Учёт труда и его оплаты

Форма Т-54а применяется при обработке учетных данных с применением средств вычислительной техники и содержит только условно-постоянные реквизиты о работнике. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях (листках расчета з/п), вкладываются ежемесячно в лицевой счет. Вторая страница используется для печатания кодов видов оплат и удержаний.

7. Журнал регистрации платежных ведомостей
8. Книга учета депонированной заработной платы. Учет расчетов с депонентами ведут в Книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра невыданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его Ф.И.О., депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными,  переносят в новую книгу.
9. Форма Т-73 «акт о приеме работ, выполненных по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы».

 

 

Расчет заработной платы за отработанное время. Дополнительная заработная плата

 

1. Трудовой  кодекс РФ

2. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" С этой даты все ранее принятые по соответствующим вопросам нормативные правовые акты применяются в части, не противоречащей Закону (п. 2 ст. 19 Закона)

3. Постановление Правительства РФ от 30.12.2006 N 870 "Об исчислении среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию"

1. Расчет заработной платы за отработанное время.

Расчет за отработанное время осуществляется на основании данных табеля, накопительных  карточек заработной платы, нарядов, маршрутных листов, приказов о премировании и т.д.

Повременная Σ Н З/П по тарифу = Т отраб × Т ставка

Повременно-премиальная Σ Н З/П = Т отраб × Т ставка + Премия

С учетом доплат и надбавок, за исключением  Р.К. и П.Н.

Σ Н З/П = Т отраб × Т ставка + Доплаты

Районный коэффициент  Р.К.= (Т отраб × Т ставка + Доплаты) ×0,4

Полярная надбавка П.Н. = (Т отраб  × Т ставка + Доплаты) × % П.Н.

Сдельная Σ Н З/П = V работ (выработка) × Расценка

Сдельно-премиальная  Σ Н З/П = V работ (выработка) × Расценка + Премия

Доплаты и надбавки аналогично повременной.

Система окладов 

Если отработан не полный месяц - = Σ Н З/П по тарифу

 

2. Случаи выплат в  пользу работников, рассчитываемых  исходя из среднего заработка.

Статьей 139 ТК установлен общий единый порядок  расчета среднего заработка для случаев:

• оплаты дней служебной командировки;

• оплаты дней вынужденного прогула (в том числе в случае восстановления на работе вследствие незаконного увольнения);

• оплаты отпуска (ежегодного, дополнительного, учебного);

• выплаты выходного пособия при увольнении работника по некоторым основаниям;

• перевода работника на нижеоплачиваемую работу из-за травмы, профессионального заболевания или другого повреждения здоровья, связанного с работой;

• оплаты дней  медицинского обследования и безвозмездной сдачи крови работниками-донорами;

• для других случаев, предусмотренных ТК.

3. Средний заработок

Для всех случаев определения  размера средней заработной платы  устанавливается единый порядок  ее исчисления.

Для расчета средней  заработной платы учитываются все  предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя независимо от источников этих выплат.

При любом режиме работы расчет средней заработной платы  работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы  и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок  для оплаты отпусков и выплаты  компенсации за неиспользованные отпуска  исчисляется за последние 12 календарных  месяцев путем деления суммы  начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок  для оплаты отпусков, предоставляемых  в рабочих днях, определяется путем  деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей  недели.

В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут  быть предусмотрены и иные периоды  для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение  работников.

12 месяцев – расчетный  период

Расчет среднего заработка  и сумм, подлежащих оплате.

1. Расчетный период (12 последних месяцев) отработан  полностью:

О = ЗП : 12 : 29,4 х Д,

где О - сумма отпускных; ЗП - общая заработная плата за расчетный  период; Д - количество дней отпуска.

 

2. Расчетный период (12 последних месяцев) отработан  не полностью:

О = (ЗП1 : Д1 + ЗП2 : Д2 + ... + ЗП12 : Д12) х Д,

где ЗП1, ЗП2... ЗП12 - заработная плата за каждый месяц расчетного периода; Д1 Д2... Д12 - количество отработанных дней в каждом месяце расчетного периода (если месяц отработан полностью, то берется 29,4 дня).

4. Правила выплаты  пособий по временной нетрудоспособности  и по беременности и родам

4.1. Пособия назначаются  по каждому месту работы. При  работе у нескольких работодателей  пособия можно получать по  каждому месту работы. Работник  может максимально получать от каждого работодателя по 16 125 руб. в месяц в качестве ПВНТ.

4.2 ПВНТ рассчитывается исходя  из среднего заработка за 12 календарных  месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступило заболевание.

Размер ПВНТ зависит от страхового стажа; страховой стаж - это суммарная продолжительность уплаты страховых взносов и (или) налогов.  В этот стаж включаются:

- периоды работы застрахованного  лица по трудовому договору, государственной  гражданской или муниципальной  службы;

- периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

- если страховой стаж 8 лет и  более - выплачивается 100 процентов  среднего заработка;

- если страховой стаж от 5 до 8 лет - выплачивается 80 процентов среднего заработка;

- если страховой стаж до 5 лет  - выплачивается 60 процентов среднего  заработка.

Однако если заболевание или  травма наступили в течение 30 дней после увольнения, то независимо от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается в размере 60 процентов среднего заработка.

Если страховой стаж составляет менее шести месяцев, то размер пособий  для этой категории работников не может быть больше минимального размера  оплаты труда (МРОТ) за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты, МРОТ увеличивается на эти коэффициенты

4.3 Размер пособия определяется  исходя из количества календарных  дней, приходящихся на период  временной нетрудоспособности или  отпуска по беременности и родам. Если первые два дня нетрудоспособности попадут на выходные дни, то они тоже должны быть оплачены работодателем.

Пособия назначаются  в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного  лица за его получением с необходимыми документами, а выплачиваются - в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы.

Пособие выплачивается  во всех случаях, когда заболевание  или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы (то есть независимо от их продолжительности).

При утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы пособие выплачивается за весь период временной нетрудоспособности до дня  ее восстановления или установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности.

При наличии следующих  оснований размер пособия снижается  до размера МРОТ

- нарушение без уважительных  причин в период временной  нетрудоспособности режима, предписанного  лечащим врачом;

- неявка без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;

- заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения  или действий, связанных с таким  опьянением (до 01.01.2007 при указанных в данном абзаце обстоятельствах пособие вообще не выдавалось).

Ежемесячное пособие  по уходу за ребенком рассчитывается как 40 процентов среднего заработка  за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления  отпуска по уходу за ребенком.

 

Нормы, регламентирующие взаимоотношения работодателя и  работника в случае нарушения  сроков выплаты зарплаты, закреплены в статье 142 ТК РФ. В ней сказано, что при задержке выплаты зарплаты на срок более 15 дней работник, письменно  известив работодателя, имеет право приостановить работу до момента, когда работодатель погасит задолженность по зарплате.

При этом статьей 236 ТК РФ установлено, что работодатель, который  нарушил сроки выплаты зарплаты, должен выплатить работникам денежную компенсацию за все дни задержки — начиная со следующего дня после установленного срока выплаты зарплаты по день погашения задолженности включительно. Сумма этой денежной компенсации исчисляется исходя из процента, величина которого не может быть ниже действующей ставки рефинансирования Банка России. Конкретный размер компенсации устанавливается в коллективном или трудовом договоре.

 

4.4 Учет удержаний из  оплаты труда работника.

4.4.1 Обязательные  удержания возникают из нормативной базы: налог на доходы физических лиц; удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

В соответствии с главой 23 НК РФ все доходы работника как в денежной так и натуральной форме, а также материальной выгоды облагаются НДФЛ.

Организации выступают в роли налоговых агентов и обязаны удерживать НДФЛ с начисленной заработной платы и других выплат в пользу работников.

Ставка НДФЛ с начисленной  заработной платы составляет 13%, доходы от долевого участия в деятельности организации – 9%, для лиц, не являющихся налоговыми резидентами – 30%, для некоторых иных видов доходов – 35%. Налоговый период – календарный год. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода.  Может быть уменьшена на следующие налоговые вычеты:

-стандартные (3000, 500 или  400 рублей за каждый месяц налогового  периода в зависимости от категории  налогоплательщика, пока совокупный доход не превысит 20000 рублей и 600 рублей в месяц на содержание детей, пока совокупный доход не превысит 40000 рублей;

-социальные;

-имущественные;

-профессиональные.

В течение года НДФЛ начисляется  ежемесячно нарастающим итогом.

Основным видом  удержаний по исполнительным листам являются алименты, порядок удержания и выплат которых установлен Семейным кодексом и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов.

Алименты удерживаются на основании следующих документов:

- соглашения об уплате  алиментов, заключенным между  лицом, обязанным уплачивать алименты  и их получателем, подлежит  нотариальному заверению и имеет  силу исполнительного листа;

- решения суда по  исполнительному листу;

- заявления плательщика  алиментов при добровольном согласии.

Поступившие в бухгалтерию  исполнительные листы или заявления  регистрируются в специальном журнале  или карточке и хранятся как бланки строгой отчетности.

Взыскание алиментов  производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, по основной и совмещаемой работе, дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и других выплат не носящих постоянного характера.

Удержанные алименты в течение трех дней со дня удержания  должны быть выданы взыскателю лично  или переведены по почте, перечислены на счет взыскателя. Расходы по переводу удерживаются с плательщика алиментов (ст.103).

При производстве удержаний  алиментов на детей, лицо, уплачивающее алименты пользуется правом на получение  стандартных налоговых вычетов.