Налоговые доходы федерального бюджета, анализ их состава, динамики, структуры

 

 

3.  Нормативно- правовая база, регулирующая поступление налоговых платежей

 

В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.

Законодательные органы субъектов Федерации принимают законы о налогах и сборах и иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках Налогового Кодекса РФ, принятого Законодательным Собранием РФ.

Органы местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают правовые акты в сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта РФ.

Существование такой структуры органов власти приводит к разработке многочисленного пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из:

- Налогового кодекса РФ  и принятых в соответствии  с ним федеральных законов  о налогах и сборах;

- законов о налогах  и сборах субъектов РФ, принятых  в соответствии с НК РФ;

- нормативных правовых  актов органов муниципальных  образований о местных налогах  и сборах, принятых в соответствии  с НК РФ.

Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ, состоящий из двух частей. [19]

Первой частью НК РФ установлен порядок действия законов о налогах (сборах), изложены основные положения о налогах, права и обязанности участников налоговых отношений, определены основные понятия и определения по налогообложению, изложены принципы налогообложения, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

Вторая часть НК РФ посвящена раскрытию сущности видов налогов, а также раскрытию сути специальных налоговых режимов, действующих на территории РФ. НК РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ.

Подводя итоги по первой главе, отметим: налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Основной источник доходов федерального бюджета - налоги. Основное направление государственной политики в области налоговой реформы состоит в построении стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность системы налогов и налоговых платежей, что должно найти отражение в налоговом Кодексе. Основным документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ. НК РФ в целом определяет концептуальные подходы к регулированию процессов исчисления и изъятия налогов и сборов в РФ.

 

2. Анализ состава, структуры и динамики налоговых доходов федерального бюджета РФ

2.1 Анализ состава и структуры налоговых доходов на 2010 и плановый период 2012 и 2013 годов

 

Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы Российской Федерации. Доходы федерального бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.

В условиях экономического кризиса произошло резкое снижение бюджетных доходов. Общий объем налоговых доходов федерального бюджета за первое полугодие 2009 года составил 1 801,1 млрд. рублей, т.е. снизился в номинальном выражении на 26,3% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года [16, c. 21] .

С начала 2009 года наблюдается существенный рост задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему. По федеральным налогам и сборам рост составил 7%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - 13,4%. В первом полугодии текущего года собираемость по НДС составила 85,3% (при том, что бюджетные проектировки на 2010 год и плановый период 2012-2013 годов исходят из 91,3%). [11, c. 18]

 Представленная на  рисунке 1 общая сумма доходов федерального бюджета в 2010-2012 годах составила  в размере 37917,8 . В номинальном выражении  доходы составили в 2010 году в размере 6636,2 млрд. рублей, 7346,9  млрд. рублей в 2011 году и 8097,4 млрд. рублей в 2012 году. [20]

Рисунок 1. Доходы федерального бюджета

Состав и структуру доходов федерального бюджета характеризуют данные таблицы 1.[18]

Таблица 1

Структура налоговых доходов федерального бюджета

 

	2010		2011		2012		2013
	млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП	млрд. руб.	% к ВВП
Всего доходов	6561,3	17,1	6636,2	15,7	7346,9	15,7	8097,4	15,5
В том числе:
Нефтегазовые доходы	2545,8	6,6	2955,0	7,0	3245,2	6,9	3520,8	6,7
НДПИ (без ненефтегазовых доходов)	882,8	2,3	982,9	2,3	1088,0	2,3	1187,1	2,3
Таможенные пошлины	1663,0	4,3	1972,1	4,7	2157,2	4,6	2333,7	4,4
Ненефтегазовые доходы	4015,5	10,4	3681,2	8,7	4101,7	8,8	4576,6	8,8
НДС	1943,7	5,1	2148,4	5,0	2430,4	5,2	2792,0	5,4
Налог на прибыль организаций	172,8	0,4	191,5	0,5	192,4	0,4	200,3	0,4
ЕСН	495,4	1,3	41,3	0,1	0		0
Акцизы	105,8	0,3	145,1	0,3	182,7	0,4	233,9	0,4
НДПИ (без нефтегазовых доходов)	11,1	0,0	10,7	0,0	11,2	0,0	11,8	0,0
Таможенные пошлины (без нефтегазовых доходов)	506,6	1,3	546,3	1,3	620,7	1,3	700,5	1,3

