Учет труда и заработной платы

- списание выявленных отклонений  фактических расходов по приобретению  материально-производственных запасов  от их учетной цены производят  на основании расчета пропорционально  учетной стоимости израсходованных  материалов;

- материалы (кожу, резину, полиуритан  и другие), перекраиваемые в детали, набойки крой и т.п. списывать  на счет бухучета № 25, после  чего, в порядке перевода в  другое наименование, их (детали, крой  и так далее) приходуют на склад  как материалы по стоимости  перекроенных материалов (учетной  цене) с отражением образующихся  отклонений на счете 16;

- на фактически израсходованные  материалы, материально-ответственные  лица составляют согласно норм  расхода материальные отчеты, на  основании которых списываются  материалы с отнесением их  стоимости на затраты производства;

- при определении размера материальных  расходов при списании сырья  и материалов, используемых при  производстве продукции (выполнении  работ, оказании услуг) для целей  налогообложения прибыли и для  целей бухгалтерского учета применяют  метод оценки сырья и материалов  по средней себестоимости единицы  запасов;

- учет покупных товаров отражают  по продажным ценам с применением  счета 42 "Торговая наценка". При  реализации покупных товаров  применяют метод оценки указанных  товаров по стоимости приобретения  единицы товара и для целей  бухгалтерского учета и налогообложения  прибыли;

- в целях налогового учета  готовую продукцию на складах  на конец месяца оценивают  по прямым затратам с учетом  движения готовой продукции. При  этом сумма прямых расходов  распределяется на остатки готовой  продукции пропорционально плановой (учетной) себестоимости;

- устанавливается порядок признания  доходов и расходов для целей  бухгалтерского учета и целей  налогового учета по методу  начисления

- расходы будущих периодов списываются  равномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся;

- в соответствии с действующим  законодательством оплата очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованный  отпуск в суммах, фактически начисленных, включаются по статье "Расходы  на оплату труда" в составе  затрат на производство не  создавая резерва на предстоящую  оплату отпусков;

- устанавливается один из трех  способов уплаты налога на  прибыль: способ уплаты налога  ежеквартально, исходя из прибыли, полученной в отчетном квартале;

- в целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета  и отчетности производится инвентаризация  имущества один раз в год  в сроки, определяемые приказом  по предприятию, а инвентаризацию  основных средств - один раз в  три года;

- систему налогового учета создается  в рамках существующей системы  бухгалтерского учета развивая  и дорабатывая последнюю в  соответствии с требованиями  главы 25 Налогового Кодекса. За основу  берут данные бухгалтерского  учета и корректируют их для  целей налогообложения, в унифицированные  формы первичных документов вводят  дополнительные реквизиты (ОС-1,ОС-4,ОС-6,оборотные  ведомости и другие бухгалтерские  регистры).

Согласно закону о бухучете " N 402-ФЗ от 22 ноября 2011 года. ст.6 п.4; Положению ПБУ 1/2008  №106н от 6 октября 2008 г. п.16 основой ведения бухгалтерского учета является соблюдение последовательности применения избранной учетной политики в последующие годы с внесением в случае необходимости в нее изменений и дополнений. Причем дополнения не являются изменением учетной политики и применяются они с момента их утверждения.

2.3. Учет начисления и выплаты заработной платы в ООО «Марсель»

Учет расчетов по оплате труда работающих в ООО «Марсель» производится в соответствии с законодательными актами, Трудового кодекса, существующих «Положений по оплате труда», «Положения о премировании рабочих и служащих ООО «Марсель» в соответствии с полученной реализацией, учитывая вклад каждого подразделения общества.

В заработной плате определенные суммы составляют различные оплаты: за работу в ночное и сверхурочное время, выходные и праздничные дни, временное заместительство отсутствующего работника, руководство бригадой, профессиональное мастерство, доплата за расширенный объем работ и т.д. Порядок расчета приведенных доплат различен.

Выплата заработной платы производится не реже двух раз в месяц. За первую половину месяца в организации выдают аванс, а окончательный расчет с работниками по результатам работы за месяц производится в начале следующего месяца, путем перечисления на счета работников в банк с использованием банковских пластиковых карт.

