Виды налогов и пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Ноября 2013 в 17:14, курсовая работа

Краткое описание

Впервые принципы налогообложения были разработаны классиком английской экономической теории Адамом Смитом. Впоследствии эти принципы получили название "классических":
1. Подданные государства должны платить налоги соразмерно полученным доходам – принцип равномерности (справедливости).
2. Налоги должны взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для налогоплательщиков – принцип удобности.
3. Сроки и порядок уплаты налогов должны быть заранее определены – принцип определенности.
4. Издержки по взиманию налогов должны быть минимальными – принцип экономичности.

Содержание

Введение...………..………………………………………………………………..3
1.Общая характеристика налогов и налоговой системы в Республики
Казахстан …………………...…………………………...………………………...6
1.1.Экономическая сущность налогов и их классификация………..…………..6
1.2.Понятие, задачи, роль и функции налоговой системы государства в экономической системе общества…………...……...…….……..…..…………..9
2.Этапы налоговой системы Республики Казахстан………………..…………13
2.1.Анализ налоговой системы Республики Казахстан в период с 1995 по 2012 гг.……………..……………………………………………………………..13
2.2.Основные проблемы и недостатки налоговой системы Республики Казахстан…………………………………...…………………………………….16
3.Виды налогов и пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан……………….………...…………….…………………………….…..19
3.1.Виды налогов и других обязательных платежей...…….…………………..19
3.2.Пути совершенствования налоговой системы………………………..……23
Заключение………..…………………………………...…………………………25
Список использованных источников…………………......………………

Прикрепленные файлы: 1 файл

Налоговая система Республики Казахстан и основные направления ее совершенствования.docx

— 93.15 Кб (Скачать документ)

- организация рационального использования имеющихся в распоряжении налоговых служб инструментов;

- растущий профессионализм представителей законодательной и исполнительной власти.

В 2010 году в Налоговый кодекс РК были внесены изменения, позволившие снизить уровень налогообложения за счет снижения доли подоходного, социального, земельного имущественного налогов и прочих начислений в бюджет, что способствовало повышению деловой активности и укреплению финансового положения юридических и физических лиц. Большую долю налоговых поступлений в бюджет принесли 3 налога в 2009 году: корпоративный подоходный налог - 35,5%, НДС - 24,1% и налоги с недропользователей13,8%, вместе в сумме составившие 73,4%.

Физические лица, имеющие  объекты налогообложения являются плательщиками индивидуального  подоходного налога. Объектами обложения  индивидуальным подоходным налогом  являются доходы физических лиц, которые  в целях налогообложения разделены  на две группы:

- доходы, облагаемые у источника выплат;

- доходы, не облагаемые у источника выплат.

Необходимость такого разделения доходов вызвана тем, что к  каждой из указанных групп применяется  свой способ налогообложения.

К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся следующие виды доходов:

- доход работника;

- доход от разовых выплат;

- пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

- доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

- стипендии;

- доход по договорам накопительного страхования.

Налоговый кодекс по отдельным  видам доходов физических лиц  предусматривает фиксированные  ставки налога --таким как доходы адвокатов и частных нотариусов (по ставке 10%) и доходы физических лиц  в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования) и выигрышей, которые облагаются по ставке 15%. Остальные доходы физических лиц подлежат обложению налогом  по прогрессивной шкале от 5% до 20%;

С 2010 года удалось ввести фиксированную ставку подоходного налога для всех физических лиц в 10%. При этом с целью сохранения уровня доходов низкооплачиваемой категории работников предлагалось исключить из облагаемого дохода минимальный размер заработной платы вместо месячного расчетного показателя.

К доходам физических лиц, не облагаемым у источника выплаты, относятся:

- имущественный доход;

- налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя;

- доход адвокатов и частных нотариусов;

- прочие доходы.

В соответствии с Законом  Республики Казахстан от 07.07.2008 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» с 1 января 2009 года применяется нижеследующая единая шкала ставок социального налога для всех категорий работников, в т.ч. иностранных специалистов.

Причем в целом ставки социального налога по сравнению с 2010 годом снижены. При этом, сохранился порядок формирования шкалы ставок в зависимости от годового расчетного показателя, который определяется как 12 - кратный месячный расчетный показатель. В соответствии с Законом Республики Казахстан от 6 декабря 2010 года «О республиканском бюджете на 2011 год» месячный расчетный показатель составляет 1168 тенге, а годовой расчетный показатель составляет - 14016 тенге.

