При аудите следует
рассмотреть полноту создания следующих
фондов:
фонда обязательных
резервов, который создается в пределах 20% от объема привлеченных ресурсов (кредиты, полученные от других банков, и облагаемые займы в расчет не принимаются).
фонда страхования
депозитов, создаваемого в целях представления
гарантии и обеспечения защиты интересов
вкладчиков (формирование этого фонда
позволяет коммерческим банкам в случае
неплатежеспособности банка компенсировать
вклады и депозиты своим клиентам);
фонда страхования
от банкротства. Указанный фонд дает право
банкам получать ссуды от ЦБ на восполнение
временного недостатка ликвидности в
20 кратном размере к фактически сформированной
величине данного фонда.
Государственный надзор
ЦБ за деятельностью коммерческих банков
позволяет им быть более уверенными в
своих действиях, а также гарантировать
интересы вкладчиков, акционеров и пайщиков.
3. Анализ
кредита.
3.1. Количественный
анализ финансового состояния
клиента.
Анализ финансового
состояния заемщика производится
с учетом тенденций в изменении
финансового состояния и факторов,
влияющих на эти изменения.
С этой целью необходимо
проанализировать динамику оценочных
показателей, структуру статей баланса,
качество активов, основные направления
хозяйственно-финансовой политики предприятия.
К основным
обобщающим показателям деятельности
клиента банка относятся: балансовая
прибыль, прибыль от реализации,
выручка от реализации, рентабельность
продукции, среднесписочная численность
работников предприятия, среднегодовая
производительность труда одного
работника, среднегодовая стоимость
активов, рентабельность предприятия,
дебиторская задолженность, в том
числе и просроченная, кредиторская
задолженность, в том числе и
просроченная, долгосрочные и краткосрочные
кредиты банка, в том числе
не погашенные в срок, экономические
санкции по расчетам с бюджетом
и внебюджетными фондами.
Источниками
информации по названным показателям
являются баланс предприятия (См.
приложение 3.1.). Форма №2 «Отчет о
прибылях и убытках», форма №5
«Приложения к балансу».
Анализ обобщающих
показателей позволяет выявить
как положительные, так и существенные
негативные тенденции в деятельности
предприятия, составить общее представление
об экономической ситуации. При
расчете показателей используется
принцип осторожности, то есть
пересчет статей актива баланса
в сторону уменьшения на основании
экспертной оценки. Для оценки
финансового состояния Заемщика
используется система оценочных
показателей.
Рассмотрим анализ
финансового состояния, на примере предоставления
кредита АООТ «Темп».
АООТ «Темп» обратилось
в КБ «Волга» с заявлением на получение
ссуды в размере 130 тыс.руб. сроком на 1месяц,
процентная ставка по ссуде 37% годовых.
В банк представлены следующие документы:
Бухгалтерский баланс;
В качестве обеспечения – гарантийное
письмо АО «Ритм» на 210 тыс.руб.;
В качестве залога
заемщик предлагает производственный
корпус, оценочной стоимостью 210 тыс.руб.
Кредитный работник
должен:
проанализировать
финансовое состояние клиента, с целью
решения вопроса о выдаче или не выдаче
кредита;
начислить проценты
за фактический срок использования ссуды.
сделать вывод о достаточности
гарантии;
оформить кредитный
договор, договор залога, гарантийное
письмо;
оформить срочное обязательство;
оформить распоряжение
учетно-операционному отделу на выдачу
ссуды с указанием размера применяемой
ставки;
1.Анализ финансового
состояния клиента.
При анализе финансового
состояния клиента сделан вывод:
Заемщик приравнен
ко второму классу кредитоспособности
и вопрос о выдаче кредита решен положительно.
Оценка финансового
состояния Заемщика производится с учетом
тенденций в изменении финансового состояния
и факторов, влияющих на эти изменения.
С этой целью необходимо
проанализировать динамику оценочных
показателей, структуру статей баланса,
качество активов, основные направления
хозяйственно-финансовой политики предприятия.
При расчете показателей
(коэффициентов) используется принцип
осторожности, то есть пересчет статей
актива баланса в сторону уменьшения на
основании экспертной оценки.
1.1. Для оценки
финансового состояния Заемщика
используются три группы оценочных
показателей:
- коэффициенты ликвидности;
- коэффициент соотношения
собственных и заемных средств;
- показатели оборачиваемости
и рентабельности.
Коэффициенты ликвидности.
Характеризуют обеспеченность
предприятия оборотными средствами для
ведения хозяйственной деятельности и
своевременного погашения срочных обязательств.
Коэффициент абсолютной
ликвидности К1 характеризует способность
к моментальному погашению долговых обязательств
и определяется как отношение денежных
средств и высоколиквидных краткосрочных
ценных бумаг к наиболее срочным обязательствам
предприятия в виде краткосрочных кредитов
банков, краткосрочных займов и различных
кредиторских задолженностей (итог раздела
VI баланса за вычетом строк 640 - "доходы
будущих периодов", 650 -"фонды потребления",
660 - "резервы предстоящих расходов и
платежей"): *(1)
стр.260 + стр.253 (частично)
К1 = ------------------------------------------------------------
раз.VI (стр.690) – (стр.640
+ стр.650 + стр.660)
за 6 месяцев. за
9 месяцев.
11475 19799
К1 = ------------ = 0,047 К1 =
------------ = 0,084
244213 235900
Под высоколиквидными
краткосрочными бумагами в данном случае
понимаются только государственные ценные
бумаги и ценные бумаги Сбербанка России.
При отсутствии соответствующей информации
строка 253 при расчете К1 не учитывается.
Промежуточный коэффициент
покрытия К2 характеризует способность
предприятия оперативно высвободить из
хозяйственного оборота денежные средства
и погасить долговые обязательства. К2
определяется как отношение:
денежные средства
+ краткосрочные финансовые вложения и
расчеты
стр.260 + стр.250 + стр.240
К2 = --------------------------------------------------------------
раз.VI (стр.690) – (стр.640
+ стр.650 + стр.660)
11475 + 24447 19799 + 120820
К2 = --------------------- = 0,147
К2 = ----------------------- = 0,60
244213 235900
Для расчета этого
коэффициента предварительно производится
оценка групп статей эаткосрочные финансовые
вложения" и "дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются течение
12 месяцев после отчетной даты)". Указанные
статьи уменьшаются на сумму финансовых
ожений в неликвидные корпоративные бумаги
и неплатежеспособные предприятия и сумму
знадежной дебиторской задолженности
соответственно.
Коэффициент текущей
ликвидности (общий коэффициент покрытия)
КЗ является обобщающим казателем платежеспособности
предприятия, в расчет которого в числителе
включаются все оротные активы, в том числе
и материальные (итог раздела II баланса):
раз.II (стр.290)
К3 = -------------------------------------------------------------
раз.VI (стр.690) – (стр.640
+ стр.650 + стр.660)
260184 236017
К3 = --------------- = 1,065 К3
= -------------- = 1,001
244213 235900
Для расчета КЗ предварительно
корректируются уже названные группы
статей баланса, а также гбиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев)", "запасы" и ючие
оборотные активы" на сумму соответственно
безнадежной дебиторской задолженности,
чиквидных и труднореализуемых запасов
и затрат и дебетового сальдо по счету
83 "Доходы будущих )иодов" (курсовые
разницы)*(2).
II. Коэффициент соотношения
собственных и заемных средств
К4.
Является одной из
характеристик финансовой устойчивости
предприятия и определяется как юшение
собственных средств (итог раздела IV баланса
за вычетом убытков) ко всей сумме 1зательств
по привлеченным заемным средствам (итог
разделов V и VI баланса за вычетом строк
) - "доходы будущих периодов", 650 -
"фонды потребления", 660 - "резервы
предстоящих расходов и платежей";
раз.IV (стр.490) – раз.III
(стр.390)
К4 = ----------------------------------------------------------------------------------
раз.V (стр590) + раз.VI
(стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)
15971 27117
К4 = ------------- = 0,063 К4 =
----------------------- = 0,066
244213 175000 + 235900
III. Показатели оборачиваемости
и рентабельности.
Показатели рентабельности
определяются в процентах или долях.
Рентабельность продукции
(или рентабельность продаж) К5:
стр.050 формы
№2
К5 = ----------------------------
стр.010 формы
№2
11079 21541
К5 = ------------- = 0,048 К5 =
------------- = 0,038
230452 564691
Основными оценочными
показателями являются коэффициенты К1,
К2, КЗ, К4 и К5. Другие показатели оборачиваемости
и рентабельности используются для общей
характеристики и рассматриваются как
дополнительные к первым пяти показателям.
