Шпаргалка по "Бюджету"

Вопрос 1. Документальное оформление и учет кассовых операций в белорусских рублях.

Общие положения

Порядок ведения кассовых операций в белорусских  рублях регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ.

Наличные  денежные средства должны храниться  в кассе в несгораемом сейфе. Доступ к денежным средствам имеет  только кассир, с которым обязательно  должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Ключи  от сейфа находятся у кассира, который не имеет права передавать их другому лицу. Дубликат ключей хранится у руководителя в опечатанном  конверте. Кассир под расписку должен быть ознакомлен с Инструкцией о  порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными  средствами.

Требования, предъявляемые к кассовой дисциплине

1.   Выручка кассы должна быть  сдана в банк в установленные  сроки. 

2.   Денежные средства должны расходоваться  строго по целевому назначению. Целевое назначение указывается  в чеке при получении наличных  с расчетного счета в кассу.

3.   Все кассовые операции должны  быть оформлены документально  в день их совершения.

Документальное  оформление кассовых операций.

Документом, которым оформляется поступление  денег в кассу, является приходный кассовый ордер формы КО-1. ПКО являются бланками строгой отчетности. Они имеют типографский номер, информация об их изготовлении и реализации подлежит внесению в электронный банк данных.

До  передачи в кассу приходные кассовые ордера регистрируются в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров. Прием наличных денег  производится по приходным ордерам, подписанным главным бухгалтером  или лицом, им уполномоченным. В подтверждение  факта приема денег выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру. Прием  денежных средств по кассовым ордерам  может производиться только в  день их составления, причем после получения  денег они должны быть подписаны  кассиром. Исправления в бланке ордера не допускаются.

Выдачу  наличных денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами формы КО-2, которые выписывают в бухгалтерии. Исправления в бланке ордера не допускаются. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

До  передачи в кассу расходные кассовые ордера регистрируются в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров. В случае выдачи наличных денег по платежной ведомости  расходные кассовые ордера оформляются  и регистрируются только после выдачи наличных денег и закрытия платежной  ведомости.

При   выдаче   наличных   денег   кассир   требует   предъявления   документа,   удостоверяющего  личность    получателя,    проверяет   правильность   заполнения   бухгалтером   паспортных   данных получателя, и берет расписку с получателя.  Расходный кассовый ордер  после  выдачи  по нему наличных денег подписывается  кассиром.

 Кассовая книга

Все приходные и расходные кассовые ордера записываются кассиром в кассовую книгу. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге  заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей. Отрывная часть листа заполняется  под копирку и служит отчетом  кассира. В конце рабочего дня  к нему прикладываются кассовые ордера и передаются в бухгалтерию для  проверки и записи бухгалтерских проводок в учетных регистрах. Исправления в кассовой   книге  заверяются  подписями  кассира,   а  также  главного  бухгалтера  или  лица,  его заменяющего.

Учет кассовых операций.

Для учета кассовых операций применяется  счет 50 «Касса» - активный, денежный. Поступление  денег в кассу отражается по Дебету сч.50:

  Д 50 К 90/1 - получена в кассу выручка

Д 50 К 51 - получены деньги в кассу с расчетного счета

Д 50 К 71 - внесен в кассу остаток аванса подотчетным лицом.

  Выдача денег из кассы отражается  по Кредиту счета 50:

  Д 70 К 50 - выдана зарплата из кассы

Д 71 К 50 - выдан аванс подотчетному лицу

Д 51 К 50 - сданы деньги из кассы на расчетный счет

Инвентаризация  кассы.

Инвентаризация  денежных средств в кассе проводится комиссией, назначенной руководителем. Перед началом инвентаризации кассир в присутствии комиссии записывает в кассовую книгу все приходные и расходные кассовые документы и выводит остаток на момент инвентаризации. После этого с кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы отражены в учете и не оприходованных или не списанных в расход денег нет. Затем кассир в присутствии комиссии пересчитывает деньги и денежные документы, о чем делается запись в акте инвентаризации. С кассира берется расписка о том, что инвентаризация проведена в его присутствии, он претензий к комиссии не имеет.

В результате инвентаризации могут быть выявлены излишек или  недостача. С кассира берется  объяснительная о причинах отклонений. По результатам инвентаризации составляются проводки:

выявлен излишек денег в кассе:           Д 50 К 92/1

выявлена  недостача денег в кассе:        Д 94 К 50

недостача отнесена на виновное лицо       Д 73/2 К 94

внесена сумма недостачи виновным лицом  в кассу   Д 50 К 73/2

 

Вопрос 2. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету в банке.

Обработка выписок банка.

Денежные  средства организации обязаны хранить  в банке на расчетном счете. Операции  по  движению  денежных  средств  на расчетном  счете  оформляются   следующими документами:

1 .Чек (Оформляется для получения  наличных денег с расчетного  счета в кассу)

2.Объявление  на взнос наличными (Оформляется  для сдачи наличных денег из  кассы на счет в банке) 

3.Платежное   поручение,      платежное   требование,      платежное   требование   -   поручение   (для осуществления безналичных  перечислений)

4.Мемориальный  ордер (если получателем  средств  или плательщиком является  банк:  списание комиссионного вознаграждения, зачисление процентов)

В банковских документах не допускаются  помарки, исправления, срок их исполнения - 10 дней. Порядок заполнения платежных  документов регламентируется Инструкцией о банковском переводе.

Банк  сообщает своему клиенту о движении средств на счете путем предоставления выписки со счета. Выписка выдается за те дни, когда были операции по счету. В выписке указываются: дата выписки, дата предыдущей выписки, остаток средств на счете на начало дня. операции по счету (указывается № р/ч, с которого получены средства или куда перечислены, № платежного документа и сумма операции). К выписке прилагаются первичные документы, на основании которых были зачислены или списаны денежные средства.

Бухгалтер должен обработать выписку, т.е. по каждой сумме нужно подобрать соответствующий  документ и на основании его содержания проставить корреспонденцию счетов. Особенностью выписки является то, что она составляется банком от своего имени, и для организации будет  читаться наоборот: Суммы в дебете выписки означают списание средств  со счета (кредит сч.51), а в Кредите  выписки - зачисление средств на счет (Дебет сч.51).

На  основании выписок банка бухгалтер  отражает операции по движению денег  на р/сч в учете. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет» - активный, денежный. По Дебету отражается зачисление, внесение денежных средств на р/счет :

Д 51 К 90/1, 62 - на р/сч получена выручка от реализации продукции

Д 51 К 66 - на р/сч зачислен краткосрочный кредит банка

Д51 К 75 - на р/сч зачислены средства от учредителей и др.

По  Кредиту отражается списание, перечисление денежных средств с расчетного счета:

Д 60 К 51 -оплачено поставщику с р/сч

Д 68 К 51 - перечислены налоги

Д 66 К 51 - погашен краткосрочный кредит банка и др.

 

Вопрос 3. Документальное оформление и учет расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам в пределах РБ.

Служебная  командировка - это поездка работника по  распоряжению  нанимателя  в другую местность вне места постоянной работы на определенный срок для выполнения служебного задания. Основанием  для   направления работника в командировку     является  приказ  руководителя,   где указывается место командировки, срок и цель командировки.

На  основании приказа выписывается командировочное удостоверение. В организации ведется журнал учета работников, выбывающих в командировку, где работник расписывается о получении командировочного удостоверения. В командировочном удостоверении делаются отметки о выбытии из места постоянной работы, прибытии в место командировки и наоборот. Отметки заверяются подписью ответственных лиц и печатью организаций.

Командированному  лицу должен быть выдан аванс в  пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, найма помещения, суточных.

Порядок возмещения расходов при служебных  командировках регламентируется Инструкцией о порядке возмещения расходов при служебных командировках в пределах РБ. Командированному лицу возмещаются следующие расходы:

1.  По проезду к месту командировки и    обратно -    на основании предъявленных оригинальных проездных    документов;    стоимость    постельных    принадлежностей    в    поезде,    расходы    по бронированию билетов при предоставлении документов.

2.  По  найму жилого помещения, -   на основании предъявленных оригинальных счетов, квитанций гостиниц. При отсутствии счета гостиницы такие расходы возмещаются по установленным нормам за сутки, не считая времени в пути. (13000 руб. в сутки)

3.   Суточные расходы (предполагают возмещение расходов на питание и личные нужды) возмещаются за каждый календарный день командировки по установленным Министерством финансов нормам (44 000 руб. в сутки). При однодневных командировках или при возможности возвращаться    к месту   постоянного   жительства   суточные      возмещаются   в   размере   50%   от   нормы.   При предоставлении принимающей стороной одноразового питания суточные возмещаются в размере 70 % от нормы, двухразового питания - 30% от нормы.

4.  Другие   расходы,   связанные   с   командировкой   и   подтвержденные   документами,   с   ведома нанимателя.

По  распоряжению руководителя суточные расходы  могут возмещаться сверх установленных  норм. Но сумма суточных сверх норм считается дополнительным доходом  работника и облагается подоходным налогом, отчислениями в ФСЗН и Белгосстрах. Сумма суточных сверх норм  не включается в себестоимость, а относится на внереализационные расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

В течение 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки (исключая день возвращения) работник должен представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прилагаются все документы, подтверждающие расходы. Авансовый отчет утверждается руководителем. На основании утвержденного авансового отчета с подотчетного лица списывается задолженность по полученному авансу.

Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется  на активно-пассивном счете 71. По дебету отражается возникновение дебиторской задолженности по выданному авансу, а по кредиту- списание дебиторской задолженности при утверждении авансового отчета.

Выдан аванс подотчетному лицу на командировку из кассы:   Д 71 К 50 

Утвержден авансовый отчет по командировке:

На  сумму без НДС:                                                       Д 25, 26, 44 К 71

На  сумму НДС:                                                                       Д 18/3 К 71

Сумма суточных сверх норм относится внереализационные расходы, не учитываемые при налогообложении: Д 92/2  К 71

Также на сумму расходов сверх норм производятся начисления:

- 34% в ФСЗН:      Д 25,26   К 69

- Отчисления на обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний:    Д 25, 26  К 76/2

Неиспользованные  суммы   должны быть возвращены в  кассу   в течение    3-х  рабочих дней или

удержаны  из заработной платы:

Внесен  в кассу остаток аванса подотчетным  лицом       Д 50 К 71

Остаток аванса удержан из заработной платы  подотчетного лица      Д 70 К 71

 

 

Вопрос 4. Документальное оформление, порядок расчета и  учет основной заработной платы и  доплат, причитающихся работникам в  соответствии с законодательством.

 

Основная  заработная плата - это    заработная плата за выполненную работу, оказанные  услуги,