Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2013 в 13:47, контрольная работа
Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте имеет свою специфику, которая заключается в пересчете сумм иностранной валюты в единый денежный измеритель – национальную валюту страны. Суть такого пересчета состоит в установлении курса, по которому следует вести пересчет иностранной валюты в рубли, определении даты, по состоянию на которую необходимо проводить пересчет, осуществлении самого пересчета и исчислении суммы курсовой разницы для последующего отражения ее в учете. Особенности учета операций в иностранной валюте регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
Введение………………………………………………………………………….3
1. Учет экспортных операций
1.1 . Порядок проведения экспортных операций……………………………....4
1.2 . Общая схема учета………………………………………………………….5
1.3 . Варианты экспортных операций и особенности их ……………………..6
1.4 . Учет авансовых платежей………………………………………………….9
1.5 . Особенности зачета НДС при экспорте товаров…………………………10
1.6 . Цель и механизм валютного контроля за экспортными операциями…..10
1.7 . Паспорт сделки……………………………………………………………..12
2 . Практическая часть………………………………………………………......15
Заключение ………………………………………………………………………30
Библиографический список………………………
Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции, а также в открытии счета в случае непредставления лицом документов, указанных выше, либо представления им недостоверных документов. Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам.
Органы валютного контроля,
налоговые органы, осуществляющие в
соответствии с ФЗ-173 предварительную
регистрацию, обязаны рассматривать
заявления резидентов о предварительной
регистрации и принимать
Агенты валютного контроля
и их должностные лица обязаны
осуществлять контроль за соблюдением
резидентами и нерезидентами
актов валютного
1.7 . Паспорт сделки
ЦБ РФ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с ФЗ-173 устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.
В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один паспорт сделки в одном банке. В случае если резидент осуществляет все валютные операции по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, ПС оформляется в территориальном учреждении БР по месту государственной регистрации резидента (по месту регистрации - для физического лица). В иных случаях ПС оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контракту (кредитному договору).
Для оформления ПС резидент представляет в банк ПС следующие документы: два экземпляра ПС; контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору); разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте; иные документы
ПС, представляемый в банк ПС резидентом - юридическим лицом, подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в штате юридического лица - резидента лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица - резидента. Банк ПС проверяет соответствие информации, указанной резидентом в ПС, сведениям, содержащимся в обосновывающих документах, представленных резидентом в банк ПС, а также соблюдение резидентом порядка оформления ПС.
Представленный резидентом
ПС проверяется ответственным
По усмотрению банка ПС копии обосновывающих документов могут не помещаться в досье по паспорту сделки. В этом случае они возвращаются резиденту в порядке, установленном настоящим пунктом.
Банк ПС отказывает в подписании ПС по следующим основаниям: несоответствие данных, содержащихся в контракте (кредитном договоре), данным, указанным в ПС; оформление ПС с нарушениями требований, установленных законодательством; непредставление резидентом в банк ПС обосновывающих документов. В случае отказа в подписании ПС банк ПС возвращает резиденту представленные им экземпляры ПС и обосновывающие документы в порядке, установленном банком ПС, в срок, не превышающий 3 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС.
Банк ПС закрывает ПС, оформленный по контракту (кредитному договору), в следующих случаях: при представлении резидентом в банк ПС письменного заявления о закрытии ПС в связи с переводом контракта (кредитного договора) из банка ПС на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк; при представлении резидентом в банк ПС письменного заявления о закрытии ПС в связи с исполнением сторонами всех обязательств по контракту (кредитному договору) или их прекращением по основаниям, предусмотренным законодательством РФ (резидент вместе с заявлением о закрытии ПС представляет в банк ПС документы, подтверждающие прекращение обязательств по контракту (кредитному договору) по иным основаниям); по истечении 180 календарных дней, следующих за указанной в ПС датой завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), - в иных случаях.
