Учет удержаний из заработной платы

Предприятие осуществляет полный цикл создания продукции – разработку, изготовление, испытания и сервисное обслуживание. 

Сегодня «ЛЕПСЕ» выпускает более 600 типов авиационных электроагрегатов, которые  применяются на всех типах самолётов, вертолётов и на ракетно-космических объектах.  

Продукция завода эксплуатируется на летательных аппаратах, разработанных конструкторскими бюро Антонова, Бериева, Ильюшина, Камова, Миля, Туполева, Яковлева и др.

Завод работает в кооперации со всеми авиационными предприятиями России и ближнего зарубежья. 

ОАО «ЛЕПСЕ» постоянно осваивает новые изделия. Для этого на предприятии организовано собственное опытно-конструкторское бюро, которое занимается научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами по изделиям авиационного назначения, в том числе: 

• электродвигателям всех типов; 
• механизмам вращательного, поступательного, качательного действия. 

Освоено производство уникальных изделий: 

• генератор ГТ120ПЧ6А бортового и наземного применения;
• серия малогабаритных крановых электромеханизмов МПК-31А-34Б; 
• генератор ГВП3ВМ с масляным охлаждением и блоком регулирования
• приводы наведения
• исполнительный электромеханизм МПР9М и многое другое. 

В настоящее время ОАО «ЛЕПСЕ» наряду с основной продукцией выпускает:

• электроинструмент (угловые шлифмашины, отбойные электромолотки,  
  ножевые и вырубные ножницы); 
• кухонную и бытовую технику (кухонные комбайны, электронасосы, тёрки-шинковки;
• автомобильные компоненты (электростеклоподъёмники, электродвигатели для систем обогрева);
• электродвигатели для исполнительных механизмов АЭС; 

Объём продаж товаров народного потребления постоянно растёт. Продукция отмечена многочисленными дипломами и медалями выставок и ярмарок, не раз становилась лауреатом конкурса «100 лучших товаров России»: 

Завод «ЛЕПСЕ» находится в государственном реестре поставщиков продукции железнодорожной и авиакосмической отраслей. 

2.3 Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет является основной формой объективной оценки деятельности предприятия и весь процесс БУ можно представить в виде 4 стадий:

1-первичное  наблюдение, оформление хозяйственных  операций документами;

2-группировка  данных первичных документов  и их занесение в специальные  регистры бухгалтерского учета;

3-формирование  бухгалтерской отчетности;

4-анализ  финансовой отчетности деятельности  предприятия.

 Ведение бухучета регулируется Правительством РФ путем разработки федеральных законов, стандартов, ПБУ.

ОАО ЭМСЗ «ЛЕПСЕ» применяет традиционную систему налогообложения, которая предполагает обязательное ведение бухгалтерского и налогового учета, и ежеквартальную сдачу отчетности в налоговую службу и фонд социального страхования.

Главный бухгалтер предприятия Пескишева Ирина Олеговна.

Годовой отчет представлен в приложении В.

В средних и крупных организациях в состав бухгалтерии входят, как правило, следующие группы (отделы, бюро, секторы):

• материальная, отвечающая за учет приобретения материальных ценностей, их поступления и расходования. В этой же группе, как правило, ведется учет основных средств;
• группа учета оплаты труда, осуществляющая учет затрат труда рабочих, исчисление заработной платы работникам, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех расчетов с работниками предприятий, бюджетом, ФСС и другими ведомствами, связанными с оплатой труда;
• производственно-калькуляционная, которая ведет учет затрат на производство, калькулирует себестоимость продукции, выявляет результаты внутризаводского хозрасчета, составляет отчетность о производстве;
• учета готовой продукции, осуществляющая учет готовой продукции на складах и ее реализации;
• общая группа, работники которой ведут учет остальных операций и Главную книгу, составляют бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности.

     Кроме того, в состав бухгалтерии  входят группы (отделы) капитального строительства и жилищно-коммунального хозяйства.

     Кроме перечисленных  обычно имеются группы (отделы) учета  тары, учета основных средств, расчетная (работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с организациями и лицами), подготовки и машинной обработки информации, сводно-аналитическая и др.

