Учет кассовых операций на материалах ООО «Элегант»

В платежной  ведомости у организации  указаны  данные, связанные с выдачей заработной платы на руки - Ф.И.О., сумма к выдаче, расписка в получении.

Сотрудники  получают заработную плату в кассе  предприятия.

Для выплаты  заработной платы из кассы установлены  жесткие сроки - три дня с момента  получения наличных денежных средств  в учреждении банка.

Если заработная плата не получена в установленные  сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.0. работника специальным штампом делается отметка «депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими.

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Счет преимущественно пассивный, входит в группу счетов расчетов. На этом счете отражается состояние расчетов с работниками как состоящими, так и не состоящими в списочном составе предприятия по всем видам выплат.

Начисление  заработной платы и других видов  выплат отражается по кредиту счета 70.

Начисление  сумм пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и выплат, которые гарантированы обязательным социальным страхованием граждан, отражается в корреспонденции с дебетом счету 69 «Расчеты па социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам.

Бухгалтерские записи по начислению заработной платы  отражаются в регистрах, предназначенных для учета производственных затрат (издержек обращения).

По дебету счета 70 отражаются удержания, вычеты и выплата  заработной платы. Суммы заработной платы, пенсий, пособий, материальной помощи и т.д., выплаченные наличными, отражаются в корреспонденции с кредитом счетом 50 «Касса». Если вместо выдачи наличными заработная плата перечисляется со счета предприятия на счет работника, то счет 70 корреспондирует с кредитом счетом 51 «Расчетные счета».

Информация  о движении средств по счету 50 «Касса» отражается в следующих бухгалтерских отчетах:

- анализе счета  50 «Касса»;

- оборотно-сальдовой  ведомости;

- бухгалтерском  балансе (совместно со счетами  51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета «Депозитные вклады»), 57 «Переводы в пути»);

- отчете о  движении денежных средств (также  совместно со счетами 51, 52, 55 и  57).

В итоговой бухгалтерской  отчетности информация по кассовым операциям  отражается следующим образом:

1) информация  о движении денежных средств,  содержащаяся на балансовых счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (кроме субсчета «Депозитные вклады»), 57 «Переводы в пути» на конец и начало отчетного периода, - в строке 260 формы № 1 «Бухгалтерский баланс»;

2) дебетовое  сальдо по счетам 50-52, 55, 57 – по строке «Остаток денежных средств» формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Счета 50-52, 55 и 57 не могут иметь кредитовое сальдо.

Показатели  графы 3 по строке «Остаток денежных средств на начало и конец отчетного года» должны соответствовать показателям граф 3 и 4 по строке 260 формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

В приложении 4 представлен бухгалтерский баланс ООО «Элегант».

Из представленных отчетов видно, что на начало отчетного  периода остаток денежных средств  предприятия составлял 6120 руб. В эту сумму включено дебетовое сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57. В отчете о движении денежных средств в графе 3 также отражена сумма 6120 (на начало отчетного периода).

2.3 Предложения по совершенствованию учета кассовых операций в ООО «Элегант»

 

Для устранения недостатков по учету кассовых операций в ООО «Элегант» необходимо провести мероприятия по их устранению:

1. Оборудовать  помещение кассы в соответствии  с Порядком ведения кассовых операций [18].

Помещение должно удовлетворять следующим требованиям:

- должно быть  изолированным от других служебных  и подсобных помещений;

- т.к. помещение  предприятия располагается на первом этаже здания, то его окна необходимо оборудовать внутренними ставнями; данное требование соблюдено;

- иметь капитальные  стены, прочные перекрытия пола  и потолка, надежные внутренние  стены и перегородки; для реализации  данного требования Порядка ведения кассовых операций необходимо пересмотреть расположение рабочего кабинета бухгалтера-кассира и оборудовать помещение под кассу, максимально соответствующее Порядку ведения кассовых операций;

- закрываться  на две двери: внешнюю, открывающуюся  наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

- оборудоваться  специальным окошком для выдачи  денег;

- иметь сейф (металлический шкаф) для хранения  денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; данное требование соблюдено;

- располагать  исправным огнетушителем; данное  требование соблюдено.

