Распределение налогов между звеньями бюджетной системы

Формирование оптимальной  модели бюджетного федерализма предполагает разработку критериев, которые используются для оценки соответствия каждого налога для целей формирования налоговых доходов бюджета. По результатам настоящего исследования был разработан следующий состав таких критериев распределения налоговых доходов для использования в России: а) экспортируемость (мобильность); б) конкурентность; в) стабильность; г) экономическая эффективность: д) корпоративность. Каждый из первых четырех критериев, получил достаточно обстоятельное обсуждение в трудах отечественных и зарубежных финансистов. Однако, по нашему мнению, в условиях становления рыночных отношениях содержание этих критериев подвергается трансформации. В частности, в работе было доказано, что экспорт налогов в России, наряду с традиционными проявлениями, сопровождается экспортом статуса налогоплательщика, что, в конечном счете, ведет к выводу налоговых доходов за пределы конкретного региона. Поэтому классификацию критериев соответствия налогов формированию бюджетов различных уровней, на наш взгляд, нельзя рассматривать в отрыве от процесса организационного структурирования капитала. что особенно актуально для современной России. Таким образом, следует расширить состав критериев за счет корпоративности налога. Корпоративность налога, как критерий, представляет его особое свойство, которое реализуется в виде мобильности налогооблагаемой базы из-за изменений в организационной структуре группы предприятий, а также в виде мобильности налоговых платежей, которые осуществляет головное предприятия, в пользу тех регионов, где расположены его обособленные подразделения.

Результаты анализа преимуществ и недостатков каждой из трех форм распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней, таких как закрепление налогов за определенным уровнем бюджета, долевое распределение доходов между уровнями бюджетной системы и совместное использование базы налогообложения, показали, что каждая из них может служить инструментом регулирования и согласования бюджетных интересов уровней власти. Использование в России в настоящее время так называемой одноканальной модели межбюджетных отношений представляется нецелесообразным.

Результаты формализованной  оценки обусловленности различных  налоговых доходов экономическим  ростом позволяют сделать вывод, что наиболее сильно динамикой экономического роста определяются поступления  налога с продаж, налога на добавленную стоимость и подоходного налога. Налог на прибыль и акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья характеризуются низкой связью с ВВП. Оценка платы за использование природных ресурсов по общефедеральным данным России и США проявила низкую связь с динамикой развития экономики. Региональная оценка по данным Иркутской области показывает более сильную обусловленность поступления платежей за использование природных ресурсов как динамикой развития общенациональной, так и региональной экономики. Возможно, это вызвано значительной долей производства ориентированного на использование природных ресурсов в экономике области. Поступление налогов на имущество на территории Иркутской области характеризуется высокой нестабильностью, против ожидаемого. В тоже время, оценка данных доходов по результатам исполнения бюджетов в США, показывает, что в развитой экономике налоги на имущество могут стать стабильным источником доходов нижестоящих бюджетов.

В целях нейтрализации  влияния индивидуальных микроэкономических решений налогоплательщиков на доходы бюджетов и снижения влияния корпоративности налогов необходимо использование при распределении налоговых платежей по группе бюджетов одного уровня таких показателей деловой активности как, например, доля продаж на отдельно взятой территории. Анализ уплаты налога на прибыль предприятием, действующим на географически широкой территории, органы управления которого расположены в Иркутской области, показал, что действующий порядок уплаты налога на прибыль потенциально опасен перераспределением налоговых доходов как внутри субъектов Российской Федерации, так и между ними.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Моргунов, Антон Владимирович, 2002 год

1. Конституция Российской  Федерации от 12 декабря 1993, Матер, информ. сист. «Консультант-*-».

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 № 145-ФЗ, Матер, информ. сист. «Консультант+».

3. Налоговый кодекс  Российской Федерации Часть Вторая-Специальная, Проект, Матер, информ. сист. «Консультант+».

4. Налоговый кодекс  Российской Федерации Часть Первая от 31 июля 1998 № 146-ФЗ, Матер, информ. сист. «Консультант+».

5. Налоговый кодекс  Российской Федерации, Часть вторая  от 5 августа 2000 № 117-ФЗ, Матер,  информ. сист. «Консультант+».

6. Закон Российской  Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 № 2118-1, Матер, информ. сист. «Консультант+».

7. Закон «О федеральном бюджете на 1998 год» от 26 марта 1998 № 42-ФЗ, Матер, информ. сист. «Консультант+».

8. Закон «О федеральном  бюджете на 1999 год» от 22 февраля  1999 № 36-ФЗ, Матер, информ. сист. «Консультант+».

9. Закон «О федеральном  бюджете на 2000 год» от 31 декабря  1999 № 227-ФЗ, Матер, информ. сист. «Консультант+».

10. Федеральный  закон "О федеральном бюджете  на 2001 год" от 27 декабря 2000 года№ 150-ФЗ, Матер, информ. сист. «Консультант+»,1 1. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2002 год" от 30 декабря 2001 года № 194-ФЗ, Матер, информ. сист. «Консультант^».

11. Закон от 25 сентября 1997 № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», Матер, информ. сист. «Консультант+».

12. Письмо Минфина РФ № 2-6 от 6.1 2.1994 и ГНС РФ № ВГ-6-02 479 от 9.12.1994, Матер, информ. сист. «Консультант+».

13. Письмо МФ  РФ от 3 1 марта 1999 г. № 3-07-20/9 «О внесении платежей в доходы бюджетов разных уровней». Матер. информ. сист.1. Консультант-!-».

14. Постановление  Правительства РФ от 30 июля 1998 г.  № 862 «О концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 г.г. » , Матер, информ. сист. «Консультанг+».

15. Постановление  правительства РФ от 15 августа  2001 г. N 584 «О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года» Матер, информ. сист. «Консультант+».

16. Закон Иркутской  области «Об областном бюджете  на 1999 год» от 10 марта1999 года №  11-оз, «Ведомости законодательного собрания Иркутской области», 16.03.1999, №28.

17. Закон Иркутской  области «Об областном бюджете  на 2000 год» от 28 января 2000 года №  7-оз, «Ведомости законодательного собрания Иркутской области», 11.02.2000, № 37.

18. Закон Иркутской  области «Об областном бюджете  на 2001 год» от 24 апреля 2001 года №  19-оз «Ведомости законодательного собрания Иркутской облас ти», 12.05.2001, N 7, том 1.

19. Закон Иркутской  области «Об областном бюджете  на 2002 год» от 28 декабря 2001 года  № 26/72-оз «Ведомости законодательного собрания Иркутской области», 31.12.2001, № 13.

20. Закон Ирку тской области «О межбюджетных отношениях в Иркутской области», от 1 ноября 2001 года №14/60-03, «Ведомости законодательного собрания Иркутской облаети»08.11.2001, N 11, том 1.

21. Албегова И.М., Емцов Р.Г., Хлопов А.В. Государственная экономическаяполитика: Опыт перехода к рынку / Под общей редакцией д. кн. профессора Сидоровича А.В. М.: Издательство «Дело и Сервис». 1998. - 320 с.

22. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики./УФинансы,- 2000.- № 10.-С.29-31.

23. Аткинсон Энтони Б., Стиглиц Джозеф Э. Лекции по экономической теории государственного сектора: Учебник / Пер. с англ. Л.Л. Любимова.- М.: Аспект Пресс. 1995- 832с.

24. Аюшиев А.Д. Финансы предприятий: Учебное пособие.- Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2001.- 334с.

25. Бабич A.M., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. -687 с.

26. Бежаев О.Г. Межбюджетные отношения: теория и практика реформирования/ Под ред. д.э.н. М.А. Яхъяева М.: Экзамен, 2001.- 128с.

27. Богачева О.  Российская модель бюджетного  федерализма в свете мирового опыта.//Международная экономика и международные отношения,-1995.-№9.-С. 104-125.

28. Богачева О.В. Бюджетные отношения федерального центра и субъектов Российской Федерации.// Регион: экономика и социология,- 999.-№ 1 .-С.38-58.

