Учет кассовых операций и установленных лимитов в бюджетных организациях

В типовой конфигурации можно также сформировать отчет "Журнал регистрации кассовых ордеров". Он позволяет распечатать журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов по унифицированной форме № КО-3, утвержденной постановлением Госкомстата России № 88 от 18.08.98 г. Для формирования отчета необходимо выбрать пункт "Касса" меню "Отчеты" главного меню программы, а в нем "Журнал регистрации кассовых ордеров".

На экран выдается запрос параметров вывода отчета (рис.5), в котором необходимо:

• выбрать, формировать журнал кассовых или фондовых ордеров, щелкнув мышью в соответствующем поле;
• задать период, за который надо получить отчет, используя кнопки вызова календаря или выбора стандартного периода;
• выставить флажок для формирования титульного листа;
• нажать кнопку "Сформировать".

Рис.5. Экранная форма настройки Журнала Регистрации кассовых ордеров

Сформированный отчет открывается в виде табличного документа, который затем может быть выведен на печать. В отчете приводится перечень как проведенных, так и не проведенных кассовых документов, зарегистрированных в журнале "Касса" за заданный период. По кнопке "Обновить" можно обновить содержимое отчета. По кнопке "Настройка" - изменить параметры вывода отчета. Отчет можно формировать также в журнале документов "Касса" по кнопке "Отчеты по кассе", а также в журнале документов "Касса фондовая" по кнопке "Отчеты".

Таким образом, в результате автоматизации кассовых операций сокращается объем рутинной ручной работы и тем самым высвобождается рабочее время для анализа совершенных операций, предоставляется возможность оперативно получать отчетные регистры и информацию об остатках средств в кассе и их целевом использовании

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе рассмотрены теоретические основы учета денежных средств в кассе предприятия и бухгалтерский учет кассовых операций в МБОУ Ситьковская ООШ.

В теоретической части курсовой работы выяснилось, что приумножение, правильное использование денежных средств – важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и пр. В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Выполненные исследования позволяют сделать следующие выводы:

1. В результате политических и экономических реформ, проводимых в России, изменилась сущность бухгалтерского учета и функции, выполняемые им в организациях. Это потребовало перемен в области организации бухгалтерского учета и отчетности как в целом по стране, так и на уровне отдельной организации. В результате была утверждена Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации. Составной частью данного плана является реформирование учета в бюджетных организациях. Основополагающим документом по реформированию учета в бюджетных учреждениях в соответствии с принятой концепцией является Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. №25н;
2. Согласно Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н, основополагающим документом, регулирующим порядок оформления и учет кассовых операций, как и прежде, является Порядок ведения кассовых операций в РФ, но на 2012 год вступила новая инструкция № 174н утвержденная Приказом Минфина России от 16.12. 2010 года.
3. При операциях с наличными денежными средствами бюджетные учреждения используют следующие формы первичных документов класса 03 Общероссийского классификатора управленческой документации (ОКУД): приходный кассовый ордер - ф. 03100001; расходный кассовый ордер - ф. 03100002; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров - ф. 03100003. Кроме того, они применяют регистры бюджетного учета класса 05 ОКУД: кассовая книга - ф. 0504514; ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам - ф. 0504501.
4. Учет операций по движению наличных денежных средств ведется в Журнале операций по счету 120 104 000 "Касса" на основании кассовых отчетов. При отражении операций по получению бюджетными учреждениями наличных денег и выплаты их из кассы применяются счета бюджетного учета 120 104 510 "Поступления в кассу" и 120 104 610 "Выбытия из кассы". Для счета 120 104 установлен тип классификации - "Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов".
5. Для повышения эффективности ведения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях вводятся современные программные средства автоматизации. В МБОУ Ситьковская ООШ для автоматизации бухгалтерского учета используется программа «Парус бухгалтерия 2011 год». В результате автоматизации кассовых операций сокращается объем рутинной ручной работы и тем самым высвобождается рабочее время для анализа совершенных операций, предоставляется возможность оперативно получать отчетные регистры и информацию об остатках средств в кассе и их целевом использовании
6. В МБОУ Ситьковская ООШ бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. В рассматриваемом бюджетном учреждении применяется журнально-ордерная форма учета. Поскольку учет на предприятии автоматизирован, формы приходных, расходных кассовых ордеров и многих других кассовых документов формируются и распечатываются из бухгалтерской программы.
7. В ходе проведенного анализа состояния кассовых операций в МБОУ Ситьковская ООШ значительных нарушений по ведению бухгалтерского учета наличных денежных средств не обнаружено. Следует отметить, что за всю свою деятельность МБОУ Ситьковская ООШ ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций.
8. Анализ счета и карточки счета показывает, что в МБОУ Ситьковская ООШ по кассе проходят в основном операции связанные с получением средств со счетов органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов и с выплатой заработной платы. Остальные операции составляют небольшую долю в общем количестве.
9. Поступление денежных средств в кассу МБОУ Ситьковская ООШ складывается в основном за счет поступления денежных средств из федерального, областного и районного бюджетов. Расходование денежных средств из кассы осуществляется в основном на: выплату заработной платы и других выплат персоналу; расчеты с подотчетными лицами.
10. Учет ведется в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету.
11. Проблемными местами учета наличных денежных средств являются следующие: отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы; некоторые нарушения рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка; отсутствие эффективной программы внутрихозяйственного контроля за использованием денежных средств.