Ответственность за надлежащее оборудование помещения  кассы возлагается на руководителя предприятия.

2. Провести беседу  с бухгалтером-кассиром о недопустимости  нарушений и ошибок в ведении  учета операций связанных с  денежными средствами.

3.Проводить  чаще ревизионную проверку денежных  средств в кассе.

4. Кроме того, в век информационных технологий целесообразно автоматизировать ведение бухгалтерского учета и кассовых операций с помощью программы «1С: Предприятие». Так как набор документов программы «1С: Предприятие» совпадает с набором реальных первичных документов, используемых в организации: платежные поручения, приходные и расходные накладные, счета, кассовые ордера.

Так как в  настоящее время происходит внедрение  новой версии данной программы, а именно, «1С: Бухгалтерии 8», логичным будет автоматизация именно с использованием данного программного обеспечения.

Так как кроме  непосредственного учета кассовых операций в «1С: Бухгалтерии 8» предусмотрены различные инструментальные средства, позволяющие проверить правильность ведения учета и выявить допущенные ошибки. В состав таких средств, в частности, входят: Экспресс-проверка ведения учета, отчет Анализ состояния бухгалтерского учета, отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль.

Так, например, предметом проверок раздела Операции по кассе является контроль выполнения правил бухгалтерского учета кассовых операций, а также отдельных положений «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного Решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 № 40 (далее - Порядок). Регулярность проверок кассы каждая организация определяет самостоятельно, однако желательно выполнять их не реже, чем один раз в месяц. На рисунке 2.2 приведен полный список проверок раздела [21, с. 56].

Рисунок 2.2 –  Окно Экспресс–проверки ведения  учета в «1С: Бухгалтерии 8».

 

В таблице 2.3 приведен список предметов каждой проверки и соответствующий комментарий

Таблица 2.3 - Проверки раздела Операции по кассе

Наименование  проверки		Предмет проверки	Комментарий
1		2	3
Отсутствие  непроведенных кассовых документов		Проверяется отсутствие непроведенных приходных и расходных кассовых ордеров, за исключением помеченных на удаление	Кассовые операции с помощью документов Приходный  кассовый ордер и Расходный кассовый ордер в «1С:Бухгалтерии 8» оформляются в два этапа. На первом этапе заполняется форма документа для подготовки кассового ордера и его вывода на бумажный носитель. При этом созданный документ сохраняется в информационной базе непроведенным. И лишь после того, как кассовая операция будет фактически совершена, документ проводится и операция по внесению наличных денежных средств в кассу и их выдаче из кассы отражается на счетах бухгалтерского учета
Отсутствие  отрицательных остатков по кассе		Проверяется остаток  на счете 50 «Касса» на конец каждого  дня. Сальдо счета не должно быть отрицательным	Проверка на отсутствие отрицательных остатков по счету 50 «Касса» на первый взгляд кажется абсурдной, поскольку из кассы нельзя выдать денежных средств больше, чем в ней имеется. Однако практика применения программы показывает, что такое возможно, в частности, если организация оформляет кассовые операции несвоевременно, нарушая действующий Порядок
Соблюдение  лимита остатка денег в кассе		Проверяется превышение остатка по счету 50 «Касса» на конец каждого дня, в котором имело место движение по счету, на лимит остатка, указанного в форме обработки	При сообщении  о превышении лимита следует учитывать, что сверх установленных лимитов предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий («обычные» предприятия - не свыше 3 рабочих дней; предприятия, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней, включая день получения денег в банке (п. 9 Порядка))
1		2	3
Соблюдение  лимита расчетов наличными с контрагентами		Суммы кассовых операций, в которых в качестве корреспондирующего указан счет учета расчетов, проверяются на превышение предельного размера расчетов наличными по одному договору	С 21.07.2007 предельный размер расчетов наличными по одному договору составляет 100 000 руб.
Соблюдение  нумерации ПКО и РКО				Не считается  нарушением невыполнение требования хронологического порядка нумерации для документов, имеющих одну и ту же дату, но разное время создания
Выдача денег  под отчет только после отчета по ранее выданным суммам	По каждой кассовой операции, в которой в качестве корреспондирующего указан счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», проверяется отсутствие задолженности на дату совершения операции			Пунктом 11 Порядка  установлено, что выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу
Отсутствие  передач подотчетных сумм от одного лица другому	Поверятся отсутствие на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» внутренних оборотов с разными корреспондирующими субконто (объектами аналитического учета)			Пунктом 11 Порядка  запрещена передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому
Выдача денег  под отчет только работникам организации	Проверяется, является лицо, которому из кассы выдаются денежные средства под отчет, работником организации, от имени которой составлен кассовый ордер			Программа «1С:Бухгалтерия 8» позволяет в одной информационной базе вести бухгалтерский учет нескольких организаций. При этом для аналитического учета расчетов с подотчетными лицами используется единый справочник «Сотрудники организаций», что может стать причиной подобной ошибки, например, в ситуации, когда у работников разных организаций полностью совпадают ФИО