Банк ПС закрывает
ПС, оформленный по контракту (кредитному
договору) в срок, не превышающий 7 рабочих
дней с даты представления резидентом
в банк ПС заявления о закрытии
ПС в связи с исполнением
При закрытии ПС банк ПС проставляет в соответствующем поле ПС, находящегося в досье по паспорту сделки, дату закрытия ПС с указанием номера подпункта пункта 3.18 Инструкции № 117-И, на основании которого закрывается ПС.
Обмен документами, указанными в настоящем разделе, между банком ПС и резидентом может быть осуществлен посредством почтовой, телеграфной, телетайпной или иной связи в порядке, согласованном между банком ПС и резидентом.
2. Практическая часть
На основании данных задания требуется :
1.Открыть счета
Исходные данные. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 февраля 2000 года.(руб.)
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 февраля 2000 года.
№ |
Наименование счета |
Сумма | |
Дебет |
Кредит | ||
1. |
Основные средства ( 01) |
4 000 |
|
2. |
Касса (50) |
1 075 |
|
3. |
Расчетный счет (51) |
18 000 |
|
4. |
Валютный счет (52) |
88 340 |
|
5. |
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) |
26 880 |
|
6. |
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
38 500 |
|
7. |
Уставный капитал (80) |
176 795 | |
2.Открыть счета
Исходные данные. Остатки по счетам аналитического учета на 1 февраля 2000 года.
1.К счету « Валютный счет»:
Наименование субсчетов |
Наименование валюты |
Сумма в иностранной валюте |
Курс иностранной валюты |
Сумма Руб. |
Транзитный валютный счет (52,1) |
Евро ( €) |
1 500 |
35,40 |
53 100 |
Текущий валютный счет (52,2) |
Доллар США ($) |
500 |
28 |
14 000 |
Текущий валютный счет (52,2) |
Евро ( € ) |
600 |
35,40 |
21 240 |
Итого |
88 340 |
2. К счету « Расчеты с покупателями»
Инофирма «Резерв» |
Доллар США |
960 |
28 |
26 880 |
3. К счету « Расчеты с подотчетными лицами»
Макаров А.В. |
Евро |
1 100 |
35,0 |
38 500 |
3. Записать в журнале операций и на счетах учебной формы хозяйственные операции за февраль 2000 года.
Журнал хозяйственных операций за февраль 2000 года
№ |
Дата |
Документ и содержание операции |
Сумма Руб. |
Сумма в иностр.вал. |
Корреспонд.сч. | |
Дебет |
Кредит | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. |
03.02. |
Поручение на обязательную продажу иностранной , выписка с транзитного счета: Списано с транзитного счета 10 % экспортной выручки ,полученной в предыдущем месяце ( курс ЦБ РФ 1 €= 35,50 руб.) |
5 325,00 |
150 |
57 |
52,1 |
2. |
03.02. |
Справка бухгалтерии : Отражается курсовая разница по транзитному валютному счету |
150,00 |
_ |
52,1 |
91,1 |
3. |
03.02. |
Выписка с текущего валютного счета : Оставшаяся часть валютной выручки зачисляется на текущий валютный счет (курс ЦБ РФ 1 € = 35,50 руб. |
47 925,00 |
1 350 |
52,2 |
52,1 |
4. |
03.02. |
Справка бухгалтерии : Отражается курсовая разница по текущему валютному счету |
60,00 |
_ |
52,2 |
91,1 |
5. |
06.02. |
Справка бухгалтерии : Отражается продажа |
5 295,00 |
150 |
91,2 |
57 |
6. |
06.02. |
Выписка с расчетного счета : Поступил рублевой эквивалент за проданную валюту по рыночному курсу ( 1 € = 35,35 руб.; ЦБ РФ 1 € = 35,30 руб.) |
5 302,50 |
_ |
51 |
91,1 |
7. |
06.02. |
Выписка с расчетного счета : Удержано банком комиссионное вознаграждение : 0,9% от стоимости проданной валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи |
47,66 |
_ |
91,2 |
51 |
8. |
06.02. |
Справка бухгалтерии : Отражается курсовая разница по текущему валютному счету |
390,00 |
_ |
91,2 |
52,2 |
9. |
06.02. |
Справка бухгалтерии: Отражается курсовая разница по
счету "Переводы в пути" |
30,00 |
_ |
91,2 |
57 |
10. |
06.02. |
Справка бухгалтерии: Выявляется и списывается |
250,16 |
_ |
99 |
91,1 |
11. |
07.02. |
Авансовый отчет Макарова А.В. (курс ЦБ РФ 1€=34,95) К отчету приложены следующие документы:
Командировочное удостоверение с отметками о выбытии из г.С. - Петербурга 03.02, о прибытии в г. Хельсинки 04.02., о выбытии из г. Хельсинки 05.02., о прибытии в г.С. - Петербург 06.02. |
||||
|
Железнодорожный билет С. - Петербург - Хельсинки |
2 796,00 |
80 |
26 |
71,2 | ||
Железнодорожный билет Хельсинки-С. - Петербург |
2 796,00 |
80 |
26 |
71,2 | ||
Счет гостиницы "Хельсинки" с 04.02 по 05.02 на оплату квартирных |
5 592,00 |
160 |
26 |
71,2 | ||
Суточные (размер - 250 €) |
17 475,00 |
500 |
26 |
71,2 | ||
Квитанция об оформлении виз |
8 213,25 |
235 |
26 |
71,2 | ||
Отчет о проделанной работе, Итого по авансовому отчету |
36 872,25 |
1 055 |
||||
12. |
07.02. |
Отражается курсовая разница по счету "Расчеты с подотчетными лицами" (курс ЦБ РФ 1 €= 34,9) |
55,00 |
_ |
91,2 |
71,2 |
13. |
10.02. |
Приходный кассовый ордер Сдана в кассу неизрасходованная часть денежных средств, полученных ранее в подотчет Макаровым А.В. (курс ЦБ РФ 1€=34,9 |
1 570,50 |
45 |
50,2 |
71,2 |
13/01 |
10.02. |
Отражается курсовая разница по счету "Расчеты с подотчетными лицами" (курс ЦБ РФ 1 €= 34,9) |
2,25 |
91,2 |
71,2 | |
14. |
10.02. |
Выписка с текущего валютного счета: Сдан в банк остаток подотчетных сумм (курс ЦБ РФ 1€=34,9) |
1 570,50 |
45 |
52,2 |
50,2 |
15. |
14.02. |
Выписка с транзитного валютного счета и извещение банка: Поступила выручка за отгруженную на экспорт продукцию (800$ по курсу ЦБ РФ 1$=29,0) |
23 200,00 |
800 |
52,1 |
62 |
16. |
14.02. |
Справка бухгалтерии: Отражается курсовая разница по счету "Расчеты с покупателями" |
960,00 |
_ |
62 |
91,1 |
17. |
19.02. |
Поручение на добровольную продажу валютной выручки, выписка с транзитного валютного счета: Списано с транзитного счета 10% экспортной выручки (курс ЦБ РФ 1 $ = 29,4) |
2 352,00 |
80 |
57 |
52,1 |
18. |
19.02. |
Выписка с транзитного и текущего валютного счетов: Зачислено 90% валютной выручки на текущий валютный счет |
21 168,00 |
720 |
52,2 |
52,1 |
19. |
19.02. |
Справка бухгалтерии Отражается курсовая разница: по текущему валютному счету |
700,00 |
_ |
52,2 |
91,1 |
по транзитному валютному счету |
320,00 |
_ |
52,1 |
91,1 | ||
20. |
24.02. |
Справка бухгалтерии: Отражается реализация проданной ин валюты (курс ЦБ РФ на день продажи 1 $ = 29,45) |
2 356,00 |
80 |
91,2 |
57 |
21. |