 

 

Из данной таблицы следует, что объем  поступлений налоговых  доходов  в федеральный бюджет за 2010 год 6561,3млрд. руб., за 2011 год  6636,2 млрд. руб., за 2012 и 2013 год  7346,9 и 8097,4 соответственно. Происходит увеличение поступлений налоговых доходов в федеральный бюджет РФ.

В объеме налоговых доходов федерального бюджета за 2011 год налоги на добычу полезных ископаемых(без нефтегазовых доходов) составили 882,8 млрд. руб. (2,3%), НДС -1943,7млрд. руб. (5,1%), налог на прибыль организаций 172,8 млрд. руб.(0,4%), акцизы 105,8млрд.руб. (0,3%).

В объеме налоговых доходов федерального бюджета за 2010 год налоги на добычу полезных ископаемых(без нефтегазовых доходов) составили 982,9 млрд. руб. (2,3%), НДС -2148,4 млрд. руб. (5,0%), налог на прибыль организаций 191,5 млрд. руб.(0,5%), акцизы 145,1 млрд.руб. (0,3%).

В объеме налоговых доходов федерального бюджета за 2011 год налоги на добычу полезных ископаемых (без нефтегазовых доходов) составили 1088 млрд. руб. (2,3%), НДС -2430,4 млрд. руб. (5,2%), налог на прибыль организаций 192,4 млрд. руб.(0,4%), акцизы 182,7 млрд.руб. (0,4%).

В объеме налоговых доходов федерального бюджета за 2012 год налоги на добычу полезных ископаемых(без нефтегазоносных доходов) составят 1187,1 млрд. руб. (2,3%), НДС -2792,4 млрд. руб. (5,4%), налог на прибыль организаций 200,3 млрд. руб.(0,4%), акцизы 233,9 млрд.руб. (0,4%).

На основе известных нам данных можно сделать вывод, что общая величина поступления  налоговых доходов в федеральный бюджет увеличивается с каждым годом. С 2010 по 2013 год  общая сумма доходов поступающих в федеральный бюджет увеличились на 1536,1 млрд. рублей.

 

 

 

 

 

2.2 Анализ динамики  налоговых доходов за 2008-2010 год

 

Рассмотрим динамику налоговых доходов, представленную в таблице 2. [18]

Таблица 2

Динамика налоговых доходов  федерального бюджета за 2010-2012 год

Налоговые доходы федерального бюджета	2010 год		2011 год		2012 год
	млрд.руб	%	млрд.руб	%	млрд.руб	%
НДС	2132,20	45,12	1943,70	59,58	2148,40	53,85
Налог на прибыль организаций	761,10	16,10	172,80	5,30	191,50	4,80
Акцизы	160,50	3,40	105,80	3,24	145,10	3,64
прочие налоговые доходы	1672,10	35,38	1039,80	31,88	1504,70	37,71
Итого:	4725,90	100,00	3262,10	100,00	3989,70	100,00

 

 

Наибольшую часть налоговых доходов федерального бюджета в 2010 году составляют доходы от НДС (свыше 45%), далее по мере уменьшения следуют прочие налоговые доходы федерального бюджета, доходы от налога на прибыль организаций. Наименьшая сумма доходов – от акцизов (3,4%).

Наибольшую часть налоговых доходов федерального бюджета в 2011 году составляют доходы от НДС (59,58%), далее по мере уменьшения следуют прочие налоговые доходы, доходы от налога на прибыль организаций. Наименьшая сумма доходов – от акцизов.

Наибольшую часть налоговых доходов федерального бюджета в 2012 году составляют доходы от НДС (более 50%), далее по мере уменьшения следуют прочие налоговые доходы, доходы от налога на прибыль организаций, доходы от акцизов.

