Бюджетирование на предприятии (на примере ООО «Кафе-меню»)

Заключительной  стадией бюджетного цикла является анализ исполнения сводного бюджета. Этот вид анализа иногда называют еще план-факт анализом. Анализ исполнения проводится отдельно по операционному и финансовому бюджетам.

Так в таблице 23 представлены результаты контроля операционного бюджета за истекший первый квартал.

Таблица 23

Управленческий  отчет о финансовых результатах  ООО «Кафе-меню» за I квартал 2013 г.

Результаты  анализа показали, что чистая прибыль  предприятия за отчетный период оказалась  на 10278,25 (102476,35-92198,1) руб. выше запланированного уровня. При этом основным фактором увеличения конечных финансовых результатов (чистой прибыли) стало увеличение объема продаж (выручки от реализации) на 22555,05 (1526222,05-1503670) руб. В это же самое время при росте объема продаж одновременно возросла себестоимость реализации (переменные затраты) на 9388,7 (1052582,69-1043193,99) руб., что явилось вторым фактором изменения конечных финансовых результатов. Увеличение налоговых начислений, по всей видимости, связано с ростом налоговой базы (балансовой прибыли).

Постоянные  расходы предприятия остались на стабильном уровне, что означает, колебания  объема продаж не вышли за «порог релевантности», за которым следует изменение  постоянных расходов. При этом следует  отметить, что вследствие увеличения выручки от реализации при стабильной величине периодических расходов, понизился уровень оперативного рычага, который рассчитывается как отношение маржинального дохода к валовой прибыли.

СВОР = (11)

Маржинальный  доход представляет собой разницу между выручкой от реализации и переменными затратами. Желательно, чтобы валовой маржи хватало не только на покрытие постоянных расходов, но и формирование прибыли.

Операционный  рычаг характеризует уровень  предпринимательского риска организации, а именно как изменится финансовый результат (валовая прибыль) при изменении выручки от реализации на 1%.

В данном случае сила воздействия операционного  рычага равна:

СВОР =

Это означает, что  при увеличении физического объема продаж на 1% приводит к увеличению валовой прибыли на 3,5% . При увеличении выручки от реализации сила воздействия операционного рычага убывает. Каждый процент прироста выручки дает все меньший процент прироста прибыли.

В данном случае целесообразно отметить, что чувствительность финансовых результатов предприятия от изменений рыночной понизилась, а финансовая устойчивость организации соответственно улучшилась.

В целом же на предприятии за отчетный бюджетный  период рентабельность продаж, рассчитываемая как отношение маржинального дохода к выручке от реализации возросла с запланированных 29% фактических 32% , и маржинальный доход перекрывал постоянные (периодические) расходы.

Ключевым фактором увеличения конечных финансовых результатов  предприятия следует признать рост валовой выручки от продаж (объема реализации).

Таким образом, ценовую политику у всей продукции  со всей определенностью можно назвать  эффективной.

Увеличение  отпускной цены на бизнес-ланч по сравнению с планом на 485 (16975-16490) руб. привел к снижению физического объема продаж на 1(31-30) шт. При этом величина выручки осталась на уровне плана (577150) руб. Очевидно, что маржинальный доход по данному виду продукта увеличился по сравнению с планом, так как снижение физического объема продаж определило пропорциональное снижение себестоимости реализации.

Основной статьей  денежных поступлений по плану являются поступления за реализованную продукцию  – 1526225 руб.

Был проведен анализ разработанного бюджета. Результаты исследования показали, что предприятие развивается  с положительной тенденцией. Продукция рентабельна. Ничто не говорит о неблагоприятном состоянии организации.

В данной главе были разработаны  приоритеты будущего бюджетного периода. Они направлены на улучшение качества выпускаемой продукции, через модернизацию производства, использование лучших видов продуктов, применяемых в производстве. Приоритеты также нацелены на расширение масштабов производства благодаря внедрению на предприятии минифабрики по изготовлению еды на заказ с доставкой на предприятия. Это даст преимущество перед другими предприятиями по отношению таких факторов, как качество, скорость.

Разработан  сводный бюджет, в котором отражены приоритеты. В нем запланирован рост объемов производства, реализации и цен на усовершенствованную продукцию, что в результате должно привести к повышению выручки от реализации и чистой прибыли.

Таким образом, в ООО «Кафе-меню», в 2012 г. в структуре активов предприятия внеоборотные активы составляли – 99,7%, в 2013 г. – 79,8%. Оборотные активы увеличились на 67209 руб., в 2012 г. в структуре баланса они составляли 0,34%, в 2013 г. – 20,2%.

Собственный капитал  ООО «Кафе-меню» снизился на 43387, это произошло за счет снижения нераспределенной прибыли. Кредиторская задолженность увеличилась на 41111 тыс. руб., рост произошел за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 22657тыс. руб., перед персоналом организации на 1731 тыс. руб., по налогам и сборам на 5195,3тыс. руб. ООО «Кафе-меню» является ликвидным.

Результаты  анализа показали, что чистая прибыль предприятия за отчетный период оказалась на 10278,25 (102476,35-92198,1) руб. выше запланированного уровня. При этом основным фактором увеличения конечных финансовых результатов (чистой прибыли) стало увеличение объема продаж (выручки от реализации) на 22555,05 (1526222,05-1503670) руб. В это же самое время при росте объема продаж одновременно возросла себестоимость реализации (переменные затраты) на 9388,7 (1052582,69-1043193,99) руб., что явилось вторым фактором изменения конечных финансовых результатов. Увеличение налоговых начислений, по всей видимости, связано с ростом налоговой базы (балансовой прибыли).

ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ  БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО «КАФЕ-МЕНЮ»

3.1 Совершенствования системы бюджетирования в организациях в современных условиях

Бюджетирование - неотъемлемая часть краткосрочного и долгосрочного  планирования. В любом случае выделяются такие стратегические аспекты, как  ресурсы организации, поведении  конкурентов и особенно текущий  и проектируемый рыночный спрос. Существует мнение, что обсуждение этих аспектов и есть смесь творчества, анализа и владения те