Бюджетное прогнозирование и планирование

Бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете  планов необходимо регистрировать фактические  результаты деятельности предприятия. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности предприятия, намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Но можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем, чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет.

Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товара, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции - от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены - от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации; и т.д.

Бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времен для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент.

Бюджет как средство делегирования  полномочий. Одобрение руководством предприятия бюджета (плана) подразделения служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне этого подразделения (децентрализовано), если они не выходят за установленные бюджетом рамки. Если же бюджеты на уровне подразделений не разрабатываются, руководство предприятия вряд ли будет в такой степени склонно к децентрализации процесса принятия оперативных решений.

Организация планирования зависит  от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном  смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению бюджетов (планов) должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

Бюджеты подразделений разрабатываются  не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации, на многих предприятиях разрабатывается инструкция по составлению бюджетов, в которой содержится повременной план, а также распределение обязанностей и ответственности при расчете бюджетных показателей.

В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две схемы организации  работ по составлению бюджетов (планов): по методу break-down (сверху - вниз) и по методу build-up (снизу - вверх). По методу break-down работа по составлению бюджетов начинается “сверху”, т.е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия.

Методы break-down и build-up представляют две  противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.

1.3 Процесс планирования (прогнозирования)

Предприятие должно осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план (бюджет) являются центральными элементами внутрифирменного планирования.

Планирование потребности в  оборотном капитале. На предприятии  необходимо проводить планирование использование, как основного, так и оборотного капитала. Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем.

Планирование потребностей в основном капитале. По мере развития предприятия  станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики.

Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс  стратегического планирования предприятия. Если предприятие хочет завоевать новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о потребности в капитале в процессе формирования долгосрочных планов по маркетингу и основных исследований по производственным методам.

Планирование источников дохода. Известно много источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача, прежде всего, состоит в нахождении лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда возникает такая потребность.

Качественное планирование заключается  в том, чтобы получать необходимые фонды не только во время, но и по самой низкой цене. Для этого нужно найти банк, который может их предоставить в настоящее время, соотнести источник фондов с целью, для которой они будут использоваться, сбалансировать различные источники, так как нельзя полагаться лишь на банковские займы, только на выпуск акций или поступлений с доходов. В частности, нужно правильно выбрать время: продавать акции, когда рынок акций процветает, не брать взаймы, когда учетные ставки высоки и т.д.

2.Общая характеристика  предприятия ЗАО ПЗ «Семеновский»

2.1. Природно-экономические условия предприятия

Закрытое  акционерное общество Племзавод  «Семеновский» создано в соответствии с законом «О предприятиях и предпринимательской  деятельности», Постановлением правительства РФ от 04.09.1992г. №708 «О порядке приватизации и реорганизации предприятий и организаций АПК», положением «О реорганизации колхозов, совхозов и приватизации сельскохозяйственных предприятий» и зарегистрировано постановлением Главы администрации Медведевского района Республики Марий Эл №11 от «07» января 1994 года. Общество является правопреемником госплемзавода «Семеновский» по всем обстоятельствам.

ЗАО племзавод "Семеновский" находится в северо-восточной  части Медведевского района и  территория ЗАО племзавод "Семеновский" состоит из одного присельного и  одного череполосного участка.

Центральная усадьба –  с.Кузнецово – расположена в 20 км от районного центра с.Кузнецово и в 12 км от республиканского центра города Йошкар-Ола. Транспортная связь хозяйства осуществляется по дорогам республиканского значения. Дороги имеют асфальтированное покрытие, что гарантирует возможность передвижения в любое время года. Территория хозяйства относится к центральному агроклиматическому району Республики Марий Эл.

Климатические условия благоприятны для получения устойчивых урожаев сельскохозяйственных культур.

Территория землепользования ЗАО племзавод "Семеновский" относится к Оршанско-Кокшайской волнистой равнине. Оршанско-Кокшайская волнистая равнина характеризуется широкими долинами рек, преобладанием мягких пологих склонов. Рельеф широковолнистый, среднерасчлененный. Гидрографическая сеть землепользования представлена реками Малая Кокшага и Большая Ошла. Травянистая растительность широкое распространение получила в долинах рек и балок. Суходольные луга распространены в основной по балкам. Основные кормовые растения представлены растениями разнотравно-злакового вида, куда входят: ежа, овсяница луговая, мятлик луговой, тимофеевка, костер безостый, клевер и др.

