Учет расчетов по страховым взносам

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

 

Тема: «Учет расчетов по страховым взносам»

 

 

 

 

 

 

 

2013

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3

1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ  РЕГУЛИРОВАНИЕ

    СТРАХОВЫХ  ВЗНОСОВ……………………………………………………..4

1.1. Нормативно-правовая база……………………………………………4

1.2. Плательщики страховых взносов…………………………………….5

1.3. База и тарифы для  начисления страховых взносов………………….6

1.4. Начисление  страховых взносов ………………………………………7

1.5. Уплата страховых  взносов и отчетность……………………………..8

2. ОТРАЖЕНИЕ  В УЧЕТЕ РАСЧЕТА СТРАХОВЫХ  ВЗНОСОВ……………9

3. РАСЧЕТ СТРАХОВЫХ  ВЗНОСОВ ОРГАНИЗАЦИЕЙ…………………...11

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….15

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………….16

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Социальное  обеспечение - форма выражения социальной политики государства, направленная на материальное обеспечение определенной категории граждан из средств государственного бюджета и специальных внебюджетных фондов в случае наступления событий, признаваемых государством социально значимыми с целью выравнивания социального положения граждан по сравнению с остальными членами общества. [8]

Для реализации своей социальной политики государство  обязало предприятия, организации, учреждения, а также отдельные категории физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, независимо от своего финансового состояния уплачивать налоги в бюджетную систему и страховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды. [11]

На сегодняшний  день данная тема является актуальной.

Целью настоящей контрольной работы является изучение учета расчетов социальных взносов с государственными внебюджетными фондами социального назначения и отражение их в учете.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие  задачи:

• рассмотреть нормативно – правовое регулирование деятельности внебюджетных социальных фондов;
• определить плательщиков страховых взносов;
• ознакомиться с базой и тарифами для начисления страховых взносов;
• ознакомиться с процессами начисления, уплаты и сдачи отчетности страховых взносов;
• рассмотреть, как отражается в учете расчет страховых взносов;
• рассмотреть учет расчетов с социальными внебюджетными фондами на примере.

 

 

1. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

 

1.1. Нормативно-правовая база

 

Обязательное  социальное страхование осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 16.07.1999г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования».

Законодательство  РФ состоит из:

• вышеуказанного закона №165-ФЗ,
• федеральных законов,
• принимаемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов РФ,
• законов и нормативных правовых актов субъектов РФ.

Федеральными  законами, регламентирующими различные  виды обязательного социального  страхования, являются:

• закон от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
• закон от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
• закон от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
• закон от 29.12.2006 г. № 255-Ф «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом отношения, связанные с исчислением и  уплатой страховых взносов:

• в ПФР на обязательное пенсионное страхование,
• в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
• в ФФОМС на обязательное медицинское страхование,

регулируются  Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

 

1.2. Плательщики страховых взносов

 

В соответствии с положениями ст.5 закона № 212-ФЗ [5], плательщиками страховых взносов признаются:

1. Страхователи, производящие выплаты и иные  вознаграждения физическим лицам,  к которым относятся:

• организации,
• индивидуальные предприниматели (ИП),
• физические лица, не признаваемые ИП,

2. Лица, не производящие  выплаты и иные вознаграждения  физическим лицам:

• ИП,
• адвокаты,
• нотариусы, занимающиеся частной практикой,
• иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Данные плательщики  страховых взносов, не являющиеся работодателями, уплачивают страховые взносы в размере, определяемом из стоимости страхового года. [10]

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

 

1.3. База и тарифы для начисления страховых взносов

 

База определяется отдельно в отношении каждого  физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом и  устанавливается Постановлениями Правительства РФ. [12]

В 2012г. она была установлена в сумме, не превышающей 512000 руб.

В 2013г. данный предел повысили до 568 000 руб. (Постановление  Правительства от 10.12.2012г. No.1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.»).

Работодатели-организации  и работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес  работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.

Рассмотрим тарифы, применяемые для расчета и уплаты обязательных ежемесячных платежей по страховым взносам, действующие с 2013г., с учетом поправок, внесенных законом № 243-ФЗ.

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу  измерения базы для начисления страховых  взносов.

Действующие в 2013г. тарифы взносов представлены в таблице 1. [13]

Для отдельных  категорий плательщиков страховых  взносов законодательством предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в зависимости от сфер деятельности и применения специальных режимов налогообложения.

 

 

Таблица 1

Тарифы страховых взносов для лиц, производящих

выплаты физическим лицам

 

1.4. Начисление страховых взносов

Взносы исчисляются  и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд.

Сумма взносов  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками  расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования.[14]

В пределах расчетного периода плательщик вправе зачесть  сумму превышения расходов на выплату  обязательного страхового обеспечения  по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду страхования в счет предстоящих платежей.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.[15]

 

1.5. Уплата страховых взносов и отчетность

 

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые  взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который  начисляется.[15]

Уплата взносов  осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ФСС, ПФР и ФОМС.

До 15-го числа  второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный  орган ПФР:

• Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ).
• Сведения о каждом работающем застрахованном лице (персонифицированный учет)

До 15-го числа  календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС:

• Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование (Форма 4-ФСС).

 

 

2. ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ  РАСЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

 

Страховые взносы признаются расходами по обычным  видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н). Отражать соответствующие суммы на счетах необходимо в последний день месяца, за который они начисляются.

Фиксируются суммы  взносов на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для этого к счету 69 необходимо открыть субсчета:

• 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
• 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
• 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Субсчет 69-1 имеет  смысл разбить на два субсчета:

• 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по страховым взносам»;
• 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для учета взносов к субсчету 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» также нужно открыть субсчета второго порядка:

• 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;
• 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Аналитический учет взносов в Пенсионный фонд нуждается в расшифровке и еще по одному показателю. Часть трудовой пенсии включает в себя солидарную и индивидуальную часть.

Суммы начисленных страховых  взносов во внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно отражать по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам.

После начисления заработной платы нужно сразу  же отразить начисление страховых взносов  во внебюджетные фонды и взносов  на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний  следующими проводками [9]:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-1 – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-2 – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-3 – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование в учете отражают следующими проводками:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-2-1– начислены взносы на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) КРЕДИТ 69-2-2 – начислены взносы на накопительную часть пенсии.