 

 

Таким образом, как видно из перечня операций, приведенных в таблице 2.3, автоматизация позволит быстро и четко осуществлять проверку ведения кассовых операций.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Учет кассовых операций в Российской Федерации осуществляется на основании следующих нормативно-правовых документах: Постановлении государственного комитета РФ по статистике от 18.08.1998 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», Положение Центрального Банка РФ от 05.01.1998 г. №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», Письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 г. №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ», и др.

В соответствии с вышеперечисленными нормативно-правовыми актами, касса является обязательной структурой любой организации, работающей с наличными деньгами.

Изучая учет кассовых операций, можно сделать  следующий вывод, что создание кассы необходимо для любой организации для осуществления мелких производственных расходов наличными, для расчета с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и др. 

1. Основными формами первичной учетной документации по кассовым операциям являются:

- Приходный  кассовый ордер (форма КО-1);

- Расходный  кассовый ордер (форма КО-2);

- Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  документов (форма КО-3);

- Кассовая книга  (форма КО-4);

- Книга учета  принятых и выданных кассиром  денежных средств (форма КО-5).

2. Учет кассовых операций осуществляется по счету 50 «Касса», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: - 50-1 «Касса организации»; - 50-2 «Операционная касса»; - 50-3 «Денежные документы» и др.

3. К помещению кассы предъявляются жесткие требования: оно должно быть изолировано, снабжено сейфом и пожароохранной сигнализацией.

В ходе работы была проанализирована деятельность ООО «Элегант» и рассмотрен учет кассовых операций на данном предприятии.

В результате проведенного анализа, были сформулированы предложения, направленные на совершенствование  учета кассовых операций в ООО «Элегант»:

1. Оборудовать помещение кассы в соответствии с Порядком ведения кассовых операций.
2. Провести беседу с бухгалтером-кассиром о недопустимости нарушений и ошибок в ведении учета операций связанных с денежными средствами.
3. Проводить чаще ревизионную проверку денежных средств в кассе.
4. Автоматизировать ведение бухгалтерского учета и кассовых операций в ООО «Элегант» с помощью программы «1С: Бухгалтерия 8».

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010).250 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.05.2010).300 с.
3. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 17.07.2009) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010).230 с.
4. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».270 с.
5. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». №1-05.01.2004.-350 с.
6. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет». № 55-01.08.2001.-320 с.
7. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 № 14-П (ред. от 31.10.2002) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол № 47). 152 с.
8. Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 (ред. от 26.02.1996) «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (вместе с «Порядком ...», утв. ЦБ РФ 22.09.1993 № 40).
9. Указание ЦБ РФ от 26.12.2006 № 1778-У (ред. от 05.06.2009) «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.01.2007 № 8748).
10. Устав ООО «Элегант».
11. Беляев А. Особенности проведения проверки кассовых операций // «Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, №5.248 с.
12. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / М.А. Булатов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2005. - 256 с.
13. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. проф. ЮА Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой.— 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 527 с.
14. Касьянова Г.Ю. Кассовые и банковские операции с учетом всех изменений в законодательстве. – М.: Аргумент, 2006. – 289 с.
15. Ф.Н. Филина эксперт журнала «Российский бухгалтер» - http://www.rosbuh.ru/pri№t_article.asp?rba_id=638.