В соответствии с выявленными недостатками мы предлагаем следующие меры совершенствования учета и контроля кассовых операций в МБОУ Ситьковская ООШ:

1. разработка программы внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью наличных денежных средств;
2. заключение договора инкассации с обслуживающим банком в целях устранения недостатков по охране и транспортировке денежных средств;
3. внедрение карточной системы начисления заработной платы.

Предложенные рекомендации по совершенствованию учета и контроля за наличными денежными средствами, по нашему мнению существенно повысят эффективность ведения кассовых операций, что скажется и на общей работе учреждения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                      СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2009..

2. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов н/Д: ИПЦ «Март», 2007.

3. Богатая И. Н. Бухгалтерский учет/И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. – 4 – е изд., перераб. и доп.. – Ростов н/д: Феникс, 2007.

4. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям/М. А. Вахрушина. – 6- е изд., испр. – Москва. – Омега – Л, 2007.

5. Бухгалтерский учет. Хрестоматия/ под ред. В. И. Видяпина. – Спб.: Питер, 2007.

6. Бухгалтерский учет: учеб. / Ю. А. Бабаев [и др. ]; под ред. Ю. А. Бабаева. – М.: ТК Велби, изд – во Проспект, 2007.

7. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.А. Галанин, 2-е изд. доп.-М.: Финансы и статистика, 2008.

8. Бухгалтерский учет: Учебник/ И. И. Бочкарева, В. А. Быков и др. ; Под ред. Я. В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.

9. Вахрушина М.А. Управленческий анализ. – Омега – Л; 2007.

10. Гинзбург А. И. Экономический анализ. – 2- е изд. – Спб.: Питер, 2008.

11. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Бухгалтерский учет: Учеб. прктическое пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2008.

12. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для вузов. – М.: Экономист, 2006.

13. Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н

14. Каверина О. Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2008.

15.Кондраков Н. П. Бухгалтерский  учет: учебное пособие. – 5-е изд. перераб. и доп. - М.: Инфра – М, 2007.

16.Кондраков Н.П., Иванова М. А. Бухгалтерский  управленческий учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2007.

17.Кутер М. И. Теория бухгалтерского  учета: Учебник для студ. вузов, обуч. по экон. спец.. – 3-е изд., перераб. и доп.. – М.: Финансы и статистика, 2009.

18.Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК  Велби, Издательство Проспект, 2007.

