Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами и его совершенствование

1) штрафы в сумме 2 127 483 рублей;

2) алименты в сумме 1 234 822 рублей (Приложение №7).

Перечислены штрафы 27 апреля:

51 440 руб. – взыскание денежных средств на содержание детей с Горохова А.В. Платежное поручение (ПП) №360 от 27.04.12;

706 880 руб. – взыскание денежных средств на содержание детей с    Густь В.М. ПП №361;

905 052 руб. – взыскание денежных средств на содержание детей с Жуковского В.А. в доход УО «Радунский госспецпедцентр». ПП №362;

830 663 руб. – взыскание денежных средств на содержание детей с Жуковской И.А. в доход УО «Радунский госспецпедцентр» ПП №363;

247 400 руб. – взыскание денежных средств на содержание детей с Гончарик О.И. в доход УО «Юголинская государственная вспомогательная школа-интернат». ПП №364;

247 400 руб. – взыскание денежных средств на содержание детей с Гончарик О.И. в доход УО Кобринского райисполкома. ПП №365;

15 782 руб. – штраф в доход государства с Шулейко А.В. ПП №366;

117 450 руб. – штраф в доход государства с Шулейко А.В. ПП №367;

196 077 руб. – штраф в доход государства с Гащука В.В. ПП №368;

35 000 руб. – штраф в доход государства с Густь В.М. ПП №369;

210 000 руб. – штраф в доход государства с Герасимовича П.Я.             ПП №370;

280 000 руб. – штраф в доход государства с Герасимовича П.Я.            ПП №371;

14 815 руб. – штраф в доход государства с Жуковской И.А. ПП №372;

14 815 руб. – штраф в доход государства с Жуковского В.А. ПП №373;

799 758 руб. – алименты за март. ПП №359 от 27.04.12.                  (Приложение №8)

Внесены в кассу штрафы:

494 800 руб. – штраф, удержанный с заработной платы Гончарик О.И. Приходный кассовый ордер №1114608 от 28.04.12;

490 000 руб. – штраф, удержанный с заработной платы Герасимович П. Приходный кассовый ордер №1114607 от 28.04.12. Приложение №9)

Выданы из кассы Бычковской Т.Э. алименты за март в сумме 448 400 руб. Расходный кассовый ордер № 308 от 28.04.12г. (Приложение №10).

Удержание алиментов и штрафов отражается по дебету счета                      70 «Оплата труда» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Выплата алиментов из кассы отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса».

Перечисление алиментов и штрафов отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расчетный счет», 55 «Специальный счет». (Приложение №5. Мемориальный ордер №10, Мемориальный ордер №2).

Молоко, принятое от населения

КСУП «э/б «Октябрь» закупает молоко у населения по закупочным ценам, установленным ОАО «Лидский МКК». Количество сданного молока отражается в Ведомости сданного молока, которая составляется каждым молокосборщиком по своему участку за декаду. В конце декады лаборант проставляет в ведомости жирность молока по каждому молокосдатчику, пересчитывает сданное молоко на базисную жирность, а затем сдает ведомости в бухгалтерию, где они расцениваются и производится оплата сданного молока. Итоговое количество сданного молока за месяц заносят в Сводную ведомость сдачи молока за год (Приложение № 11). Согласно приказа Минсельхозпрода №490 от 23.12.11. Министерство финансов перечисляет хозяйству надбавки к закупочным ценам на сельхозпродукцию, закупленную у населения. В апреле месяце набавка составила 90 рублей за 1 литр сданного молока. Надбавки выплачиваются по платежной ведомости согласно количеству сданного молока.

В апреле месяце в КСУП «э/б «Октябрь» закуплено молока:

- с 1 по 10 апреля 11 294 литра на сумму 28 551 200 руб.;

- с 11 по 20 апреля 10 522 литра на сумму 27 601 000 руб.;

- с 21 по 30 апреля 11 046 литра на сумму 28 222 500 руб.

За апрель месяц на предприятии было выплачено за молоко:

- с 1 по 10 апреля 28 551 200 руб. Расходный кассовый ордер № 278 от 12.04.12.

- с 11 по 20 апреля 27 601 000 руб. Расходный кассовый ордер №301 от 25.04.12.

- бюджетная надбавка на молоко  за февраль в сумме 2 121 800 руб. Расходный кассовый ордер №253 от 04.04.12. (Приложение №12).

Сдача молока населением отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 90/4 «Себестоимость реализованной продукции» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Оплата за принятое молоко отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». (Приложение №5. Мемориальный ордер №12, Мемориальный ордер №1).

