Учет расчетов с внебюджетными фондами

организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне;

организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении  туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер;

организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности

 

 

 

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года на финансирование страховой части трудовой пенсии	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
1	2	3
До 568000 рублей	22,0%	16,0%	6,0%
От 568001 рубля	10% солидарная часть тарифа страховых взносов	10% солидарная часть тарифа страховых взносов	0%

 

3.4 Расчеты с Фондом  Социального страхования

В ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь" расчеты по социальному страхованию ведутся на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на субсчет 69.1 "Расчеты по социальному страхованию".

Бухгалтер по зарплате ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь" начисления и выплаты пособий за счет средств фонда социального страхования отражает следующими бухгалтерскими проводками (табл.3.5):

 

Таблица 3.5

Начисление отчислений в ФСС  за март 2013 года

 

№ п/п Дебет	Содержание хозяйственной операции Кредит	Корреспонденция счетов		Наименование первичных документов	Сумма
1	Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70	Расчетно-платежная ведомость	98000=
2	Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования	20	69.1	Бухгалтерская справка-расчет, карточка начисления налогов	28420
3	Начислены пособия по социальному  страхованию	69.1	70	Расчетно-платежная ведомость	15000=
4	Получены денежные средства от ФСС  на выплату пособия	51	69.1	Выписка с расчетного счета	15000=
5	Получены денежные средства в кассу организации	50	51	Приходный кассовый ордер	15000=

Для того чтобы получить денежные средства на выплату пособия от ФСС  главный бухгалтер ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь" обратилась в ФСС по месту регистрации с письменным заявлением, к которому были приложены следующие документы:

- расчетная ведомость по форме 4-ФСС РФ, подтверждающая начисление расходов по обязательному социальному страхованию;

- копии платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого социального налога;

- заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

 

3.5 Недостатки в организации  учета расчетов с внебюджетными  фондами и рекомендации по его совершенствованию

К недостаткам в бухгалтерском  и налоговом учете расчетов с  внебюджетными фондами можно  отнести:

- отсутствие либо неправильное оформление (с позиций налогообложения) первичных документов;

- ошибки, обусловленные неверным толкованием действующего налогового законодательства;

- несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении, особенно в местном;

- неверные арифметические расчеты;

- несвоевременное представление отчетной налоговой документации;

- просрочка уплаты налогов.

Самое главное для бухгалтерии  ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь" при расчетах с внебюджетными фондами это правильный расчет и своевременная уплата сумм отчислений в фонды.

Для учёта расчетов по ЕСН характерной  чертой является необходимость формирования многочисленных отчётных форм: ведомости начисления страховых взносов по каждому структурному подразделению и по предприятию в целом за определенный отчетный период (месяц), ведомости по каждому аналитическому счету, а также формирование карточек индивидуального учета каждого работника и др.

Одним из основных недостатков в  организации бухгалтерского учета  расчетов с внебюджетными фондами  в ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь" является ручной ввод отчетности по единому социальному налогу. Так для формирования показателей отчетности по ЕСН бухгалтерией организации используется программа "Налогоплательщик ЮЛ", а не программа 1 С Бухгалтерия, в которой ведется весь бухгалтерский учет ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь". В ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь" в программе 1С Бухгалтерия не настроены данные виды отчетности.

Для улучшения организации бухгалтерского учета расчетов по единому социальному налогу необходимо: внедрить комплексную программу "1С: Предприятие" для быстрого исчисления взносов во внебюджетные фонды, для того чтобы экономить рабочее время бухгалтера, исключить появление ошибок в отчетности из-за ручного ввода информации в другую программу.

Сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями. Осложняет расчеты по ЕСН право работодателей самостоятельно осуществлять расходы за счет средств ФСС РФ. Более правильно, было бы установить порядок, при котором все плательщики уплачивают полностью в ФСС РФ всю начисленную сумму взноса и потом уже в самом фонде получают возмещение своих расходов. Это будет способствовать своевременному и полному контролю за расходованием средств фонда.

 

 

 

Заключение

 

Подводя итоги курсовой работы, можно  сделать следующие выводы:

Учет расчетов с внебюджетными  фондами ведется на синтетическом  счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Для учета расчетов по ЕСН на счете 69 открываются отдельные субсчета для отражения расчетов по каждой части данного налога:

69.1. "Расчеты по ЕСН в части,  зачисляемой в ФСС РФ";

69.2.1 "Расчеты по ЕСН в части,  зачисляемой в федеральный бюджет";

69.3.1 "Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС";

69.3.2 "Расчеты по ЕСН в части,  зачисляемой в ТФОМС".

При написании курсовой работы было дано определение понятию "Внебюджетные" фонды определена из в роли в экономике страны.

Была рассмотрена деятельность Пенсионного Фонда, Фонда социального страхования и фонда обязательного медицинского страхования, определены их цели и основные функции.

Было изучено нормативное регулирование  расчетов с внебюджетными фондами.

Был рассмотрен порядок учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь".

Было изучено формирование отчетности по расчетам с внебюджетными фондами.

Были определены недостатки учета  расчетов с внебюджетными фондами  в ООО ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь" и предложены рекомендации по совершенствованию учета.

Одним из основных недостатков в  организации бухгалтерского учета  расчетов с внебюджетными фондами  в ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь" является ручной ввод отчетности по единому социальному налогу. Так для формирования показателей отчетности по ЕСН бухгалтерией организации используется программа "Налогоплательщик ЮЛ", а не программа 1 С Бухгалтерия.

Для улучшения организации бухгалтерского учета расчетов по единому социальному налогу необходимо: внедрить комплексную программу "1С: Предприятие" для быстрого исчисления взносов во внебюджетные фонды, для того чтобы экономить рабочее время бухгалтера, исключить появление ошибок в отчетности из-за ручного ввода информации в другую программу.

Сегодня ЕСН еще не является по-настоящему единым. Налоговая база фондов исчисляется раздельно в отношении каждого фонда, и налог уплачивается в каждый из них отдельными платежными поручениями.

Более правильно, было бы установить порядок, при котором все плательщики уплачивают полностью в ФСС РФ всю начисленную сумму взноса и потом уже в самом фонде получают возмещение своих расходов. Это будет способствовать своевременному и полному контролю за расходованием средств фонда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1.  Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ.

2.  Гражданский кодекс Российской  Федерации: Часть первая от 30.11.1994 51-ФЗ; Часть вторая от 26.01.1996 №  14-ФЗ.

3.  Трудовой Кодекс Российской  Федерации от 30.12.2001№ 197-ФЗ.

4.  Кодекс Российской Федерации  об административных правонарушениях  от 30.12.2001 195-ФЗ.

5.   Федеральный закон от  06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

6.   Федеральный закон от 03.12.2012 N 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования»

7.   Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

8.   Постановление Правительства РФ от 12.02.1994 №101 " Положение о фонде социального страхования Российской Федерации" (ред. от 06.12.2012)

9.  Постановление Правительства от 02.10 09 №790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (ред. от 25.03.2013 № 257)

10.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10 2000 94н (ред. от 8.11.2010)

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 18.12.12 №164н).

12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010).

13. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. (ред.от 08.11.2010 г. № 142н)

14. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 25.12.12 625н "Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска"

15. Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 06.02.2007 91 "Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам" (ред.от 11.09.2009)

16. Керимов В. Э. Бухгалтерский  учет: Учебник / В. Э. Керимов.- 3-изд., изм. И доп.- М.: Издательско-торговая  корпорация «Дашков и К», 2010..