Составления основного бюджета в торговой организации

В компетенцию наблюдательного совета общества входит решение вопросов общего руководства деятельностью общества за исключением вопросов, отнесенных уставом общества к исключительной компетенции общего собрания акционеров.

Руководство текущей деятельностью ЗАО "Брянский ЦУМ" осуществляется директором (единоличным исполнительным органом общества) и Правлением (коллегиальным исполнительным органом общества). Директор является председателем Правления.

К компетенции исполнительных органов общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания акционеров и наблюдательного совета общества. Исполнительные органы общества организуют выполнения решений общего собрания акционеров и наблюдательного совета общества

Директор без доверенности действует от имени общества, в т. ч. представляет его интересы как в РФ, так и за ее пределами; осуществляет оперативное руководство деятельностью общества; имеет право первой подписи под финансовыми документами; распоряжается имуществом общества для обеспечения его текущей деятельности; представляет интересы общества как в РФ, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах; утверждает штаты, заключает трудовые договора с работниками общества, применяет к этим работникам меры поощрения и налагает на них взыскания; руководит работой правления и его заседаниями; выдает доверенности от имени общества; открывает в банках счета общества; организует ведения бухгалтерского учета и отчетности общества издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества.

Прибыль, остающаяся у общества после уплаты налогов, иных платежей и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, поступает в полное его распоряжение и используется обществом самостоятельно. Для обеспечения обязательств общества, его производственного и социального развития за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов платежей и сборов, и прочих поступлений образуются соответствующие целевые фонды. В обществе создается резервный фонд в размере 25 процентов уставного капитала общества. Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли, до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Для изучения состояния предприятия необходимо рассмотреть экономические и финансовые показатели деятельности. Эти показатели дают возможность проследить тенденцию развития предприятия за последние три года. Деятельность предприятия можно охарактеризовать различными показателями, но необходимо их использовать применительно к специализации, а также учитывая степень важности или точности, с которой необходимо описать предприятие за рассматриваемый период.

Для расчета ключевых финансовых и экономических показателей используется информация следующих форм отчетности: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках.

В таблице 1 представлены основные экономические показатели предприятия (на основание Приложения 1).

Таблица 1-Основные экономические показатели предприятия

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	Показатели 2013 в %
				2011г.	2012г.
Выручка, тыс. руб.	309338	316073	322133	104,1	102
Себестоимость, тыс. руб.	193774	197091	199361	102,9	101,2
Чистая прибыль, тыс. руб.	6413	5762	5823	90,8	101,1
Стоимость основных средств, тыс. руб.	20063	18371	15660	78,1	85,2
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	1010	1768	3249	321,7	183,8
Нераспределенная прибыль, тыс. руб.	22314	22315	22488	100,7	100,8
Кредиторская задолженность, тыс.руб.	26940	31121	33877	125,7	108,8

 

 

На основании проведенного исследования было выявлено, что на протяжении всех трех лет предприятие получало прибыль. Если сравнивать отношения 2013/2011 году, то выручка за этот период не значительно уменьшилась на 2,1%. Сравнивая себестоимость за период 2013/2012 года показатели увеличились на 1,7%. Чистая прибыль за 2013/2012 год увеличилась на 10,3%. Дебиторская задолженность к 2012/2013 году уменьшилась на 137,9%. Это говорит о том, что у покупателей увеличилась платежеспособность. Рассматривая показатели видно, что кредиторская задолженность уменьшилась на 16,9%, что свидетельствует о том, что платежеспособность организации улучшалась. Нераспределенная прибыль в 2013/2012г. увеличилась по сравнению с 2013/2011г на 0,1%. Это говорит о том, что она практически не изменялась и предприятие выплачивает своим акционерам дивиденды.

 

2.2 Состояние бухгалтерского  учета на предприятии

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером ( Воробьева В.В.) Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии  с планом счетов, сформированном на предприятии по журнально-ордерной форме с использованием программы «1С-Бухгалтерия». Начисление амортизации объектов основных средств, стоимостью более 40000 рублей за единицу, производиться линейным способом исходя из первоначальной стоимости и норм амортизации, исчисленных из срока полезного использования этих объектов. Затраты на ремонт основных средств учитываются в составе расходов на продажи того отчетного периода, к которому они относятся. Ввод и списание основных средств производиться комиссией, утвержденной приказом по предприятию. Нематериальные активы учитываются на соответствующих счетах с ежемесячным начислением амортизации. Срок амортизации устанавливается в каждом конкретном случае при вводе в эксплуатацию. Имущество стоимостью до 40000 рублей включаются в состав материальных расходов по мере передачи в эксплуатацию. Затраты по списанию материалов, инструментов, инвентаря, спецодежды и другого имущества осуществляется по стоимости приобретения каждой единицы и учитывается в составе расходов на продажи. Товары и продукты в розничной торговле и в общественном питании, предназначенные для реализации, учитывать по продажным розничным ценам на счете 41 «Товары» с отражением наценки на счете 42 «Торговая наценка». При реализации товаров по безналичному расчету и товарообмену производится сторнированием розничной наценки и переводиться в составе их товаров, учитываемых при оптовой продаже. В общественном питании при формировании цен на собственную продукцию применяется метод калькулирования. Для равномерного включения затрат  расходы на продажу ежемесячно создаются резервы:

- на выплату вознаграждения  по итогам года;

- на оплату предстоящих  отпусков.

Доходы и расходы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью, учитываются то в том отчетном периоде, к которому они относятся. Сумму торговой наценки на остаток нереализованных товаров исчисляют по процентному методу. Прибыль от реализации определяют как разницу между валовым доходом без НДС и расходами на продажи. Конечный финансовый результат увеличивают на сумму доходов от внереализационных операций и уменьшают на сумму расходов по этим операциям. Денежные средства для расчетов с юридическими лицами по сделкам расходуют из выручки предприятия в соответствии с Указанием ЦБ № 1843-У от 20.06.2007 года. Величиной уставного капитала считают сумму, зарегистрированную в Уставе общества. Инвентаризацию производят согласно приказам директора:

- товарно-материальных ценностей, инвентаря, материалов-не реже одного  раза в год;

- основных средств-1 раз  в год, не позднее 1 декабря, отчетного  года;

- дебиторской и кредиторской  задолженности –по состоянию  на 31 декабря отчетного года.

Материально-ответственным лицам представляют в бухгалтерию отчеты

- по секциям-2 раза в  неделю;

- по кассам-ежедневно;

- по магазинам-1 раз в  неделю.

Годовую бухгалтерскую отчетность представляют в налоговые органы не позднее 31 марта следующего за отчетным годом; квартальную-не позднее 30 дней по окончании квартала. Годовую отчетность с аудиторским заключением утверждают на годовом собрании акционеров. Все документы по бухгалтерскому и налоговому учету хранят на предприятии в течении пяти лет.

 

2.3 Порядок составления  основного бюджета

Общий бюджет (основной, генеральный бюджет) — это скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий частные бюджеты и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования.

В результате составления генерального бюджета создаются:

• прогнозируемый баланс;

• план прибылей и убытков;

• план движения денежных средств.

Генеральный бюджет любой организации состоит из двух частей: операционного и финансового бюджетов.

Наиболее широко используется структура генерального бюджета с выделением операционного и финансового бюджетов.

Операционный бюджет состоит из:

• Бюджета реализации

• Бюджет производства

• Бюджета производственных запасов

• Бюджета прямых затрат на материалы

• Бюджета общепроизводственных расходов

• Бюджета прямых затрат на оплату труда

• Бюджета коммерческих расходов

• Бюджета общехозяйственных расходов

• Бюджета прибылей и убытков

В таблице 2 отражен - Бюджет продаж торговой организации ЗАО «Брянский ЦУМ».

Таблица 2 - Бюджет продаж торговой организации ЗАО «Брянский ЦУМ». Январь 2014г.

 

Ставка	Бокалы	Ваза	Чайный сервиз	Столовый набор	Всего
План реализации, ед.	30000	8000	8000	16000
Нормативная цена продажи, руб.	35	140	310	92
Выручка. Руб.	1050000	1120000	2480000	1472000	622000

 

Рассмотрим бюджет  коммерческих  расходов торговой организации ЗАО «Брянский ЦУМ», представленные в таблице 3.

Таблица 3 - Бюджет коммерческих расходов торговой организации ЗАО «Брянский ЦУМ». На декабрь 2013г.

 

Статья	Руб.
Оплата труда сотрудников коммерческой службы	14000
Отчисления с оплаты труда сотрудников ком. службы	5320
Амортизация оборудования	800
Затраты на аренду транспортных средств	10000
Расходы на рекламу	8000
Прочие	3000
Всего	41120

 

 

Целью финансового бюджета является разработка прогнозируемого баланса, который является результатом как финансовых, так и нефинансовых операций компании. Он составляется с использованием данных плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств. Если форматы прочих плановых документов абсолютно произвольны и полностью определяются самой организацией, то финансовые бюджеты рекомендуется готовить в форматах самой отчетности, поскольку в этом случае их можно будет использовать также в качестве ориентиров при проведении контроля процедур финансового учета.