29. Большаков Н.С. Необходимость совершенствования бюджетной системы// Финансы,-1999.-№ 7.-С. 19-20.

30. Бронштейн И.Н., Семендяев К.А, Справочник по математике для инженеров и учащихся втузов. -13-е изд., исправленное. -М.: Наука, Гл. ред. физ.-мат. лит., 1986,- 544 с.

31. Буньков Г.В. Казначейство не опускает руки.//Финапсы.-2000.-№8.-С. 15-1 6.

32. Бушмин Е.В. Совершенствовать систему бюджетно-налогового федерализма. 7Фпнансы.-1998.-.V1 11.-С. 3-6.

33. Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под. ред. проф. Г.Б. Поляка.-М.: Ю11ИТИ-ДАНА, 1999 -550 с.

34. Винокуров М.  Стратегия развития Прибайкалья.// Экономика. Право. 

35. Менеджмент.-2000.-№37.-С. 1,1 1-12.

36. Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория.- М.: Финансы и статистика, 1985 159с.

37. Возрождение  экономики России: путь в XXI век.-М.: Наука, 2000.-269 с.

38. Головачев В., Иванов К. Виагра для экономики.//Экономика  и Жизнь.-2000.-№21.-СЛ.

39. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: Учебник для ВУЗов.- М,: ГУ ВШЭ, 2000.-495с.

40. Дмитриева О.Г. Региональная экономическая диагностика.- СПб.: Изд. СПбУЭФ, 1992.- 326с.

41. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений,//Финансы.-1999.-№ 6.-С.27-30.

42. Замятина Н.В. О межбюджетных отношениях в Российской Федерации.//Финансы.-2001 .-№ 11 .-С. 18-21.

43. Игудин А.Г. О принципах реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации.//Финансы.-1998.-№8.-С.6-9.

44. Игудин А.Г. Почему не снижается острота межбюджетных отношений.// Финансы.-1998.-№ 2.-С.9-12.

45. Игудин А.Г., Попонова Н.А. Некоторые проблемы межбюджетных отношений в Германии и России.//Финансы.-1999.-№4.-С.49-52.

46. Иркутская область:  итоги 1999 го да.//По материалам  областного комитета государственной  статистики и комитета по экономике  администрации Иркутской области.  Восточно-Сибирская правда.-2000.-19.02.2000.-С.4-5.

47. Кальван Г.Г. Нужно ли отказываться от регулирующих налогов?// Финансы.-2000.-№ 10.-С Л 4-16.

48. Князев В.Г. С.Ю. Витте и налоговая политика России.// Финансы. Л 999.10.-С.30-33.

49. Комплексная  оценка социально-экономического  развития регионов РФ в 1998-2002 г.г.// Экономика и Жизнь.-2000.-№19.-С.31,

50. Лавров А., Христенко В.Б. Экономика и политика российского бюджетного федерализма http://minim.park.ru/offinf/93 .htm, Минфин РФ

51. Лайкам К.Э., Шаромова В.В. Место и роль налоговой политики в совершенствовании межбюджетных отношений.//Финансы,-1998.-№ 6.-С. 12-17.

52. Левин А.Н. Налоговая реформа:территориальный аспект.// Финансы.-1997,-№ 12.-С.27-30.

53. Лексин В. Швецов А. Государство и регионы: Теория и практика государственного регулирования те р р иго р и ап ь н о го развития,- М. 1997-398 с.

54. Львов Д.С. Развитие экономики России и задачи экономической науки.-М.: Экономика, 1999.-79с.

55. Лушин С.И. Государственные финансы в новых условиях.// Финансы.-1998.- №5.-С.7-11.

56. Максимова Н.С. О реформировании межбюджетных отношений в Российской Федерации.//Финансы.-1998.-№ 6.-С.5-11.

57. Максимова Н.С. О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года.//Финансы.-2001 .-№ 10.- С.З-5.

58. Мелкумов А.А. Канадский федерализм: теория и практика М.: Экономика. 1998.-222 с.

59. Налог овое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. 608 с. (Серия «Академия бухгалтера и менеджера»),

60. Налоговый кодекс: изменения в налоговой системе  закладывают основу экономического  роста. Интервью с первым заместителе  министра финансов РФ С.Д. Шаталовым.//Финансы.-2000.-№  8.-С.3-6.

61. Научи гель  М.В., Сорвиров Б.В., Минченко О.А. Бюджетные и налоговыесистемы зарубежных стран.- Гомель, Изд-во Гомельского института научно-технической и деловой информации. -1998- 130с.

62. Национальное счетоводство / Под ред. Кулагиной Г.Д.-М.: Финансы и статистика, 1997- 448с.

63. Нестеренко Т.Г. Завершается создание казначейской системы.//Финансы,1998.-№12.-С.3-5.

64. Павлова Л.П., Ефремов А.В. Налоговая реформа и создание эффективной налоговой системы в России// Налоговый вестник.-1998.-№1 1.-С.6-13.

65. Пансков В.Г. О некоторых проблемах финансовой самостоятельности местного самоуправления./7Финансы.-1999.-№3.-С. 5-9.

66. Пансков В.Г. Проблемы казначейского исполнения доходной части федерального бюджета.//Финансы.-2000.- № 4.-С.20-23.

67. Пинскер Б.  Бой с собственной тенью// Pro et Contra, зима 1999, том 4, №1. Теневые отношения. http://pubs.carnegie.ru/p&c/

68. Петров В.А. Основы бюджетного кодекса Российской Федерации.// Финансы,-1998,-№7.-С.З-7.

69. Подпорина И.В. Межбюджетные отношения и бюджетное регулирование// Финансы.-1999.-№ 10.-С. 17-20.

70. Е. Ерина. Программа  финансовой стабилизации.//Экономика.  Право. Менеджмент.-2000.-№ 13.-С.З.

71. Пронина Л.И. Законодательные основы местных финансов.// Финансы-1998.-№1.-С.7-11.

72. Пронина Л.И. Реформирование межбюджетных отношений и интересы местного самоуправления.//Финансы.-2001 .-Ml 1.-С. 14-17.

73. Пушкарсва В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 1996,-192с.

74. Пушкарева В.М. Содержание и принципы построения налоговой системы.// Финансы.-2001 .-№ 10.-С.61 -63.

75. Пыхова И.А. К решению проблем межбюджетных отношений на те рритор ии .//Фи нанс ы1998.-№ 6. -С. 18.

76. Развитие «  осударственных финансов в экономической программе правительства Российской Федерации. Беседа с первым замести телем Министра Финансов РФ А.В. Улюкаевым.//Финансы.-2000.-№ 7.-С.7-9.

77. Разграничение расходных и доходных полномочий и самостоятельность местных бюджетов. Круглый стол.//Финансы.-1999.-№5.-С.17-20.

78. Родионова В.М. Государственный бюджет СССР и его роль в сбалансированном развитии экономики. М.: Финансы и статистика, 1985.-143с.

79. Российский статистический  ежегодник: Стат.сб./ Госкомстат России,- М., 1998, -813с.

80. Российский статистический  ежегодник: Стат.сб./ Госкомстат России.-М., 1999.-621с.

81. Россия и проблемы  бюджетного федерализма / Под  редакцией К. Валлах.-М., МБРР, 1993-214 с.

82. Сабуров Е., Типенко Н., Чернявский А. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения.//Вопросы экономики.-2000.-№ 1 .-С.56-70.

83. Самаруха В.И. Экономика и финансы пореформенной России. Иркутск, ИГЭА. 2000.- 236с.

84. Садков В.Г., Гринкевич Л.С., Кононов В.В. Концептуальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы.//Финансы.-1998.-№ 12,-С.20-22.t 89. Седов К.В. Распределение налогов между звеньями бюджетной системы.// Финансы.-1996.-№ 2.-С.28-31.

85. Седов К.В. Налоги в зеркале реформ. Вопросы методологии и практики.

86. М.: Изд-во Института микроэкономики. 1996,- 123с.