Учет расчетов с внебюджетными фондами

Трудовой коллектив Общества составляют все граждане, участвующие своим  трудом в его деятельности на основе трудового договора. Трудовые отношения регулируются действующим Законодательством о труде.

В настоящее время ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь" наращивает производственные мощности, приобретая машины большего формата и более широких возможностей, внедряя современные технологии полиграфии. Это позволяет им работать в нескольких сегментах рынка полиграфических услуг - многополосные периодические издания (журналы, корпоративные газеты), рекламная полиграфическая продукция (брошюры, буклеты, каталоги, квартальные и перекидные календари, плакаты, информационные листовки), представительская полиграфия (деловые блокноты для записей, фирменные бланки, картонные папки с клапаном, конверты).

Так как рекламная печатная продукция получила свое быстрое развитие в последнее десятилетие, то и ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь", идя в ногу со временем, постоянно расширяет ассортимент выпускаемой продукции.

Производство полиграфической  продукции оснащено четырех и пятикрасочными печатными машинами формата А1, А2 и А3 и мощным парком послепечатного оборудования. Способ печати - офсетная печать, которая предполагает тираж от 500 экземпляров. Время на выполнение заказа при офсетной печати в Богучаре может занимать в среднем от 4 до10 дней.

В приложении 1 представлена история  развития компании, а также основные виду услуг, которые предоставляются  типографией.

 

3.2 Аналитический и  синтетический учет отчислений  во внебюджетные фонды в ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь"

Бухгалтерией ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь" для исчисления единого социального налога и заполнения декларации по налогу используются следующие регистры бухгалтерского учета:

- расчетные ведомости;

- свод ежемесячных начислений и удержаний, которые формируются исходя из расчетной ведомости;

- свод проводок по заработной плате;

Бухгалтер по заработной плате на основании данных расчетно-платежных  ведомостей каждый месяц в течение всего года заполняет индивидуальную карточку работника по учету сумм начисленных выплат и иных вознаграждений.

В данную карточку нарастающим итогом вносятся:

- суммы ежемесячных начислений (всего);

- выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу;

- выплаты, не подлежащие обложению налогом во все фонды и в Федеральный Бюджет;

- выплаты, не облагаемые в ФСС.

В конце года бухгалтер формирует  сводную карточку по всему предприятию  для аналитики налогового учета за год.

Далее определяется налоговая база для исчисления ЕСН. Согласно определенной налоговой базы начисляются проценты по каждому фонду и отдельно начисляются авансовые платежи по обязательному пенсионному страхованию.

В ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь" заработная плата начисляется по окладу.

В течение 3 месяца 2013 года на данном предприятии никто их сотрудников не получал компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, не уходил в ежегодный оплачиваемый отпуск, не был на больничном. В этой связи, фонд оплаты труда был представлен исключительно начислением окладов в соответствии со штатным расписанием. Рассмотрим, как производится начисление и уплата единого социального налога в ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь". Для этого рассмотри бухгалтерские проводки по начисление ЕСН за март 2013 года.

Бухгалтерский учет в ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь" ведется с использованием программы 1С: Предприятие. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в по исчислению единого социального налога ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию" в разрезе субсчетов по каждому виду налога (сбора), а именно:

69.1 - Социальное страхование (ФСС);

69.2 - Пенсионное обеспечение;

69.2.1 - Федеральный бюджет;

69.2.2 - Страховой пенсионный  фонд;

69.2.3 - Накопительный пенсионный  фонд;

69.3 - Медицинское страхование;

69.3.1 - ФФОМС (Федеральный);

69.3.2 - ТФОМС (Территориальный);

69.11 - страхование от несчастных  случаев на производстве (ФСС).

Рабочий план счетов организации представлен  в приложении 2 курсовой работы Счет 69 является пассивным, так как начисление налогов (сборов) показывается по кредиту, а расчеты (перечисления в фонды и бюджет) - соответственно по дебету.

Кредитовое сальдо свидетельствует  о долге предприятия перед  бюджетом и фондами, дебетовое сальдо говорит об их переплате.