Пахотные земли расположены  между балками и дорогами отдельными массивами. В хозяйстве преобладают  дерново-слабоподзолистые малогумусные тяжело- и среднесуглинистые почвы с крутизной склонов в основном 1⁰ . наличие склонов различной крутости и экспозиций, несоблюдение противоэрозийных агротехнических приемов обработки почвы привело к развитию плоскостной эрозии почвы. Оценочный балл почв хозяйства – 34. В настоящее время в ЗАО племзавод "Семеновский" существует смешанная структура управления сельскохозяйственным производством.

Основная задача племзаводов  – получение и выращивание  племенных бычков ведущих линий  в породе. Племзаводы, как правило, должны использовать проверенных по потомству бычков-улучшателей высших категорий.

ЗАО племзавод «Семеновский»  является ведущим племенным хозяйством по черно-пестрой породе в республике и Волго-Вятском регионе. Свое влияние на совершенствование черно-пестрого скота в своей зоне и породы в целом, племзавод призван оказывать, прежде всего, высокой эффективностью племенной работы со своим стадом. Это достигается высоким уровнем организации и ведения всей системы племенной работы в условиях прогрессивной технологии производства, основными составными частями которой является интенсивный тип скота, прочая кормовая база, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, научная организация труда.

C 2009 года ЗАО племзавод  "Семеновский" занялся разведением  племенных лошадей Литовской и Русской тяжеловозных пород, производством кумыса из кобыльего молока. Организованы конные прогулки в пойме реки Кокшага.

Размеры предприятия могут  быть охарактеризованы показателями, представленными в таблице 1.

Таблица 1 - Размеры производства ЗАО Племзавод «Семеновский»

Проведенные расчеты свидетельствуют  об увеличении всех показателей, характеризующих размеры предприятия. За анализируемый период объем выручки от реализации продукции увеличилась на 30,5% в 2010г. и на 9,95% в 2011г., что свидетельствует о росте общего объема производства.

Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов увеличилась на 19,1% в 2010г. и на 18,09% в 2011г., что, прежде всего, связано с приобретением машин и оборудования, транспортных средств. Однако наблюдаем уменьшение общей площади сельскохозяйственных угодий на 2696 га и в том числе пашни на 2696 га является предпосылкой для уменьшения объемов производства продукции, однако выручка от реализации увеличилась, что свидетельствует о более эффективном использовании имеющихся в хозяйстве земельных ресурсов. Хозяйство неуклонно преследует  цель – увеличение поголовья молочного стада. Это стало возможным в результате приобретения в собственность производственной базы соседнего хозяйства ООО «Крестьянское подворье – АГРО», в результате чего рост поголовья крупного рогатого скота составил 10,78% в 2011г.

Среднегодовая численность  работников в 2010 г. увеличилась по сравнению с 2009г. на 9 человек, что составляет 2,03%,  это произошло в связи с расширением размеров производства, однако в 2011г. уменьшилась на 44 чел. или на 9,71%. Размеры годового фонда оплаты труда на протяжении трех лет возрастают. Рост фонда оплаты труда говорит о том, что у предприятия имеются средства для повышения заработной платы работников, также возрастает заинтересованность работников в результатах своей деятельности.

Чистая прибыль предприятия  уменьшилась в 2011г. на 21456 тыс.руб. или  на 26,94%, что свидетельствует о  снижении эффективности деятельности предприятия.

        Таким  образом, наблюдаем снижении эффективности предприятия ЗАО Племзавод «Семеновский» в 2009-2011 гг.

2.2. Наличие и использование ресурсного потенциала

Анализ наличия  и эффективности использования  всех видов ресурсов  позволят оценить  возможности предприятий и его внутрихозяйственных подразделений по производству отдельных видов продукции. Все элементы внутрихозяйственного потенциала по отношению друг к другу можно считать   равноценными. Но для сельскохозяйственных предприятий наиболее ценными являются земельные и трудовые ресурсы, потому что земля незаменима, а уровень её плодородия зависят от качества работ по улучшению земель за предыдущие годы работы с ними. Трудовые ресурсы также незаменимы и особенно  трудно комплектуются в наиболее удалённых от центров предприятиях. Основные и оборотные средства (в части запасов) комплектуются наиболее легко при наличии денежных средств.