Ведение бухгалтерского налогового учёта по операции реализации и отчётность по НДС

В курсовой работе были рассмотрены теоретические и методологические аспекты учета операции по реализации.

На основании представленного в работе материала нужно акцентировать внимание на то, что при формировании учетной политики на предприятии, ему предоставляется право выбора.

В отношении готовой продукции в учетной политике может быть сделан следующий выбор:

• отражать готовую продукцию в бухгалтерском учете и балансе по прямым статьям расходов или производственной (фактической, плановой, нормативной) себестоимости;
• использовать или не использовать для учета оприходования готовых изделий, выполненных работ и оказанных услуг активно-пассивный счет № 40 «Выпуска продукции (работ, услуг)»;
• признавать выручку от реализации готовой продукции «по оплате» или «по отгрузке».

Как и по другим участкам бухгалтерского учета, выбор оптимального варианта из перечисленных зависит от особенностей организации, специфики ее производственно-хозяйственной деятельности, целей экономической политики на сравнительно продолжительный период времени. Ни один из возможных вариантов не является идеальным для всех условий, каждый имеет свои плюсы и минусы и должен применяться после тщательного анализа возможных последствий и влияния на основные показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и величину уплачиваемых ею налогов.

Оценка готовой продукции по фактической производственной себестоимости учитывает влияние на рентабельность производства общехозяйственных расходов. Эти расходы подразделяют по видам деятельности, продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Цена на них, исчисленная на основе полных производственных затрат, исключает риск непокрытия издержек. В то же время эта система оценки громоздка, трудоемка, при недостаточно обоснованных базах распределения накладных расходов допускает искажение реальной себестоимости отдельных видов продукции, работ, услуг. Считается, что данный вариант оценки приемлем для организаций с ограниченным ассортиментом продукции и устойчивым или точно прогнозируемым спросом.

Способ оценки готовой продукции по прямым затратам предусматривает отнесение общехозяйственных расходов на счет №90 «Продажи» в том периоде, в котором они имели место. Их не нужно распределять между готовыми изделиями и незавершенным производством, относить на остатки готовой продукции на складе, косвенно учитывать в составе стоимости отгруженных товаров. В результате снижается трудоемкость расчетов, повышается их точность. Важно отметить, что при этом несколько уменьшается налогооблагаемая база для исчисления налога на имущество, поскольку готовая продукция и незавершенное производство при таком варианте учета отражаются в балансе по стоимости прямых затрат без накладных расходов.

Величина прибыли и соответствующего налога при данной методике оценки может быть больше или меньше, чем при оценке готовой продукции по производственной себестоимости, в зависимости от того, увеличивается или уменьшается объем продаж. Принято считать, что оценка готовой продукции по уровню прямых затрат предпочтительнее для организаций с широким ассортиментом изделий, а также во время экономических спадов, простаивания производственных мощностей.

Использование счета №40 «Выпуска продукции (работ, услуг)» позволяет бухгалтерии организации  выявить отклонения фактической производственной себестоимости (или суммы прямых затрат) от их нормативной (плановой) величины. Это важно для контроля за уровнем производственных расходов и выявлением причин их удорожания как в целом по организации, так и по видам ее деятельности и подразделениям (основным, вспомогательным производствам, обслуживающим хозяйствам).

Вместе с тем ведение данного счета имеет смысл, если можно достаточно полно и правильно определить нормативную (плановую) себестоимость всех разновидностей продукции, включенных в план выпуска и продаж. Это требует хорошо налаженного нормативного хозяйства, обособленного учета отклонений от норм по видам продукции, работ, услуг.

Налог на добавленную стоимость – это наиболее значимый в экономике России косвенный налог, позволяющий значительно пополнить бюджет страны.

Для устранения проблем по исчислению НДС можно выделить два способа реформировании данного налога – во-первых, это снижение базовой ставки НДС, во-вторых, замена НДС налогом с продаж.

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ (в редакция от 01.01.2014)

3. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
4. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов - ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» - ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.
6. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. №119н.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

8. Аксенов С. Налоги и налогообложение / Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А, Ласкина И КУРСК 2010 -356с

9. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. - 10-е изд., перераб. и доп.. - М.: Дашков и К, 2010. - 228 с.
10. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Издательский центр «Март», 2005г.
11. Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность: учебное пособие / Т.В. Бодрова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2012. - 471 с.

12. Безруких П.С. Бухгалтерский учёт. – М.: «Бухгалтерский учёт»,  2004г. – 389 с.

13. Гуккаев В.Б. Распределение расходов между остатками незавершенного производства, готовой продукции на складе и реализованной продукцией в организациях, применяющих нормативный метод определения стоимости продукции. // Консультант бухгалтера - 2005. - № 6.
14. Захарьин В.Р. Бухгалтерский учет готовой продукции. // "Консультант бухгалтера", N 8, август 2002 г.
15. Зинченко А.А. Оценка готовой продукции. // "Главбух", Отраслевое приложение "Учет в производстве", N 3, III квартал 2004 г.
16. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет. -  М: Издательский центр «Академия», 2005г. – 346 с.
17. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет. - СПб. : Питер, 2006 . - 480 с.
18. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет. - М. : Омега-Л, 2006. - 587 с.

19. Касьянова Г.Ю. НДС: практика исчисления / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2009. - 368 с.

20. Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров М.: Бератор-Пресс,2003. – 621с.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - Москва :ИНФРА-М, 2006 .-715 с.
22. Кулаева Н.С.  Учет готовой продукции в бухгалтерском учете. // "Консультант бухгалтера", N 12, декабрь 2006 г.
23. Кулаева Н.С.Учет готовой продукции в бухгалтерском учете. // Консультант бухгалтера. - 2006. - № 12.
24. Майбуров И.А. Теория налогообложения / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 591 с.
25. Ржаницына В. С. Оценка готовой продукции // Бухгалтерский учет. - 2006 . - №6.
26. Ржаницына В.С.  Оценка готовой продукции. // "Бухгалтерский учет", N 6, март 2006 г.
27. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. - М. : Кнорус, 2006 . - 480 c.

28. Трунин И. Нужна ли отмена НДС России? / И. Трунин // Вопросы экономики. –2009. – №9. – С. 34-49.

29. Тяпухин, Алексей  Реализация продукции и услуг. // РИСК: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2006. - №3.
30. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник. - Юнити-Дана, 2010. - 367 с.

 

 

					КР.ЭО.080114.8973.14	Лист
Изм	Лист	№ Документа	Подпись	Дата

 

 

Изм	Лист	№ докум.	Подпись	Дата
Разраб.		Свиридова Н.Е.			«Налоговый и бухгалтерский учёт операций по реализации. Отчётность НДС»	Лит			Лист	Листов
Пров.		Миляева К.Н.					2		2	40
						АГКПТ
Н. Контр.
Утв.		Андреева А.М