24.02. |
Выписка с расчетного счета. Платежное поручение Поступил рублевый эквивалент за проданную валюту по рыночному курсу 1$=29,9; курс ЦБ РФ 1$=29,45) |
2 392,00 |
80 |
51 |
91,1 |
Удержано банком комиссионное вознаграждение: 0,9% от суммы продажи |
21,20 |
91,2 |
51 | |||
22. |
24.02. |
Справка бухгалтерии: Отражается курсовая разница по счету "Переводы в пути» |
4,00 |
_ |
57 |
91,1 |
23. |
24.02. |
Справка бухгалтерии: Выявляется и списывается |
1 941,55 |
_ |
91,1 |
99 |
24. |
24.02. |
Выписка с расчетного счета. Платежное поручение Заявление на покупку валюты Перечислены денежные средства на покупку ин валюты (банк покупает валюту по рыночному курсу 1$=29,7 руб. в количестве 400 $) |
11 880,00 |
400 |
57 |
51 |
25. |
26.02. |
Выписка с текущего валютного счета: Зачислена приобретенная ин валюта по курсу ЦБ РФ 1$=29,35
Отражается банковский комиссионный процент (0,9 % от оборота по курсу ЦБ РФ 1$=29,35) |
11 740,00
105,70 |
400 |
52,2
91,2 |
57
51 |
26. |
26.02. |
Справка бухгалтерии: Отражается курсовая разница по счету "Переводы в пути" |
140,00 |
_ |
91,2 |
57 |
27. |
26.02. |
Справка бухгалтерии: Выявляется и списывается |
245,70 |
_ |
99 |
91,2 |
28. |
28.02. |
Справка бухгалтерии: Отражается курсовая разница на текущем валютном счете на конец отчетного периода: курс ЦБ РФ 1 $ = 29,4 руб. |
720,00 |
_ |
52,2 |
91,1 |
курс ЦБ РФ 1 € = 35,6 руб |
286,5 |
_ |
52,2 |
91,1 | ||
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПРОВОДКИ |
||||||
Закрываем счет 26 « Общехозяйственные расходы» |
36 872,25 |
90,2 |
26 | |||
Закрываем счет 90,2 « Себестоимость продаж» |
36 872,25 |
90,9 |
90,2 | |||
Закрываем счет 90,9 « Прибыль / убыток от продаж» |
36 872,25 |
99 |
90,9 | |||
Оборотно – сальдовая ведомость
Счет |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Основные средства (01) |
4 000,0 |
4 000,00 |
||||
Расходы на продажу ( 26) |
36 872,25 |
36 872,25 |
||||
Касса ( 50,1) |
1 075,0 |
1 075,00 |
||||
Касса (50,2) |
1 570,50 |
1 570,50 |
||||
Расчетный счет ( 51) |
18 000,0 |
7 694,50 |
12 062,06 |
13 639,94 |
||
Валютный счет (52) |
||||||
Транзитный (52,1) € |
53 100,0 |
150,00 |
53 250,00 |
|||
Транзитный (52,2) $ |
23 520,00 |
23 520,00 |
||||
Текущий валютный (52,2) € |
21 240,0 |
49 842,00 |
70 692,00 |
|||
Текущий валютный (52,2) $ |
14 000,0 |
34 328,00 |
48 328,00 |
|||
Переводы в пути (57) |
19 561,00 |
19 561,00 |
||||
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) |
26 880,0 |
960,00 |
23 200,00 |
4 640,00 |
||
Расчеты с подотчетными лицами (71.2) |
38 500,0 |
38 500,00 |
||||
Уставный капитал (80) |
176 795,0 |
176 795,00 | ||||
Себестоимость продаж (90,2) |
36 872,25 |
36 872,25 |
||||
Прибыль/убыток от продаж (90,9) |
36 872,25 |
36 872,25 |
||||
Прочие доходы и расходы (91) |
11 390,86 |
11 390,86 |
||||
Прочие доходы (91.1) |
2 948,05 |
11 145,16 |
||||
Прочие расходы (91.2) |
8 442,81 |
245,70 |
||||
Прибыли и убытки (99) |
37 368,11 |
2 948,05 |
34 420,06 |
|||
БАЛАНС |
176 795,0 |
176 795,0 |
297 001,72 |
296 619,22 |
176 795,00 |
176 795,00 |