Молодняк КРС, закупленный у населения

КСУП «э/б «Октябрь» закупает скот у населения для дальнейшего выращивания по ценам, рекомендуемым Управлением сельского хозяйства и продовольствия Вороновского РИК. Согласно приказа Минсельхозпрода №490 от 23.12.11. Министерство финансов перечисляет хозяйству надбавки к закупочным ценам на сельхозпродукцию, закупленную у населения. В апреле месяце надбавка на закупленный у населения скот составила 2 480 руб. за 1 кг.

Скот, закупленный у населения, оформляется Актом на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам с гражданами ф. №419-АПК. В нем указывается Ф.И.О. сдатчика, вид закупаемого животного, его возраст, упитанность. В этом же акте скот расценивают. Сданный молодняк отражается в сводной ведомости учета закупки молодняка КРС у населения (Приложение №13).

В апреле месяце в КСУП «э/б «Октябрь» было закуплено 15 голов молодняка крупного рогатого скота общим весом 1 091 кг:

- Есвил С.Б. 66 кг. Акт № 41 от 10.04.12г.;

- Кель И.М. 71 кг. Акт №42 от 10.04.12г.;

- Коваленко И.В. 73 кг. Акт №43 от 10.04.12г.;

- Кветень В.С. 125 кг. Акт №44 от 10.04.12г.;

- Адамонис Ф.В. 67 кг. Акт №45 от 10.04.12г.;

- Колышко З.И. 80 кг. Акт №46 от 10.04.12г.;

- Федосевич В.С. 74 кг. Акт №47 от 10.04.12г.;

- Бучинская З.Б. 56 кг. Акт №48 от 10.04.12г.;

- Руселевич Г.А. 66 кг. Акт №49 от 10.04.12г.;

- Сургиневич И.И. 82 кг. Акт №50 от 10.04.12г.;

- Иванч Н.Б. 63 кг. Акт №51 от 14.04.12г.;

- Лесковская Е.К. 63 кг. Акт №52 от 19.04.12г.;

- Лабецкая В.Н. 54 кг. Акт №53 от 19.04.12г.;

- Турчин Э.А. 73 кг. Акт №54 от 19.04.12г.;

- Довгилевич В.Ю. 78 кг. Акт №55 от 19.04.12г. (Приложение №14).

Выплачено из кассы в апреле за принятый молодняк КРС:

- Сегень Н.А. 2 244 000руб. Расходный кассовый ордер №255 от 04.04.12;

- Неверовскому М.Б. 2 211 000 руб. Расходный кассовый ордер № 256 от 04.04.12;

- Коренко С.У. 2 211 000 руб. Расходный кассовый ордер № 257 от 04.04.12;

- Зинченко М.П. 2 079 000 руб. Расходный кассовый ордер № 268 от 11.04.12;

- Милинцевич А.М. 2 079 000 руб. Расходный кассовый ордер № 269 от 11.04.12;

- Запасник К.К. 2 550 000. Расходный кассовый ордер № 270 от 11.04.12;

- Станкевич Г.В. 2 277 000 руб. Расходный кассовый ордер № 271 от 11.04.12;

- Кель И.М. 2 340 000 руб. Расходный кассовый ордер № 283 от 12.04.12;

- Руселевич Г.А. 2 178 000 руб. Расходный кассовый ордер № 284 от 12.04.12;

- Кветень В.С. 3 960 000 руб. Расходный кассовый ордер № 285 от 12.04.12;

- Лесковской Е.К. 2 079 000 руб. Расходный кассовый ордер № 304 от 25.04.12;

- Коваленко И.В. 2 400 000 руб. Расходный кассовый ордер № 321 от 28.04.12;

- бюджетная надбавка за сданный  МКРС за февраль 1 579 760 руб. Расходный кассовый ордер № 250 от 04.04.12. (Приложение №15).

Закупка скота у населения отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 11 «Животные на выращивании и откорме» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Оплата за сданный МКРС отражается в бухгалтерском учете по дебету счета             76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 50 «Касса». (Приложение №5. Мемориальный ордер №5, Мемориальный ордер №1).

Электроэнергия жилых домов

С жильцов, проживающих в четырехквартирных домах, находящихся на балансе КСУП «э/б «Октябрь» производится удержание расходов на лестничное освещение. В конце каждого месяца инженер-энергетик хозяйства сдает в бухгалтерию Расчет расходов электроэнергии по КСУП «э/б «Октябрь» (Приложение №17), в котором согласно показаниям счетчиков отражается количество израсходованной на освещение площадок электроэнергии. В бухгалтерии производится таксировка расчета, производится распределение электроэнергии (Приложение №18), сумма расходов на электроэнергию удерживается из заработной платы жильцов в расчетно-платежной ведомости, либо вносится жильцами в кассу. Начисление и удержание расходов на электроэнергию отражается в ведомости ф. №39-АПК. (Приложение №16).

