Учет страховых взносов

1

Содержание

 

Введение

Часть 1. Теоретические, организационные и  правовые основы ведения учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения

1.1 Нормативно-правовая база организации учета расчетов страхователей с органами социального страхования

1.2 Бухгалтерский учет расчетов  по социальному страхованию и обеспечению

1.3 Система страховых взносов на обязательное социальное страхование

Часть 2. Общая характеристика на примере организации ООО «Великоросс»

2.1 Хозяйственно- экономическая и организационная характеристика ООО «Великоросс»

2.2 Организация бухгалтерского учета и составления отчетности

Часть 3. Система страховых взносов и учет расчетов ООО «Великоросс» с органами социального страхования и обеспечения

3.1 Учет и организация расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование с Пенсионным фондом РФ

3.2 Учет и организация расчетов по социальному страхованию

3.3 Учет и организация расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Выводы  и предложения

Список  литературы

 

 

Введение

 

Взносы по социальному страхованию  и обеспечению – это неналоговые  платежи. Между тем такие взносы во многом схожи с налогами. Как  и налоги, они взыскиваются на началах обязательности, безвозвратности и индивидуальной безвозмездности.

Страховые взносы неразрывно связаны  с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан  на получение финансовой поддержки  при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи. Поступление страховых взносов зависит от полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения.

С 1 января 2010 г. в России введены  новые страховые взносы на отдельные  виды обязательного социального  страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

Основой для уплаты новых страховых  взносов являются Федеральные законы от 24.07.2009 N 212-ФЗ и от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

С введением новых взносов у  организаций и предпринимателей появились новые обязанности  по перечислению таких платежей. Кроме того, полномочия по контролю за уплатой страховых взносов были перераспределены между государственными органами. Теперь контрольные функции в этой сфере выполняют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

В данной курсовой работе будут рассмотрены  и изучены изменения, произошедшие в российском законодательстве, касающиеся уплаты страховых взносов, которые в свою очередь затронули организацию бухгалтерского учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения.

Целью курсовой работы является изучение организации учета расчетов по социальному  страхованию с органами социального страхования и обеспечения, рассмотренные на примере конкретной организации.

Задачи курсовой работы состоят  в рассмотрении и изучении нормативно- правовой и законодательной базы системы страховых взносов в РФ, теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и рассмотрение их на примере организации.

Объектом курсовой работы является система взносов на социальное страхование и обеспечение.

Предметом курсовой работы является организация и учет расчетов по страховым взносам, порядок, сроки и форма сдачи отчетности расчетов по социальному страхованию на примере организации ООО «Великоросс».

Теоретико-методической и информационной базой для исследования является документация по ведению бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению таких как Бабаев, Волков, Кондраков и другие, внутренняя документация, нормативно-правовые акты по исследованию данной проблемы.

 

 

Часть 1. Теоретические, организационные  и правовые основы ведения учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения

 

1.1 Нормативно-правовая база организации учета расчетов страхователей с органами социального страхования

 

С 2010 г. вступили в силу сразу два новых Закона (отдельные положения вступают в иные сроки) действие Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Закон №212-ФЗ предусматривает переход от уплаты единого социального налога к страховым взносам во внебюджетные фонды - Пенсионный, фонды социального и обязательного медицинского страхования. Изменения коснулись в первую очередь всех категорий страхователей, то есть работодателей и самозанятого населения (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, глав и членов крестьянско-фермерских хозяйств).

Закон N 212-ФЗ регулирует уплату страховых  взносов, а Закон N 213-ФЗ вносит в большое количество законодательных актов изменения, обусловленные принятием Закона N 212-ФЗ. Мы остановимся на изменениях в тех нормативных документах, которые наиболее важны:

1) в Федеральных законах:

- от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ "О государственных  пособиях гражданам, имеющим детей";

- от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования";

- от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном  социальном страховании от несчастных  случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

- от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах  обязательного социального страхования";

- от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об  обязательном пенсионном страховании  в Российской Федерации";

- от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об  обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

2) в Налоговом кодексе Российской Федерации;

3) в Кодексе Российской Федерации  об административных правонарушениях;

4) в Трудовом кодексе Российской  Федерации.

Также признан утратившим силу Федеральный  закон от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному  социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у  индивидуальных предпринимателей, применяющих  специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". Самым главным изменением, внесенным Законом N 213-ФЗ, является отмена гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ. Налогоплательщики, которые применяли общий режим налогообложения, теперь не будут уплачивать ЕСН, а вместо него будут производить исчисление и уплату страховых взносов согласно Закону N 212-ФЗ.