Специальный налоговый режим  действует для малого и среднего бизнеса. С 1 января 2009 года в республике вступил в действие новый Налоговой кодекс, введение которого послужило толчком к дальнейшему развитию налоговой системы РК.

 

2.2.Основные проблемы и недостатки налоговой системы                                                                  Республики Казахстан

 

Современная налоговая система  была введена в Казахстане в начале 90-х годов. Необходимость быстрого и коренного изменения действовавшей  в Советском Союзе налоговой  системы была обусловлена изменением экономической политики, формированием  рыночных отношений в казахстанской  экономике. Разработчики экономических  реформ по программе МФ и те, кто  начал внедрять эти реформы в  казахстанскую экономику, идеализировали рыночную систему, фактически превратили формирование последней в самоцель. Считалось, что при переходе к  рынку достаточно добиться либерализации  экономики, ее открытости и макроэкономической стабильности любыми средствами, а  затем рынок разрешит автоматически  все проблемы. Некоторые экономисты в то время предостерегали от подобного  подхода, считая более приемлемым для  Казахстана проведение реформ в планово-рыночном направлении – как это имело место в Японии, Китае и других странах, фактически получалось так, что богатый опыт и специфика экономики Казахстана оказались не востребованными. Впоследствии это отрицательно сказалось на ходе реформ в целом.

По оценкам различных  международных организаций, налоговое  законодательство Республики Казахстан  является лучшим среди стран СНГ. У нас есть единый Налоговый Кодекс, электронная налоговая отчетность, да и сами ставки налогов небольшие: 10 процентов, к примеру составляет подоходный, а НДС с 1 января 2012 года – 12 процентов. В соответствии с Законом Республики Казахстан от 07.07.2008 г. «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» с 1 января 2008 года ставка НДС составила 14 процентов. При этом нужно обратить внимание, что в 2009 году ставка НДС составляла 13 процентов, с 1 января 2010 года ставка НДС составляет 12 процентов, с января 2011 года ставка НДС составляет 12 процентов.

Проблемы, естественно, тоже имеются - одни недовольны размером штрафных санкций за неуплату налогов, другие сложностью формулировок законодательных  актов по вопросам налогообложения, из – за чего происходят ошибки в ходе уплаты и начисления налогов. Предприниматели, в свою очередь ратуют за снижение корпоративного налога и НДС, просят сократить налоговые режимы. Работа по совершенствованию налоговой системы ведется регулярно, изменения происходят каждый год. Вот и сейчас в правительстве и парламенте Казахстана идет обсуждение новых поправок в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения, которые предполагают увеличение ставки налога на имущество и дорогостоящую недвижимость. Законопроект содержит также поправки, ограничивающие внешние заимствования и применения специального налогового режима.

Принятая Конституция  Республики Казахстан во многом по-новому регулирует правовые отношения в  политической и социально-экономической  сферах. В связи с этим углубились рыночные отношения, возникли и развиваются  финансовые институты, которых не было раньше, такие, например, как рынок  ценных бумаг, система коммерческих банков и др. Казахстанская экономика  становится все более открытой для  мирового бизнеса. Все это приводит к необходимости по-новому подойти  к проблеме анализа и формирования налоговой политики и налоговой  системы.

Самым крупным недостатком  нынешней налоговой системы является чрезмерное преобладание в ней фискальной направленности. Все другие функции  налоговой системы (стимулирование производства, инновационной, инвестиционной и предпринимательской деятельности, повышение конкурентоспособности отечественной экономики, формирование относительной социальной справедливости) не выполняются вообще. Высокий уровень налогового давления на налогоплательщика, чрезмерность налогового пресса для законопослушных налогоплательщиков угнетают экономику Казахстана, выполняют абсолютно разрушительную роль. В самом начале перестройки экономической и налоговой политики были введены завышенные ставки НДС. В противовес этому оппонентами предлагалось умеренная суммарная налоговая ставка.

Завышенная совокупная налоговая  ставка приведет к негативным последствиям:

- спаду отечественного производства, ухудшению его структуры и ослаблению позиций казахстанских товаропроизводителей на внутреннем и международном рынках;

- тотальному стремлению производителей всех форм собственности к уходу от налогообложения;

- утечка капиталов за рубеж;

- криминализации хозяйственной жизни, нарастанию «теневой экономики».

Негативные последствия  действующей налоговой политики проявляются в значительном сужении  базы налогообложения. Реакцией на высокий  уровень налогового давления становится то, что многие хозяйствующие субъекты переходят в так называемую «теневую экономику». Вместо вложения капитала в материальное производство происходит его перелив в торгово-посреднические сферы, что также способствует увеличению криминальной зоны.