Сотовая связь «Корпорация»

Приказом по хозяйству (Приложение №20) определено произведение удержания превышения лимита разговоров на телефоны сотовой связи «Корпорация». По истечении отчетного месяца ИП Велком присылает распечатку телефонных звонков связи «Корпорация» (Приложение №21). В ней по каждому телефонному абоненту отражается количество, длительность и стоимость телефонных звонков. При превышении лимита телефонных разговоров, наличии sms-сообщений, производится удержание расходов на обслуживание абонентов сверх установленного лимита. Удержание указанных сумм производится в расчетно-платежной ведомости и отражается в ведомости №39-АПК (Приложение №19). В бухгалтерском учете данная операция отражается по дебету счета70 «Оплата труда» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Приложение №5 . Мемориальный ордер № 10, Мемориальный ордер №3).

Прочие доходы и расходы

На аналитическом счете «Прочие доходы и расходы» учитываются доходы и расходы, которые не относятся к вышеназванным счетам. В апреле месяце по кредиту счета начислено:

- профвзносы за апрель в сумме 4 414 728 руб., в том числе районные                1 765 891 руб., профвзносы хозяйства 2 648 837 руб.;

- Областной Ассоциации «Гродненские  семена» при реализации семян  начислено 1,5% от суммы реализации  в размере 6 808 280 руб.;

- премия в сумме 6 000 000 руб.;

- взносы в пользу РООО «Белая  Русь» в сумме 46 479 рублей;

- кредит за жилой дом Яворовского  И.З. 1 696 116 рублей;

- взносы в пенсионный фонд  за апрель в сумме 5 888 080 руб.;

- приняты на хранение ADSL модем стоимостью 110 000 руб. и сплитер стоимостью 20 000 руб.

По дебету счета в апреле месяце уплачено:

- профвзносы за март в сумме 3 717 883 рублей, в том числе районные 1 519 473 руб., профвзносы хозяйства в сумме 2 198 410 руб.;

- Представительству Белгосстраха  по Вороновскому району в сумме 2 427 232 руб.;

- взносы в пользу РООО «Белая Русь» в сумме 45 124 рублей;

 

 

 

3.9. Особенности учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами в условиях автоматизации учета

Современные информационные системы предназначены для повышения эффективности управления с помощью информационных технологий подготовки и принятия решений.

Бухгалтерский учет является самым сложным и трудоемким процессом учета, поэтому использование компьютерных технологий при обработке информации просто необходимо. Во-первых, автоматизированный учет облегчает работу при обработке документов. Во-вторых, использование информационных систем повышает эффективность и достоверность учета, что играет важную роль в современном мире.

Компьютерный учет должен соответствовать единой методологической основе бухгалтерского учета, обеспечивать:

• ведение бухгалтерского учета на основе принципов двойной записи;
• взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета;
• сплошное отражение хозяйственных операций автоматизированным способом на основе первичных учетных документов;
• контроль достоверности вводимых данных, целостности учетной информации.

Для ведения бухгалтерского учета может применяться комплекс программ «Ветразь – сводный бухгалтерский учет». Данный комплекс программ предназначен для ведения синтетического и аналитического учета на предприятиях различных форм собственности и видов деятельности. Комплекс используется на предприятиях свыше 30 рабочих мест.

В данном комплексе программ бухгалтерский учет ведется в следующих подсистемах:

• АРМ главного бухгалтера;
• касса;
• банк;
• расчеты с контрагентами;
• учет ТМЦ, ОС, МБП;
• другие подсистемы.

Однако, несмотря на широкие возможности данной программы, она является устаревшей, поэтому в целях совершенствования автоматизации учета рекомендуется использовать программу «1С: Бухгалтерия».

В последнее время приобретает популярность новая версия всем давно известной программы «1С: Бухгалтерия 7.7». На смену ей приходит           «1С: Бухгалтерия 8». Настройка «Моя бухгалтерия 8» на базе «1С: Бухгалтерии 8», полностью соответствует белорусскому законодательству. Для достижения поставленной цели было принято решение о внедрении системы на базе платформы «1С: Предприятие 8»и конфигурации «Моя бухгалтерия» с целью автоматизации следующих участков бухгалтерского учета: расчеты с поставщиками и подрядчиками; расчеты с покупателями и заказчиками; расчеты с разными дебиторами и кредиторами; расчеты с подотчетными лицами;

Для сельскохозяйственных организаций наиболее приемлема организация учета в программном комплексе Нива-СХП. В данной программе возможен учет кассовых операций, расчетов с подотчетными лицами, банковских операций, материалов, расчетов с поставщиками и подрядчиками, животных на выращивании и откорме а также расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

В КСУП «э/б «Октябрь» частично автоматизирован учет денежных средств на счетах в банках, расчеты по налогам и сборам, расчеты с фондом социальной защиты населения. Для автоматизации учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами необходимо завершить автоматизацию учета денежных средств на счетах в банках, а также автоматизировать учет материалов.