 

1.2 Бухгалтерский учет расчетов  по социальному страхованию и обеспечению

 

Страхователи ведут учет взносов, пеней штрафов, расходов и расчетов в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете. Учет ведется на соответствующих балансовых счетах, предусмотренных планами счетов бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете страховые взносы отражают на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" [7,8].

Счет 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному  обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию работников организации.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду страховых взносов, для этого к счету 69 открываются  субсчета:

- "Расчеты с ПФР по страховой  части трудовой пенсии";

- "Расчеты с ПФР по накопительной  части трудовой пенсии";

- "Расчеты с ФФОМС";

- "Расчеты с ТФОМС";

- "Расчеты с ФСС по взносам  на социальное страхование";

"Расчеты с ФСС РФ по  взносам на страхование от  несчастных случаев на производстве  и профзаболеваний".

По Дебету счета 69 отражают начисленные  взносы в соответствующий внебюджетный фонд в корреспонденции со счетами 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91/2)[8]. Уплата страховых взносов в бухучете оформляется следующей проводкой: Дебет 69 (субсчет внебюджетного фонда) Кредит 51 - перечислены взносы в соответствующий фонд. Суммы, полученные от ФСС в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются так: Дебет 51 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование", - получены деньги от ФСС в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" в корреспонденции  со счетом прибылей и убытков или  расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с  виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

 

1.3 Система страховых взносов на обязательное социальное страхование

 

В связи с отменой ЕСН с 2010 г. уплачиваются три вида страховых  взносов

1) страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование;

2) страховые взносы на обязательное  социальное страхование по временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством;

3) страховые взносы на обязательное  медицинское страхование.

Отметим, что этот вид взносов  существовал и до 2010 г., однако Законом N 212-ФЗ установлен новый порядок  их уплаты[4].

При этом страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются. На правоотношения, связанные с их исчислением и уплатой, действие Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, которым введен новый порядок уплаты большинства страховых взносов, не распространяется.

Пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. Контроль за перечисление и уплатой страховых взносов осуществляет также Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ: причем Пенсионный фонд РФ выполняет функции администрирования за взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС и ТФОМС), а Фонд социального страхования РФ контролирует уплату взносов по нетрудоспособности и материнству, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Плательщики (страхователи) страховых взносов - это те лица, которые обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. Также они именуются страхователями. К плательщикам страховых взносов относятся:

1. Лица, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров. В основном данную группу составляют организации и предприниматели, которые платят взносы с выплат в пользу работников.

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, которые уплачивают страховые взносы за себя.

Лица, за которых нужно платить  страховые взносы, называются застрахованными, к ним относятся:

1. Физические лица, работающие по трудовому договору

2. Физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, (уплата страховых взносов в ФСС РФ и страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний перечисляется, если в договоре зафиксировано, что заказчик работ (услуг) обязан их платить за работника);

3. Физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем[15].

Обязанности плательщиков страховых  взносов указаны в ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ. Назовем основные из них:

1. Главной обязанностью всех  плательщиков является правильное  исчисление страховых взносов  и своевременная их уплата в бюджеты внебюджетных фондов.

Страхователь должен по итогам каждого календарного месяца рассчитать страховые взносы с выданных вознаграждений. Перечислять взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС нужно ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены. Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные нотариусы, как самозанятые лица, платят фиксированную сумму страховых взносов. Они рассчитывают ее самостоятельно исходя из стоимости страхового года. При этом они обязаны исчислять и уплачивать только страховые взносы на ОПС и на ОМС, которые должны быть перечислены в бюджеты соответственно ПФР и фондов обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС) не позднее 31 декабря текущего года (ч. 1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

За нарушение сроков уплаты страховых  взносов органы контроля вправе начислить  пени, а также привлечь к ответственности (ч. 2 ст. 18, ст. ст. 25, 47, п. 6 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ).

2. Плательщики взносов - работодатели  обязаны вести учет начисленных  выплат и иных вознаграждений  в пользу физических лиц, а  также исчисленных с них сумм  страховых взносов.

3. Все плательщики страховых взносов обязаны представлять в органы контроля отчетность - расчеты по исчисленным и уплаченным страховым взносам (Форма РСВ-1ПФР, ф. 4-ФСС РФ). Форма РСВ-1 ПФР предоставляется в территориальное отделение ПФР. В ней отражаются сведения об исчислении и уплате пенсионных взносов и страховых взносов на ОМС. Форма 4-ФСС РФ, предоставляется в территориальные органы ФСС РФ, предназначена для отчетности по взносам по нетрудоспособности и материнству, а также по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и выплате страхового обеспечения (пособий) (Приложение 1 и 2)[16].