Бюджетирование на предприятии (на примере ООО «Кафе-меню»)

Сумма оборотных средств  по незавершенному производству может  быть фактическая, т.е. по состоянию  на определенную дату и расчетная (нормативная). Кроме этого для повышения достоверности расчетов необходимо учитывать особенности формирования оборотных средств на конкретном предприятии, а также влияние внешних факторов. Примером определения такого влияния может служить расчет инфляционных ожиданий. К возмущениям со стороны внешних источников для предприятия можно отнести и требования поставщиков о закупках материалов определенными партиями, часто превышающими нормативные потребности предприятия. В связи с влиянием указанных факторов необходимо корректировать нормативы на коэффициенты инфляции и партийности, применение которых снижает риск ошибки при формировании расходов бюджета.

Следующим шагом является расчет результатов производственно-хозяйственной  деятельности предприятия без учета  налогообложения, что позволяет сократить сроки прогнозирования платежей в бюджеты всех уровней и, соответственно, уменьшить до минимума издержки, связанные с возможными в этой части ошибками.

К обязательным платежам, отражаемым в бюджете предприятия, относятся проценты по кредитам, штрафные санкции, пени, дивиденды и проценты по облигациям, выплачиваемые в планируемом периоде, погашение кредиторской задолженности.

Расчет сроков и сумм выплат процентов за пользование  кредитами и погашения кредитов проводится на основе кредитных договоров с банками. При этом учитываются возможности получения новых кредитов в планируемом периоде и сроки погашения ранее полученных. Инструменты, используемые рассматриваемой технологией бюджетирования, позволяют в сжатые сроки провести вариантный анализ привлечения «горячих кредитов» c учетом различных ситуаций развития конъюнктуры рынка и внутренних возможностей предприятия.

Возврат кредитов и процентов  за пользование кредитами, полученными  предприятием на неотложные нужды, относятся  на себестоимость продукции; источником возврата кредитов, полученных на другие цели, является прибыль предприятия с учетом действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ и ставки налога на прибыль. [36, c. 98]

Общая сумма штрафных санкций складывается из сумм, начисленных  за несвоевременную уплату предприятием налогов в бюджет, взносов во внебюджетные фонды, за нарушение сроков перечисления процентов за пользование кредитами банков, а также штрафов и пеней за различные нарушения.

При составлении бюджета  предприятия предусмотрено согласование источников получения доходов и статей расходов. Прибыль, полученная от реализации продукции, и амортизационный фонд, сформированный от начисления износа зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, являются целевыми источниками финансирования.

При разработке бюджета  проводятся расчеты по прибыли предприятия, т.е. определяется налогооблагаемая прибыль, размер налога на прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, и производится плановое распределение прибыли по фондам.

Для эффективного управления предприятием ежеквартально составляется прогноз выполнения бюджета, чтобы информировать руководство в течение финансового года о том, какое воздействие оказывают последние события, не предусмотренные бюджетом, на ключевые показатели. При необходимости, руководство предприятия принимает решения о корректировке годового бюджета предприятия по статьям в соответствии с создавшейся ситуацией.

Таким образом, бюджетирование является ключевым элементом системы  внутрифирменного контроля и корректировки  стратегического вектора развития компании. Бюджетный контроль позволяет оперативно отслеживать отклонения от заданных целевых значений и выявлять тенденции развития компании. Итак, система бюджетного управления - это система управления по отклонениям. Именно система управления по отклонениям, а не система по отслеживанию и «ликвидации» отклонений.

Процесс разработки, контроля и анализа исполнения бюджета  предполагает регистрацию и обработку  больших массивов информации, что  затруднительно сделать вручную. В  бюджетном процессе уровень оперативности  и качества учетно-аналитической работы существенно повышается, а количество ошибок сокращается при использовании программно-технических средств. Программно-технические средства, используемые структурами предприятия, задействованными в бюджетном процессе, составляют программно-технический блок системы бюджетирования.

 

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОЦЕСС

БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ООО  «КАФЕ-МЕНЮ»

2.1 Краткая характеристика ООО «Кафе-меню»

 

ООО «Кафе-меню» было создано и учреждено на основе действующего законодательства и в порядке, предусмотренном Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Устава организации и договора о создании ООО от 01.02.2006 года.

ООО «Кафе-меню» является обществом, созданным на основе добровольного соглашения юридических лиц, объединяющих свои средства и имеющих целью удовлетворение общественных потребностей и извлечения прибыли.

Общество относится к субъектам малого предпринимательства и является юридическим лицом, имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом, может от своего имени приобретать и осуществлять личные неимущественные права.

Общество имеет самостоятельный  баланс, расчетный счет, печать, штамп  со своим полным фирменным наименованием  и указанием местонахождения  фирмы. В соответствии с законом  к учредительным документам относятся  учредительный договор и устав.

 

Ресторан "Victory", полное наименование общество с ограниченной ответственностью "Кафе-Меню" начал свою работу 17 апреля 2006 года. Ресторан "Victory"- место, славное традициями истинно средиземноморского гостеприимства.

В ООО "Кафе-Меню" приходят всей семьей с маленькими детьми, которых можно оставить с клоунами и аниматорами, которые выступают по выходным. Классические блюда итальянской кухни мирно сосуществуют с традиционными перуанскими гастрономическими мотивами. Авторское видение вкуса в сочетании с предпочтениями гостей ресторана рождают кулинарную эклектику ООО "Кафе-Меню", где свежие головокружительные ароматы соседствуют со знакомыми этюдами на тему домашней кухни.

Ресторан представлен  двумя этажами объединяющих в  себе два зала, исполненных в стиле "Европейского дворика", и яркую, уютную барную зону. Современное техническое оборудование (система кондиционирования, освещение, звук) делает это заведение удобным для проведения банкетов и фуршетов. Персонал ресторана имеет богатый опыт в проведении мероприятий любой сложности.

Концепция бюджетирования деятельности предприятия. Бюджет - это  скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы организации, базирующийся на комплексном анализе  прогнозов изменения внешних  и внутренних параметров и получении посредством расчета экономических и финансовых индикаторов деятельности предприятия. Бюджетный период выбран в рамках одного календарного года. Это объясняется тем, что за такой промежуток времени выравниваются сезонные колебания конъюнктуры.

Бюджетный процесс  предполагает формирование, согласование и утверждение бюджетов, а также  контроль за их исполнением и возможность  оперативного внесения необходимых  корректировок. Бюджетирование включает два аспекта: организационный и  методологический. С организационной точки зрения процесс бюджетирования на предприятии представляет собой систему организационного взаимодействия, в которую входят центр планирования (ЦП), центр финансовой ответственности (ЦФО) и центр затрат (ЦЗ). Она направлена на составление обоснованных бизнес-прогнозов функциональным областям деятельности предприятия и дальнейшее получение на их основе бизнес-заданий посредством финансово-хозяйственного моделирования.

Центр планирования - структурные подразделения предприятия или должностные лица, имеющие исключительное право на определение основных тенденций работы предприятия посредством составления бизнес-прогнозов.

Координация процесса бюджетирования. Постоянно действующим  органом, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, даёт рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность компании, выступает Совет директоров ООО «Кафе-меню». Он принимает годовой бюджет и согласовывает ежемесячные корректировки бюджета, а также анализирует исполнение бюджета и принимает управленческие решения при возникновении отклонений. Его решения утверждаются Генеральным директором.

Реализация продукции  является завершающей стадией кругооборота средств предприятия. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономике этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства. В таблице 1 показана статистика реализации продукции за 2012-2013 года.

 

Таблица 1

Динамика реализации продукции ООО «Кафе-меню» за 2012-2013 гг.

Год	Общий объем  продаж, тыс. руб.	Темпы роста, %
2011	1256	100
2012	1997,3	159
2013	3395,6	170

 

При сравнении  двух последних лет (2012 и 2013) выявлено, что объем реализации увеличился на 70% (170% - 100%). Среднегодовой темп прироста составляет 64%.

 

Для более подробного анализа рассмотрим объем реализации по ассортименту (табл.2).

 

Таблица 2

Анализ объема реализации по ассортименту

ООО «Кафе-меню» в 2012-2013 гг.

Наименование  изделия	Объем реализации, тыс. порц		Отклонение		Уд. вес в  общем объеме реализации, %
	2012 г.	2013г.	Тыс.Порц.	Процент	2012 г.	2013 г.
Холодные закуски	19	32	13	168,4	14,2	15,2
Горячие закуски	13	22	9	169,2	9,7	10,5
Горячие блюда из рыбы	7	5	2	71,4	5,1	2,4
Горячие блюда из мяса	19	33	14	173,7	14,2	15,7
Супы	6	27	11	168,8	11,9	12,8
Десерты	5	25	10	166,6	11,2	11,9
Бизнес-ланч	19	9	0	0	6,7	4,2
Бизнес ужин	1	31	10	147,6	15,6	14,8
Завтрак	5	26	11	173,3	11,2	12,4
ИТОГО	34	210	76	170	100	100

 

 

Из таблицы 2 видно, что организация увеличила реализацию в общем объеме ассортимента на 76тыс. (210-134), или на 76% (176%-100%).

Горизонтальный  анализ продукции демонстрирует, что реализация почти всего ассортимента за 2013 год возросла. Но среди них также выделяются позиции, реализация которых осталась на прежнем уровне или снизилась.

На изменение  объема продаж в определенной степени  влияет изменение остатков выданных с производства на начало и конец года, но не оплаченных в срок (табл. 3).

 

Таблица 3

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель	2012 год	2013 год	Изменение объема реализации
			Порц. тыс.	Процент
Выпуск продукции, шт.	129	200	71	155
Остаток продукции  на складе: - на начало года -на конец года	9 14	14 4	5 -10	155,6 28,6
Реализация  продукции	131	210	76	170

 

Данные таблицы 3 показывают, что организация реализовала продукции в 2013 году на 70% больше, чем в 2012 году. Это произошло за счет следующих факторов:

- увеличение  потока потребителей;

Полученные  расчеты свидетельствуют о том, что в большей степени на увеличение объема реализации повлияло увеличение объема поступлений (52,9%), что напрямую связано с увеличением рынка сбыта и снижение остатков на конец года (7,5%).

Предприятие увеличило  поступления продукции на 55% (155%-100%), что положительно характеризует его деятельность.

Из данных таблицы 3 видно, что за последние два года имеется тенденция к увеличению прибыли за счет роста сбыта продукции, следовательно, и снижения себестоимости, а также повышения цен на нее.

 

 

 

 

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Кафе-меню»

 

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятий  и их источников. Преимущество вертикального  анализа по сравнению с горизонтальным, является использование в нём  относительных показателей, которые в определённой степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчётности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

Ниже привожу вариант  вертикального анализа актива и пассива баланса по трансформированной номенклатуре статей.