В конце каждого месяца бухгалтер  по заработной плате делает начисление заработной платы работникам, после чего формирует операцию "Закрытие месяца", которая автоматически начисляет налоги с ФОТ и распределяет их по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Рассмотрим как формируются  проводки по заработной плате и ЕСН  работникам основного производства (табл.3.1):

Таблица 3.1

Проводки по начислению единого  социального налога за февраль 2013 года в ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь"

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Наименование первичных документов	Сумма
		Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70	Расчетно-платежная ведомость за март 2013	980000=
2	Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования	20	69.1	Бухгалтерская справка-расчет, карточка начисления налогов	28420=
3	Начислены страховые взносы по ЕСН, перечисляемые в Федеральный бюджет	20	69.2.1	Бухгалтерская справка	58800=
4	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд по страховой части трудовой пенсии	20	69.2.2	Бухгалтерская справка	88200=
5	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд по накопительной части трудовой пенсии	20	69.2.3	Бухгалтерская справка	58800=
6	Начислены страховые взносы в ФФОМС	20	69.3.1	Бухгалтерская справка	10780=
7	Начислены страховые взносы в ТФОМС	20	69.3.2	Бухгалтерская справка	29400=
8	Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве	20	69.11	Бухгалтерская справка	8820=
Итого сальдо 69:					263620=

                                                                                                                                  

Таким образом, заработная плата за март 2013 года составила 980000 рублей, а единый социальный налог 283220 рублей или 28,3 (в том числе и страховые взносы от несчастных случаев на производстве). Единый социальный налог за март 2013 года перечислен бухгалтерией в апреле 2013 (табл.3.2).

 

Таблица 3.2

Проводки по перечислению ЕСН за апрель 2013 года

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Наименование первичных документов	Сумма
		Дебет	Кредит
1	Перечислен ЕСН, зачисляемый в  ФБ за март	69.2.1	51	Выписка банка + платежное поручение	58800=
2	Перечислена страховая часть трудовой пенсии за февраль	69.2.2	51	Выписка банка + платежное поручение	88200=
3	Перечислена накопительная часть  трудовой пенсии за март	69.2.3	51	Выписка банка + платежное поручение	58800=
4	Перечислен ЕСН, зачисляемый в  ФСС за март	69.1	51	Выписка банка + платежное поручение	28420=
5	Перечислен ЕСН, зачисляемый в  ФФОМС за март	69.3.1	51	Выписка банка + платежное поручение	10780=
6	Перечислен ЕСН, зачисляемый в ТФОМС за март	69.3.2	51	Выписка банка + платежное  поручение	29400= нет
7	Перечислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве, зачисляемые в ФСС  за март	69.11	51	Выписка банка + платежное поручение	8820=

 

Далее по окончании каждого квартала не позднее установленного срока  подаются Расчеты авансовых платежей по ЕСН, ПФР, а также в ФСС. По окончании года в установленные сроки подаются Декларации в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд социального обеспечения по соответствующим налогам (сборам). Как правило, перечисление налогов (сборов) должно предшествовать подаче отчетов (расчетов авансовых платежей и деклараций). Этого требуют в основном налоговые органы.

 3.3 Расчеты с Пенсионным Фондом

В ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь" расчеты с Пенсионным Фондом, как было сказано в п.3.2 курсовой работы ведется на 69 "Расчеты по обязательному страхованию и обеспечению". При этом открываются соответствующие субсчета:

69.2.2 "Страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование, направляемые  на финансирование страховой части трудовой пенсии";

69.2.3 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии".

Сумма страховых взносов представляет собой вычет, принимаемый в целях  уменьшения подлежащей уплате в федеральный  бюджет суммы ЕСН.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей бухгалтерия  ООО "Редакция Богучарской районной газеты "Сельская Новь" отражает в Расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Нормы законодательства, устанавливающие льготы по ЕСН, в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не применяются. Поскольку уплаченная работодателем сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование рассматривается как вычет при определении суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, необходимо помнить, что в случае, когда ЕСН не начисляется, вычет не предоставляется. Тарифы страховых взносов для выступающих в качестве работодателей страхователей (за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств) представлены в таблице 3.3

 

Таблица 3.3

 

Ставки взносов на ОПС с 01.01.2013 г. для выступающих в качестве работодателей страхователей, за исключением организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»; сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог; страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов; учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением страхователей, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов; хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании".