Учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам

При проверке аналитического учета транспортного налога выявлено, что на КБК транспортного налога перечислен налог на имущество.

Предприятию следует написать заявление на возврат платежей из бюджета с текстом: «Просим переплату по транспортному налогу в сумме 57364-00рубля, КБК 18210604011021000110, ОКАТО 65228501000, образовавшуюся в результате не правильно, указанного КБК, в платежном поручении № 173 от 21.07.2006 перечислить на расчетный счет МУП «ЖКХ и водоснабжение»

Провести расчет пени по налогу на имущество и уплатить в бюджет:

Период	Сумма заниженного налога (сбора) или несвоевременно уплаченного	Период для начисления пени	Кол-во дней	Пени
				%	Сумма
1 полугодие 2006	57364	с 30.07.06 по22.10.06	84	0,0383	1845,51
		с 23.10.06 по 28.01.07	98	0,0366	2057,53
		С 29.01.07 по 18.06.07	141	0,035	2830,91
		С 19.06.07 по 03.02.08	198	0,033	3748,16
		С 04.02.08 по 28.04.08	84	0,0342	1647,95
		С 29.04.08 по 09.06.08	42	0,035	843,25
		С 10.06.08 по 13.07.08	33	0,0358	677,70
		С 14.07.08 по 11.11.08	120	0,0367	2526,31
		С 12.11.08 по 30.11.08	19	0,04	435,97
		С 01.12.08 по 25.03.09	115	0,0433	2856,44
ИТОГО					19469,73

 

Сопоставим фактические сроки предоставления отчетности в налоговую инспекцию. Результаты представим в таблице (?)

Таблица

Сопоставление фактических сроков предоставления отчетности МУП «ЖКХ и водоснабжение» законодательно установленным

Период	Наименование налога	Сроки предоставления отчетности	Фактическое предоставление отчетности	Отклонение
1	2	3	4	5
2 квартал 2006	Водный налог	20.07.2006	25.08.2006	36 дней
Июнь 2006	НДС	20.07.2006	27.07.2006	7дней

 

В нарушение ст. 333.14, ст. 333.15 Налогового кодекса РФ МУП «ЖКХ и водоснабжение» предоставило декларацию по водному налогу за 2 квартал 2006года 25.08.2006 на сумму 38456 рублей при сроке её предоставления 20.07.2006, что позднее установленного срока на 36 дней.

В нарушении п.5 ст.174 главы 21 «Налога на добавленную стоимость» части 2 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон № 118-ФЗ от 05.08.2000) МУП «ЖКХ и водоснабжение» налоговую декларацию по НДС за июнь 2006г. на сумму 352320 рублей предоставило 27.07.2006 при сроке предоставления 20.07.2006, что позднее установленного срока на 7 дней.

На основании выявленного нарушения МУП «ЖКХ и водоснабжение» будет привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ. Согласно статьи 119 непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

Для МУП «ЖКХ и водоснабжение» штрафные санкции составят:

Водный налог  38456х5%=3845,60 руб.

НДС   352320х5% =17616,0 руб.

 

 

3.3. Выводы и рекомендации по итогам аудиторской проверки

 

В результате проведенного аудита установлены нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности, нарушение сроков сдачи налоговых деклараций и нарушение сроков перечисления налогов, кроме того выявлен факт отсутствия графика документооборота.

Отсутствие графика документооборота особенно затрудняет своевременный сбор информации, и ее оперативную и качественную обработку. Поэтому следует уделить этому вопросу определенное внимание.

График документооборота следует оформить в виде схемы или таблицы как приложение к учетной политике предприятия. Данным графиком установить рациональный документооборот, то есть предусмотреть оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определить минимальный срок его нахождения в подразделении. В графике документооборота определить перечень работ по созданию, проверке и обработке документов в каждом подразделении предприятия, а также конкретных исполнителей с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ. В графике документооборота обязательно решить вопрос об архивации документов, сроках подшивки и определение конкретных ответственных лиц.

Контроль за соблюдением графика документооборота возложить на главного бухгалтера предприятия.

Для обеспечения сохранности имущества, законности и целесообразности ведения финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных в организации разработать систему внутрихозяйственного контроля, тем более главный бухгалтер предприятия уже практически начал внедрение определенных мероприятий по внутреннему контролю.

В этой связи следует разработать Положение о внутреннем (внутрихозяйственном) контроле, утвердить руководителем предприятия, как в виде самостоятельного документа, так и в составе учетной политики в качестве ее приложения. К числу позиций, которые целесообразно было бы включить в состав Положения о внутреннем контроле, можно отнести следующие:

- наличие в организации необходимых  документов, устанавливающих и объясняющих  ее учетную политику, методы и процедуры учета;

- периодичность внесения необходимых  поправок и дополнений в документы, устанавливающие и объясняющие  правила и методы бухгалтерского учета;

- существование распределения  сфер ответственности и делегированных полномочий, включая перечень конкретных лиц, наделенных полномочиями утверждения различных видов типичных и не типичных операций (правом подписи финансовых документов);

- предусматривается, что лица, распоряжающиеся  денежными средствами и материальными  ценностями, не ведут бухгалтерский  учет операций с этими активами и не имеют доступа к учетным регистрам, кроме кассира, который ведет кассовую книгу;

- осуществление проверки (утверждения) всех без исключения бухгалтерских проводок уполномоченными сотрудниками соответствующего уровня;

- применение руководством организации (бухгалтерии) процедур контроля  за вводимыми в компьютерную  бухгалтерскую программу данными  с целью обеспечения уверенности в том, что все утвержденные операции по вводу данных обработаны правильно и проведены через данную электронную систему единственный раз в случае автоматизации бухгалтерского учета;

- отделение функции итоговой  проверки и утверждения финансовой отчетности от функции ее подготовки;

- применение процедур проверки, обеспечивающих подтверждение бухгалтерской отчетности соответствующими учетными записями, регистрами и прочей документацией;

- обеспечение достаточной степени  контроля за сохранностью основных средств и материалов;

- использование методов контроля  и существование средств обеспечения  сохранности денежных средств в кассе и подотчетных сумм;

- регулярность проведения инвентаризационных  проверок с внесением соответствующих данных этих проверок в учетные регистры;

- обработку приходных документов  на поступившие материальные  ценности, обработку расчетных документов, учет реализации продукции (работ, услуг), учетные регистры ведут специалисты бухгалтерии, допущенные к этой деятельности согласно должностным инструкциям;

- при поступлении первичных  документов в бухгалтерию они  подлежат обязательной проверке по форме и содержанию;

- не принимаются к исполнению  и оформлению первичные документы  по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных ценностей и т. п., В том числе порядку, установленному распорядительными документами руководства организации;

- принятые к учету первичные  документы должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования.

- лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну;

- предоставление этой информации внешним пользователям не допускается, кроме случаев, предусмотренных законодательством и учредительными документами организации.

Кроме того, результаты проверки указывают на то, что предприятию необходимо провести сверку расчетов по налогам и сборам с Инспекцией Федеральной налоговой службы.

МУП «ЖКХ и водоснабжение» следует подать уточненные декларации по водному налогу за 4 квартал 2006года и за 3 квартал 2007года.

Внести изменения в бухгалтерский учет:

- доначислить водный налог за 4 квартал 2006года в сумме 444 руб.

- сторнировать водный налог за 3 квартал 2007года на сумму 3552руб.

Уплатить в добровольном порядке пени, в соответствии со ст.75 НК РФ, за несвоевременную уплату водного налога за период с 2006по 2008гг. в сумме 148,6 руб.

Уплатить в добровольном порядке пени по транспортному налогу в размере 428,53 руб.

Обратить особое внимание на правильность указания кодов бюджетной классификации в платежных поручениях, так как в связи с неправильным указанием КБК авансовый платеж за 1 полугодие 2006года в сумме 57364 по налогу на имущество оказался не уплаченным. Что повлекло за собой начисление пени в размере 19469,73 рублей.

Налог и пени следует в кратчайшие сроки перечислить в бюджет.

В МУП «ЖКХ и водоснабжение» в 2006году имеются факты несвоевременной сдачи деклараций по водному налогу и налогу на добавленную стоимость. Данный факт повлек за собой начисление штрафных санкций, которые следует перечислить в бюджет:

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по водному налогу 3845,60

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС 17616,00

На основании приведенных выше замечаний и предложений, необходимо провести работу по устранению допущенных нарушений, недочетов в порядке ведения бухгалтерского учета с целью исправления этих и аналогичных нарушений, и составления достоверной налоговой отчетности по результатам работы МУП «ЖКХ и водоснабжение».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

При написании дипломной работы мы убедились, что бухгалтерский и налоговый учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на взгляд кажущийся простым и элементарным, имеет определенные сложности. Это обусловлено большой нормативной базой, используемой для регулирования операций по учету расчетов с бюджетом. Кроме того, нужно отметить непостоянство и изменчивость налогового законодательства. Для своевременного выявления нарушений и недочетов в сфере налогообложения предприятия, а так же принятия правильных управленческих решений по улучшению финансово-хозяйственной деятельности необходим систематический анализ налогообложения предприятия и аудит.