, которые предполагают увеличение ставки налога на имущество и дорогостоящую недвижимость. Законопроект содержит также поправки, ограничивающие внешние заимствования и применения специального налогового режима.
Принятая Конституция Республики Казахстан во многом по-новому регулирует правовые отношения в политической и социально-экономической сферах. В связи с этим углубились рыночные отношения, возникли и развиваются финансовые институты, которых не было раньше, такие, например, как рынок ценных бумаг, система коммерческих банков и др. Казахстанская экономика становится все более открытой для мирового бизнеса. Все это приводит к необходимости по-новому подойти к проблеме анализа и формирования налоговой политики и налоговой системы.
Самым крупным недостатком
нынешней налоговой системы является
чрезмерное преобладание в ней фискальной
направленности. Все другие функции
налоговой системы (стимулирование
производства, инновационной, инвестиционной
и предпринимательской
Завышенная совокупная налоговая ставка приведет к негативным последствиям:
- спаду отечественного производства, ухудшению его структуры и ослаблению позиций казахстанских товаропроизводителей на внутреннем и международном рынках;
- тотальному стремлению производителей всех форм собственности к уходу от налогообложения;
- утечка капиталов за рубеж;
- криминализации хозяйственной жизни, нарастанию «теневой экономики».
Негативные последствия
действующей налоговой политики
проявляются в значительном сужении
базы налогообложения. Реакцией на высокий
уровень налогового давления становится
то, что многие хозяйствующие субъекты
переходят в так называемую «теневую
экономику». Вместо вложения капитала
в материальное производство происходит
его перелив в торгово-
По некоторым оценкам,
из-под налогообложения
Цель установления льгот, казалось бы, благая – достичь определенных общественных целей:
- стимулирования экономического роста;
- поддержки отдельных отраслей, малого предпринимательства;
- ускоренной амортизации.
Правительство Казахстана не
исключает также и более
3.Перспективыразвитияи пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан
3.1.Перспективы развития налоговой системы
Налоговая система Республики
Казахстан находится в стадии
развития, одновременно совершенствуется
и налоговый механизм. В Республике
Казахстан правовое регулирование
налогообложения в своем
Первый этап налоговой реформы (с 1992 года по июнь 1995 года). В республике функционировали более 40 видов налогов:
1. Общегосударственные налоги;
2. Общеобязательные местные налоги;
3. Местные налоги.
Второй этап налоговой реформы (с июля 1995 года по 1999 год). В этот период количество налогов сократилось до 11. Они были подразделены на общегосударственные и местные налоги. С 1996 года внесены более 30 изменений и дополнений в Закон «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Затем количество налогов и сборов увеличилось до 18 видов.
Третий этап налоговой реформы (2000 – 2002 г.г)
Основной задачей
третьего этапа является
усиление правовых аспектов
взаимоотношений между
1. Общая;
2. Особенная;
3. Налоговое администрирование.
Общая часть - это
«конституция» налогового
Многие аспекты Гражданского Кодекса, его особенной части, других законов, регулирующих отдельные сферы хозяйственной жизни нашего общества, в ближайшие 2-3 года не могут не перетереть существенных изменений. Это, несомненно, найдет отражение и в процессуальных взаимоотношениях между налогоплательщиками и государством, особенно в процессе апелляции.
Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет
Налоги:
1. Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизы.
5. Налоги и специальные платежи недр пользователей.
6. Социальный налог.
7. Земельный налог.
8. Налог на транспортные средства.
9. Налог на имущество.
Сборы:
1. Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.
2. Сбор за государственную
регистрацию прав на
3. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.
4. Сбор за государственную
регистрацию механических
5. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов.
6. Сбор за государственную
регистрацию гражданских
7. Сбор за государственную
регистрацию лекарственных
8. Сбор за проезд
9. Сбор за государственную
регистрацию индивидуальных
10. Сбор с аукционов.
11. Гербовый сбор.
12. Лицензионный сбор.
13. Сбор за выдачу разрешения
на использование
Платы:
1. Плата за пользование земельными участками.
Информация о работе Виды налогов и пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан