Учёт и документальное оформление расчётов с покупателями и заказчиками

Акт сверки оформляется  по каждому дебитору и каждому кредитору в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в бухгалтерии, а второй направляется дебитору (кредитору), с которым производилась сверка. Выявленные результаты инвентаризации расчетов отражаются в Акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии.

В акте указывается:

1. наименование  организации дебитора (кредитора);

2. счета бухгалтерского  учета, на которых числится задолженность;

3. суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);

4. суммы задолженности,  по которым истек срок исковой  давности.

К акту инвентаризации расчетов по указанным видам задолженности должна быть приложена справка. Справка составляется в одном экземпляре в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета и является основанием для составления акта.

Инвентаризацию  проводят в присутствии лица, ответственного за ведение документов по расчетам с контрагентами.

В ООО «Центр» результаты инвентаризации оформляются приказом директора и следующими бухгалтерскими записями:

Таблица 8 - Записи на счетах бухгалтерского учета ООО «Центр» по результатам инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками

Хозяйственная операция	Документ - основание	Дебет	Кредит
Включены в  состав прочих доходов суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.	Акт инвентаризации (ф.№ИНВ-17) Приказ	62	91
Списана за счет резерва по сомнительным долгам сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности	Акт инвентаризации (ф.№ИНВ-17) Приказ	63	62
Списана на прочие расходы сумма дебиторской задолженности  с истекшим сроком исковой давности.	Акт инвентаризации (ф.№ИНВ-17) Приказ	91	62
Оплачена дебиторская задолженность раннее списанная в убыток	Выписка из расчетного счет или приходный кассовый ордер	51	91

В ООО «Центр»  в декабре 2009 года была проведена  инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами формы, который был составлен по результатам инвентаризации.

Из акта инвентаризации мы видим, что на конец 2009 года в ООО  «Центр» выявлена дебиторская задолженность  срок исковой давности уже истек. На основании приказа бухгалтер по расчетам делает следующие бухгалтерские проводки:

Таблица 9 - Выписка из журнала хозяйственных операций ООО «Центр»

Содержание  хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
Списана на прочие расходы сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.	75000	91	62

Если же в  течение 5 лет ООО «Сокол» оплатит дебиторскую задолженность, которая была списана в убыток, то, также на основании приказа директора, бухгалтер ООО «Центр» сделает следующие бухгалтерские записи:

Таблица 10 Погашение дебиторской задолженности

Содержание  хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Дебет	Кредит
Поступление денежных средств по ранее списанной дебиторской  задолженности	75000	51	91

     Таким образом, в результате проведенного исследования организации бухгалтерского учета в ООО «Центр» можно сделать следующий вывод:

бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации. В учете используются первичные учетные документы по формам, установленным Постановлением Госкомстата РФ.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе были проанализированы теоретические и практические аспекты бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, были выявлены особенности системы учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Центр».

В ходе расчетов с покупателями и заказчиками  ООО «Центр» были проанализированы регистры бухгалтерского учета, отчетность, первичная документация, а также система внутреннего контроля предприятия.

В процессе расчетов с покупателями и заказчиками  были выделены этапы планирования, анализа контрольной среды, выполнения процедур по существу, подготовки списка нарушений и рекомендаций по их устранению,

были выявлены нарушения, нематериальные по отдельности, но в целом свидетельствующие о недостатках системы внутреннего контроля. Несмотря на небольшие суммы ошибок, необходимо их ликвидировать, чтобы ООО «Центр» могло успешно развиваться в дальнейшем.

Рассмотрев  как ведется синтетический и аналитический учет в ООО «Центр» и проведя общий анализ деятельности можно сделать следующие выводы:

1. Из анализа  структуры и динамики имущества  организации за 2009 год мы видим,  что в ООО «Центр» по бухгалтерскому  балансу на конец года низкий уровень дебиторской задолженности(1403), что можно рассматривать в качестве положительного факта.

2. Анализ структуры  и динамики источников финансирования  организации показал, что в  конце года кредиторская задолженность  ООО «Центр» очень высока, удельный вес ее на конец года составил 88,45%.

3. Анализ финансовой устойчивости предприятия показал не очень хорошие результаты: за весь 2009 год у ООО «Центр» все показатели финансовой устойчивости были < 0. ООО «Центр» приобретал запасы в основном за счет привлечения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

Чтобы улучшить финансовое состояние ООО «Центр»  необходимо:

• стремится к снижению себестоимости за счет уменьшения затрат на приобретение сырья путем поиска новых поставщиков;
• следить за своевременным погашением кредиторской задолженности кредитов и займов, изыскивать для этого средства, так как просроченность кредита может повлечь за собой штрафные санкции, дополнительные расходы и понижение статуса организации как заемщика;
• уменьшить дефицит собственного капитала можно за счет ускорения его оборачиваемости путем сокращения сроков производственно-коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов и т.д.;
• с целью сокращения расходов и повышения эффективности основного производства в отдельных случаях целесообразно отказаться от некоторых видов деятельности и перейти к услугам специализированных организаций;
• снизить себестоимость продукции за счет увеличение объема производства продукции и сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материальных ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, потерь и т.д.

Несмотря на выявленные недостатки, в процессе аудита были получены необходимые и  достаточные свидетельства о  полноте и достоверности во всех материальных аспектах суммы расчетов с покупателями и заказчиками в финансовой отчетности и пояснениях к ней.

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. А.И. Балдинова, Т. Н. Дементей, Е.И. Завидова и др.; род общ. ред. И. Е. Тишкова. Бухгалтерский учёт / – 5-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Выш. шк., 2001
2. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001
3. Главбух. Практический журнал для бухгалтера. Издается с 1994г выпуск январь, май 2011г.
4. Под ред. В. В. Ковалёва. Финансы.: учеб. – 2-е изд – М.: Изд-во Проспект, 2006
5. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета.  8-е изд., перераб. и доп. - Москва, Постов н/Д: МарТ, 2004. — 608 с.
6. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту 5-е изд., перераб. и доп. – М.: "Проспект", 2011. – 512 с.
7. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников — 4 изд., перераб. <span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: 14pt; text-decoration: no