     Общая схема  структуры бухгалтерского аппарата  средних и крупных организаций приведена на рис. 1

Рисунок 1 – Структура бухгалтерского аппарата

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом РФ от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»  и  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации от 29 июля 1998 года №34н (ред. От 24.12.2010). Применяется план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» и Инструкция по его применению, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 года №94н (ред. От 08.11.2010)

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность представлена в приложении Г.

3. Учет удержаний из заработной платы на примере предприятия

     Удержания из заработной платы и иных доходов работника делятся на группы:

• Обязательные – производимые в соответствии с действующим законодательством;
• производимые по инициативе работодателя в случаях, установленных законодательством о труде;
• производимые по заявлению работника.

3.1 Обязательные виды удержаний 

     К числу обязательных удержаний из заработной платы и иных доходов работника относятся:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• удержания по исполнительным документам.

При определении размера налоговой базы учитываются:

• стандартные налоговые вычеты;
• имущественные налоговые вычеты;
• социальные налоговые вычеты;
• профессиональные налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

• в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на отдельные категории налогоплательщиков (инвалиды Великой Отечественной войны, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, указанные в НК РФ);
• налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на отдельные категории налогоплательщиков (Героев Советского Союза и Героев РФ, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и др.);
• налоговый вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями или супругами родителей, опекунам или попечителям. Вычет на детей предоставляется в не зависимости от получения других стандартных вычетов и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

В соответствии со статьей 220 НК РФ имущественный налоговый вычет могут получить налогоплательщики, которые произвели расходы на новое строительство либо приобретение жилья, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ. Размер вычета ограничен суммой 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. Налоговый вычет при покупке квартиры предоставляется налогоплательщику на основании заявления при подаче налоговой декларации и документов, подтверждающих право на данный вычет. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на покупку или строительство жилья не допускается.

Налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение социальных налоговых вычетов в части доходов, облагаемых по ставке 13%. Эти вычеты можно получить только в ИМНС по месту жительства, при этом необходимо подать налоговую декларацию по НДФЛ за тот год, в котором были произведены перечисленные ниже расходы.  
К социальным налоговым вычетам относятся:

• суммы, уплаченные за собственное обучение и обучение детей;
• суммы, уплаченные за лечение и медицинские препараты;
• суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии;
• суммы, перечисленные на благотворительные цели.

Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговый орган и представлении документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. К таким документам относятся договоры на обучение, лечение и др. платежные документы (чек ККМ, приходно-кассовый ордер, платежное поручение и т.д.). С 2010 года не требуется прикладывать заявление на получение социального налогового вычета.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но ограничены в целом предельной суммой в 120 000 рублей. То есть максимальная сумма налога, возвращаемая налогоплательщику, составит 15 600 руб. (120 000 х 13%).

Порядок предоставления профессиональных вычетов рассмотрен в статье 221 НК.

Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет:

• Вычет могут получить индивидуальные предприниматели (ИП), частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Профессиональный вычет данной категории налогоплательщиков предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
• Профессиональный вычет по НДФЛ производится лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Размер вычета равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
• Вычет получают налогоплательщики, доходом которых являются авторские вознаграждения за создание исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Вычет предоставляется опять же в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

На заводе ЛЕПСЕ профессиональные налоговые вычеты не предусмотрены.

Перечень исполнительных документов приведен в статье 12 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 229-ФЗ) и включает:

• исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов;
• судебные приказы;
• нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии;
• удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам;
• акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств, с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований;
• судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях;
• постановления судебного пристава-исполнителя;
• акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, обязаны (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ (ред. от 23.07.2013)):

• со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе;
• в трехдневный срок со дня удержания выплачивать или переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств, производятся за счет должника.

Распоряжение (приказ) работодателя и согласие работника на обязательные удержания из заработной платы и иных доходов не требуются.

Удержание НДФЛ из начисленной оплаты труда рассмотрим на примере:

Работница ОАО «ЛЕПСЕ» И.Н.Лодыгина имеет 2 детей в возрасте 5 и 18 лет. Совершеннолетний ребенок является инвалидом и студентом очной формы обучения, поэтому на него положен «детский» вычет в сумме 3000 руб., а на ребенка в возрасте 5 лет – 1400 руб. в месяц. Месячный оклад Лодыгиной составляет 15 000 руб. Права на другие стандартные вычеты сотрудница не имеет.