19.Любушин Н. П. Анализ финансового  состояния организации: учебное  пособие/Н. П. Любущин. – М.: ЭКСМО, 2006.

20.Любушин Н. П. Комплексный экономический  анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2- изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009.

21.Пошерстник Н. В. Бухгалтерский  учет на современном предприятии: учеб. – практ. пособие: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

22.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия: Учебник. – 3- е изд. , перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006.

23.Савицкая Г. В. Теория анализа  хозяйственной деятельности: Учебное  пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006.

24.Соколов Я. В. Основы теории  бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009.

25.Суглобов А. Е. Бухгалтерский учет  и аудит: учебное пособие/ А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова. – М.: КНОРУС, 2007.

26.Финансовый учет: Учебник/Под  ред. проф. В.Г. Гетьмана.- 2- е изд. , перераб. и доп.. - М.: Финансы и статистика, 2007.

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Копия

ЖУРНАЛ ОПЕРАЦИЙ N	1
Ж/О По счету «Касса»

 

					КОДЫ
				Форма по ОКУД	0504071
за июль 2011г.				Дата
Учреждение	Муниципальное бюджетное образовательное учреждение Ситьковская основная общеобразовательная школа			по ОКПО
Структурное подразделение
Получатель бюджетных средств
Единица измерения: руб				по ОКЕИ	383

 

Дата операции	Документ					Наименование показателя	Содержание операции			Остаток на начало периода					Номер счета			Сумма	Остаток на конец периода
	дата		номер		наименование
										по дебету		по кредиту			дебет		кредит		по дебету	по кредиту
1	2		3		4	5	6			7		8			9		10	11	12	13
Операции по счету 12 104 000
Операции за 01.07.2011
														130 225 830		120 104 610		6 284,81
														130 211 830		120 104 610		50 269,49
														120 104 510		130 405 211		50 269,49
														120 104 510		130 405 225		6 284,81
					Итого по счету за 01.07.2011									56 554,3		56 554,3
Операции за 12.07.2011
														130 211 830		120 104 610		5 392,39
														120 104 510		130 405 211		5 392,39
					Итого по счету за 12.07.2011									5 392,39		5 392,39
Операции за 18.07.2011
														130 212 830		120 104 610		1 200,00
														130 211 830		120 104 610		6 000,00
														120 104 510		130 405 211		6 000,00
														120 104 510		130 405 212		1 200,00
					Итого по счету за 18.07.2011									7 200,00		7 200,00
					Итого по	счету		120 104 000						69 146,69		69 146,69
		Итого												х			х	138 293,38
					Обороты для главной книги									130 212 830			120 104 610	1 200,00
														130 225 830			120 104 610	6 284,81
														130 211 830			120 104 610	61 661,88
														120 104 510			130 405 211	61 661,88
														120 104 510			130 405 212	1 200,00
		Количество листов приложений												120 104 510			130 405 225	6 284,81

 

 

Главный бухгалтер			Гаврилова Людмила Анатольевна	Исполнитель	Бухгалтер				Конарейкина Анна Васильевна
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(должность)		(подпись)		(расшифровка подписи)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

№ документа	От кого получено или кому выдано	№  корреспондирующего счета		По бюджету		По внебюджетным средствам
				Приход	Расход	Приход	Расход
1	2	3		4	5	6	7
	Остаток на начало дня 01.07.2011			0,00	Х	0,00	Х
36	Казначейство	130 405 211		28 434,33
		130 405 225		3 219,00
37	Казначейство	130 405 211		21 835,16
		130 405 225		3 065,81
49		130 211 830			28 434,33
50		130 225 830			3 219,00
51		130 211 830			21 835,16
52		130 225 830			3 065,81
Итого за день			56 554,3		56 554,30	0,00	0,00
Остаток на конец дня 01.07.2011			0,00		Х	0,00	Х
В том числе на зарплату					Х	0,00	Х