По некоторым оценкам, из-под налогообложения уводится до 45-50 % доходов фирм. В теневой  экономике, не включая потребительский  рынок и банковский бизнес, сегодня  вращается около 23 млрд. наличных долларов.

Цель установления льгот, казалось бы, благая – достичь определенных общественных целей:

- стимулирования экономического роста;

- поддержки отдельных отраслей, малого предпринимательства;

- ускоренной амортизации.

Правительство Казахстана не исключает также и более радикальных  изменений налоговой системы  в будущем, в частности отмены НДС и замены его налогом с  продаж. Но это дело будущего, пока же в различных рейтингах Казахстан  занимает место, пусть и не в первых рядах, но, надо отметить, достаточно привилегированное.

 

3.Перспективыразвитияи пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан

 

3.1.Перспективы развития  налоговой системы

 

Налоговая система Республики Казахстан находится в стадии развития, одновременно совершенствуется и налоговый механизм. В Республике Казахстан правовое регулирование  налогообложения в своем развитии  прошли З этапа:

Первый этап налоговой  реформы (с 1992 года по июнь 1995 года). В  республике функционировали более 40 видов налогов:

1. Общегосударственные налоги;

2. Общеобязательные местные  налоги;

3. Местные налоги.

Второй этап налоговой  реформы (с июля 1995 года по 1999 год). В  этот период количество налогов сократилось  до 11. Они были подразделены на общегосударственные  и местные налоги. С 1996 года внесены более 30 изменений и дополнений в Закон «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Затем количество налогов и сборов увеличилось до 18 видов.

 Третий этап налоговой  реформы (2000 – 2002 г.г)

 Основной  задачей   третьего  этапа  является  усиление  правовых  аспектов  взаимоотношений между государственными  органами, имеющими отношение к  бюджету, фискальными органами  и налогоплательщикам. В целом,  структура налогов, которая была  заложена в 1995 году, достаточно  оптимальна. Нa этом этапе существовало 17 видов основных налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, которые требовали совершенствования и оптимизации.  Отсюда вытекает необходимость в реформировании налогового законодательства. С 1 января 2002 года с вводом  в действие Кодекса РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый Кодекс), который был принят 12 июня 2001 года №209-11. Начат 4-ый этап : Структура Налогового Кодекса состоит из трех больших частей:

1. Общая;

2. Особенная;

3. Налоговое администрирование. 

 Общая часть - это  «конституция» налогового законодательства.   В ней четко определены принципы  формирования налогового законодательства, введены жесткие правила,  в  соответствии с которыми любые  изменения в законодательстве могут допускаться только с принятием бюджета, а вводиться в действие - с началом календарного года.

Многие аспекты Гражданского Кодекса, его особенной части, других законов, регулирующих отдельные сферы  хозяйственной жизни нашего общества, в ближайшие 2-3 года не могут не перетереть существенных изменений. Это, несомненно, найдет отражение и в процессуальных взаимоотношениях между налогоплательщиками и государством, особенно в процессе апелляции.

Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет

Налоги:

1. Корпоративный подоходный  налог.

2. Индивидуальный подоходный налог.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизы.

5. Налоги и специальные платежи недр пользователей.

6. Социальный налог.

7. Земельный налог.

8. Налог на транспортные средства.

9. Налог на имущество.

Сборы:

1. Сбор за  государственную  регистрацию юридических лиц.

2. Сбор за государственную  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним.

3. Сбор   за   государственную   регистрацию   радиоэлектронных   средств   и высокочастотных  устройств.

4. Сбор за государственную  регистрацию механических транспортных  средств и прицепов.

5. Сбор за государственную  регистрацию морских, речных и  маломерных судов.

6. Сбор за государственную  регистрацию гражданских воздушных  судов.

7. Сбор за государственную  регистрацию лекарственных средств.

8. Сбор за проезд автотранспортных  средств но территории Республики Казахстан.

9. Сбор за государственную  регистрацию индивидуальных предпринимателей.

10. Сбор с аукционов.

11. Гербовый сбор.

12. Лицензионный сбор.

13. Сбор за выдачу разрешения  на использование радиочастотного  спектра телевизионным и радиовещательным  организациям.

Платы:

1. Плата за пользование  земельными участками.

Информация о работе Виды налогов и пути совершенствования налоговой системы Республики Казахстан