Данные о фактически начисленной заработной плате, удержаниях из нее и сумме, причитающейся к выдаче, фиксируются в расчетном листке (Приложение №11).

Лицевой счет заполняется в течение года, в нем помесячно отражаются все виды производственных начислений и удержаний. Данные, содержащиеся в лицевом счете, являются основанием для расчета среднего заработка при оплате отпуска, начислений по больничным листам.

Порядок расчета заработной платы ООО «Марсель» зависит от формы оплаты труда. В основу ее расчета положены ставки и оклады работников. В ООО «Марсель» установлена повременная и повременно-премиальная оплата труда. При повременной заработной плате работнику устанавливается определенная ставка (тариф). Расчет оплаты труда производится исходя из фактически отработанного времени. В этом случае заработная плата работнику начисляется исходя из количества отработанного времени. Начисление заработной платы производится по предоставленному утвержденному табелю рабочего времени.

Пример:

В соответствии с условиями трудового договора оплата труда Сидорова Ф.Г. мастера 5 разряда производится исходя из тарифной ставки. Согласно штатному расписанию тарифная ставка работника данной специальности и квалификации составляет 8000 рублей. В апреле месяце Сидоров Ф.Г. проработать все дни по графику (20 рабочих дней). Размер тарифной ставки Сидорова Ф.Г. определяется следующим образом:

Расчет заработной платы:

8 000 руб./20 дней ×20 дней = 8 000 руб.

Начисление заработной платы

Дт 20.01 « Основное производство» субсчет « Зарплата основных цехов»	8 000 руб.
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

Выплата заработной платы:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	6 960руб.
Кт 51 «Расчетный счет»

 

 В ООО «Марсель» премии выплачиваются за производственные показатели работы организации согласно Положения «О премировании основных и вспомогательных рабочих» (например, за выполнение планового объема выпуска продукции в заданной номенклатуре, качество выпущенной продукции и т.д.). Премирование рабочих осуществляется ежемесячно за отчетный период и учитывается при исчислении средней заработной платы. Премия начисляется к тарифному фонду заработной платы за фактически отработанное время. Основанием для начисления и выплаты премии является:

справка ППО о выполнении планового объема товарной продукции в заданной номенклатуре;

справка ОТК о качестве выпущенной продукции, культуре производства;

фактическое выполнение графиков ППР с визой главного механика, главного энергетика;

данные бухгалтерской отчетности о выполнении плана по прибыли.

Пример:

Условиями трудового договора ООО «Марсель» предусмотрена выплата ежемесячной премии работникам в размере 25% от оклада. модельеру 4 разряда Хановой Р.М. установлен оклад – 5800 рублей. Ханова Р.М. проработала в марте месяце 2012г. все дни по графику. Расчет заработной платы модельеру 4 разряда Хановой Р.М. за март 2012г.:

- заработная  плата –

5800 рублей: 16 дней × 16 дней = 5800 рублей;

Дт 20.01 « Основное производство» субсчет « Зарплата основных цехов»	5 800 руб.
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

- премия  – 1 450 рублей. (5800 руб. × 25%);

Дт 20.01 « Основное производство» субсчет « Зарплата основных цехов»	1 450 руб.
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

Полностью заработная плата модельера 4 разряда Хановой Р.М. составляет

7 250 руб. (5 800 руб. + 1 450 руб.)

 Выплата заработной платы:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	6 307,50 руб.
Кт 51 «Расчетный счет»

 

Ежемесячные премии начисляются одновременно с заработной платой за текущий месяц (в январе – за январь; в феврале – за февраль и т.д.), в расчет среднего заработка включаются в полном размере, даже если расчетный период отработан не полностью.

Случаи, когда работник ООО «Марсель» может быть привлечен к сверхурочной работе и порядок оформления таких работ установлены ст.99 Трудовым кодексом РФ. Сверхурочная работа – работа, выполняемая работником по инициативе работодателя, за пределами, установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.

Пример:

Приемщица Воробьевой О.И. ООО «Марсель» установлена 5-дневная рабочая неделя с 8-часовым рабочим днем. Месячный оклад Воробьевой О.И. – 5500 рублей. Май 2012 г. отработан Воробьевой О.И. полностью (20 рабочих дней; 159 рабочих часов). В связи с производственной необходимостью в мае 2012 г. Воробьева О.И. была привлечена к работе за пределами нормальной продолжительности рабочего времени. Сверхурочно отработаны: 22 мая – 3 часа; 28 мая – 3 часа; 29 мая – 4 часа.