Оценка результатов
расчетов пяти коэффициентов заключается
в присвоении Заемщику) категории по каждому
из этих показателей на основе сравнения
полученных значений с установленными
достаточными. Далее определяется сумма
баллов по этим показателям в соответствии
с их весами.
Достаточные значения
показателей:
К1 0,2
К2 0,8
К3 2,0
К4 1,0 – для всех заемщиков,
кроме предприятий торговли.
0,6 – для предприятий
торговли.
К5 1,15
Разбивка показателей
на категории в зависимости от их фактических
значений:
Коэффициенты |
1 категория |
2 категория |
3 категория |
К1 |
0,2 и выше |
0,15-0,2 |
менее 0,15 |
К2 |
0,8 и выше |
0,5-0,8 |
менее 0,5 |
'КЗ |
2,0 и выше |
1,0-2,0 |
менее 1,0 |
К4 |
|
|
|
кроме торговли |
1,0 и выше |
0,7-1,0 |
менее О,7 |
для торговли |
0,6 и выше |
0,4-0,6 |
менее 0,4 |
К5 |
0,15 и выше |
менее 0,15 |
нерентаб. |
за 6месяцев:
К1 = 0,047 < 0,15 – 3 категория.
К2 = 0,147 < 0,5 – 3 категория.
К3 = 1,065 от 1 до 2 – 2 категория.
К4 = 0,063 < 0,7 – 3 категория.
К5 = 0,048 < 0,15 – 2 категория.
за 9 месяцев:
К1 = 0,084 < 0,15 – 3 категория.
К2 = 0,6 от 0,5 до 0,8 – 2 категория.
К3 = 1,001 от 1 до 2 – 2 категория.
К4 = 0,066 < 0,7 – 3 категория.
К5 = 0,038 < 0,15 – 2 категория.
Таблица нормативных
значений веса показателя:
Показатель |
Вес показателя |
| |
|
К1 |
0,11 |
К2 |
0,05 |
КЗ |
0,42 |
К4 |
0,21 |
К5 |
0,21 |
Итого |
1 |
Расчитываем сумму
баллов формуле:
S=0,ll x Категория Kl +
0,05 x Категория К2 + 0,42 х Категория
КЗ + + 0,21 х Категория К4 + 0,21 х Категория
К5.
S за 6 месяцев = 0,11 *
3 + 0,05 * 3 + 0,42 * 2 + 0,21 * 3 + 0,21 * 2 = 2,37
S за 9 месяцев = 0,11 *
3 + 0,05 * 2 + 0,42 * 2 + 0,21 * 3 + 0,21 *2 = 2,32
По сумме баллов заемщик
относится ко второму классу кредитоспособности.
2. Расчет причитающихся
процентов по ссуде:
Срок ссуды 29 дней
Сумма процентов = 130000
* 29 * 37 % = 3821 руб. 64 коп.
100% * 360
3. Расчет достаточности
залога:
Сумма долга по ссуде
= сумма кредита + %
130000 + 3821,64 = 133821 руб.
64 коп.
Сумма залога (гарантии)
= 210.000 * 70% : 100% = 147.000 руб
С учетом корректирующего
коэффициента (не менее чем 70%).
Сумма получается больше
чем сумма долга, значит, залог (гарантия)
достаточна.
Распоряжение операционному
отделу
Выдать АООТ «Темп»
кредит в сумме 130.000 руб. Сто тридцать тысяч
рублей.
Открыть ссудный счет
по шифру 10 № 010407………….. с уплатой 37% годовых
по срочной ссуде с 30 апреля 2000г. по 29 мая
2000г.
Начальник кредитного
отдела Иванова И.П.
Кредитный инспектор
Попова Н.А.
30 апреля 2000г.
АООТ "Темп" выдан
кредит сроком на 1 месяц под 37% годовых,
сумма 130.000 руб. Сто тридцать тысяч рублей.
Оплата долга и процентов,
29 мая.
30.04.00. выдан кредит:
Дт 45203 (кредиты предоставленные
негосударственным коммерческим предприятиям
и организациям)