 

 

 

На рисунке 2. Изображена динамика налоговых доходов, которая позволяет увидеть изменения доходов с 2010 по 2012 год.

Рисунок 2. Динамика налоговых доходов 2008-2010 год

 

Данный рисунок позволяет сделать вывод, что сумма НДС колебалась с 2010 по 2012 год, и к 2012 году она увеличилась на 16,2 млрд. руб. Доходы от налога на прибыль организаций так же колебались и к 2012 году они уменьшились на 569,6 млрд. руб.  и составили 191,5 млрд.руб. Доходы от акцизов уменьшились на15,4 млрд. руб. Сумма прочих налоговых доходов так же уменьшилась на 167,4 млрд.руб.

Следовательно, можно сделать вывод, что общая сумма доходов в 2010 году уменьшилась на 763,2 млрд. руб.

На основе имеющихся данных построим линию тренда и сделаем прогнозный анализ на 2011-2014 год, который представлен на рисунке 3.

После проведенного анализа, можно сделать вывод, что доходы бюджета с 2009 года существенно увеличиваются. В 2011 году доходы составили 4609,3 млрд. руб., предполагается что в 2012 доходы составят 5282,4 млрд. руб., в  2013году 5745,2 млрд. руб., а в 2014 году составят 6074,3. С 2008 по 2014 год налоговые доходы увеличились 1,86% что составляет 2812,2 млрд.руб.

                     Рисунок 3. Прогнозная линия тренда на 2008-2014 г.

 

2.3 Формирование доходов федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов

 

В основе разработки проекта федерального бюджет на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 годов лежали достигнутые в 2000-е годы результаты бюджетной политики, а также перспективные направления развития бюджетной системы, направленные на повышение уровня ее сбалансированности и сокращения дефицита бюджета. Разработка параметров федерального бюджета в предыдущие годы была апробирована в форме финансового плана, опыт которого был реализован на трехлетний период – 2012-2014 гг. [18]

В соответствии с Федеральным законом от 25.11.2009 г. № 308-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» прогнозируемый объем доходов федерального бюджета представлен в таблице 3.[18]

Объем доходов федерального бюджета в 2011 году составили 10303,4 млрд. руб., что составит 19,3% ВВП. Прогнозируется, что объем доходов составит:

   Таблица 3.

Прогноз доходов федерального бюджета 2011-2014 г.

Показатель	2011		2012		2013		2014
	закон, млрд.руб	% к ВВП	закон, млрд.руб	% к ВВП	прогноз, млрд.руб	% к ВВП	прогноз, млрд.руб	% к ВВП
Всего доходов	10 303,4	19,3	10 627,8	18,5	11 687,6	18,4	12 645,5	18,0
В том числе:
Нефтегазовые доходы	5 228,2	9,8	4 942,2	8,6	5 228,6	8,2	5 444,3	7,7
Доля нефтегазовых доходов в общем объеме доходов, %	50,7	-	46,5	-	44,7	-	43,1	-
НДПИ (без ненефтегазовых доходов)	1 862,4	3,5	1 804,4	3,1	1 962,4	3,1	2 076,9	2,9
Таможенные пошлины	3 365,8	6,3	3 137,8	5,5	3 266,2	5,1	3 367,4	4,8
Ненефтегазовые доходы	5 075,2	9,5	5 685,6	9,9	6 459,0	10,2	7 201,2	10,3
Доля ненефтегазовых доходов в общем объеме доходов, %	49,3	-	53,5	-	55,3	-	56,9	-
НДС	2 988,9	5,6	3 447,6	6,0	3 901,6	6,2	4 445,1	6,3
Налог на прибыль организаций	316,2	0,6	352,2	0,6	369,2	0,6	385,8	0,5
Акцизы	272,7	0,0	396,2	0,7	567,3	0,9	718,1	1,0
НДПИ (без нефтегазовых доходов)	15,9	1,3	19,6	0,0	26,7	0,0	31,2	0,0
Таможенные пошлины (без нефтегазовых доходов)	716,0	1,3	752,5	1,3	836,0	1,3	942,2	1,3