В соответствии с Положением об оплате труда, принятым в ООО «Марсель», сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы в размере полуторной часовой ставки, за последующие часы – в размере двойной часовой ставки. Часовые ставки рассчитываются исходя из месячного оклада работника и нормы рабочего времени данного месяца.

Размер заработной платы работника за месяц:

а) оплата за полностью отработанный месяц (оклад) – 5500 руб.;

б) оплата отработанного сверхурочно времени:

- определяется  размер часовой ставки: 5500 руб./ 159 ч. = 34,59 руб.;

- определяется  размер доплат:

22 мая  – 34,59 руб. × 1,5 × 2 ч. + 34,59 руб. × 2 × 1 ч. = 172,95 руб.;

28 мая  – 34,59 руб. × 1,5 × 2 ч. + 34,59 руб. × 2 × 1 ч. = 172,95 руб.;

 29 мая – 34,59 руб. × 1,5 × 2 ч. + 34,59 руб. × 2 × 2 ч. = 242,14 руб.

Всего за месяц – 172,95 + 172,95 + 242,14 = 588,04 руб.

в) заработная плата Воробьевой О.И. за май:

5 500 руб. + 588,04 руб. = 6 088,04 руб.

 

Дт 20.01 « Основное производство» субсчет « Зарплата основных цехов»	6 088,04 руб.
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

Выплата заработной платы:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	5296,59 руб.
Кт 51 «Расчетный счет»

 

Всем лицам, работающим по трудовому договору в ОАО «Марсель» независимо от срока трудового договора, степени занятости (полное или неполное рабочее время), занимаемой должности, выполняемой работы и формы оплаты труда предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст.114 ТК РФ).

Пример:

Уборщица ООО «Марсель» Лукашева О.А. собирается в отпуск на 10 дней с 18 июля 2012 года. Расчетный период год (с июля 2011 года по июнь 2012 года). Сумма доходов за год составила 780 000 руб. В апреле 2012 года Данилина была на больничном 14 дней. По итогам 2011 года она получила премию в размере 150 000 руб.

Так как премия выплачена по итогам года, но в апреле сотрудник находился на больничном, то ее необходимо скорректировать пропорционально отработанным дням:

(365 - 14) : 365 = 0,96164;

150 000 руб. х 0,96164 = 144 246,57 руб.

Общая сумма доходов, учитываемых для расчета отпускных, составит:

780 000 + 144 246,57 = 924 246,57 руб.

Расчетный период составит:

29,4 х 11 + 29,4 : 30 х (30 - 14) = 323,4 + 15,68 = 339,08.

Определяем средний дневной заработок:

924 246,57 руб. : 339,08 = 2725,75 руб.

Отпускные составят:

2725,75 руб. х 10 = 27 257,5 руб.

Начислена сумма отпускных:

Дт 20.01 « Основное производство» субсчет « Зарплата основных цехов»	27 257,5 руб.
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

Выдана сумма отпускных:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	23714,025 руб.
Кт 51 «Расчетный счет»

 

Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине и т.д. Основанием для назначения пособия является листок нетрудоспособности, а при его утрате — дубликат этого листка, оформленный на стандартном бланке, с пометкой на нем «Дубликат», а не заверенная ксерокопия.

  Пример:

Секретарь принят на работу 10 мая 2010 года. В период с 02.02.2012 по 11.02.2012 (10 дней) работник болел. Страховой стаж работника – 6 лет.

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности:

1. Рассчитаем сумму начислений в пользу работника за два предшествующих года:

2010 год: 200000 рублей – заработная плата; 
50000 рублей – премия по итогам года; 
10000 рублей – оплата фитнес-клуба; 
15000 рублей – материальная помощь ко дню рождения.

Итого за 2010 год для расчета учитывается (200000+50000+10000+(15000-4000)=271000 рублей

2011 год: 300000 рублей – заработная плата 
20000 рублей – материальная помощь при рождении ребенка 
15000 рублей – отпускные за ежегодный оплачиваемый отпуск