Учет хозяйственных операций по расчетным счетам

покупателем погашена дебиторская задолженность

51   66, 67 Зачисление кредитов и получение займов

51  68  Возврат по расчетам с налоговой службой

51  75  Поступление сумм от учредителей

51  76 Поступление арендной платы при краткосрочной аренде, поступление кредиторской задолженности

51 76-2 Поступление сумм по удовлетворенным ранее выставленным претензиям

51   90-1  Поступила стоимость реализуемых продукции, работ, услуг,

транспортных расходов и тары, оплачиваемых покупателем отдельно

51   91-1  Поступила выручка за реализованные основные средства или

нематериальные активы

51  91  Поступление сумм в счет безвозмездной помощи

51  91  Зачисление доходов по ценным бумагам, поступление доходов

прошлых лет, поступление штрафов, пени, неустойки по хоздоговорам

50  51  Выданы наличные деньги в кассу

55-3  51  Перечислены на депозит временно свободные денежные средства

57  51  Перечислены средства для приобретения валюты

58  51  Оплачено приобретение ценных бумаг, предоставлены займы

60  51  Оплата счетов поставщиков, подрядчиков за все виды поставок ТМЦ, оказанных услуг, работ

62  51  Возвращение кредиторской задолженности по несостоявшейся сделке (полностью или частично)

66, 67  51  Погашены ссуды и займы

68  51  Перечислены налоги бюджету

69  51  Перечислен единый социальный налог

73  51  Перечислены торговым организациям суммы по товарам, проданным работникам предприятия, суммы, взысканные с виновных лиц, по хищениям недостачам 
    75  51  Перечислены дивиденды акционерам

76  51 Перечислены алименты, арендная плата, за различные мелкие услуги и другая кредиторская задолженность

76-2 51 Списание сумм по удовлетворенным  претензиям в пользу покупателя, списано в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на расчетный счет по предыдущим выпискам

91  51  Уплата пени, штрафов, неустоек, судебные сборы, комиссионные банку при покупке валюты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Учет операций по расчетному счету ООО «Мега Трейд»

 

1.  Характеристика предприятия ООО «Мега Трейд»

 

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Мега Трейд», созданное в 2002 году. В соответствии с учредительными документами основной вид деятельности общества – оптовая торговля машинами и оборудованием.

Учредители общества - физические лица. Имущество организации состоит из вкладов учредителей – это общая долевая собственность учредителей. На момент образования предприятия Уставный капитал составлял 8000 рублей.

ООО «Мега Трейд» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации. Имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество имеет фирменное наименование, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием местонахождения, расчетный счет в учреждении банка.

Организация самостоятельно формирует свою Учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Учетная политика ООО «Мега Трейд» определяет и направляет дальнейшую работу всей организации.

Оперативный учет и контроль над выручкой и прибылью ООО «Мега Трейд» осуществляется на основе первичных бухгалтерских документов.

Бухгалтерский учет и все записи о хозяйственных операциях ведутся на компьютере в программе «1С: Бухгалтерия». По данным синтетического и аналитического учета прибыли и убытков составляется квартальная и годовая отчетность о финансовых результатах и их использовании – форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

ООО «Мега Трейд» в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый, статистический учет и отчетность и несет ответственность за их достоверность, представляет финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации.

 

2. Организационная структура ООО «Мега Трейд»

 

Организационная структура предприятия показана на рисунке 1.

 

Рис. 1. Организационная структура ООО «Мега Трейд»

 

Данная структура управления является линейной. Для таких структур характерна жесткая централизация работы. С одной стороны, это улучшает управляемость всей структуры в целом, уменьшается вероятность хищений товарно-материальных ценностей на местах, что тоже играет не последнюю роль в работе торговых организаций.

Линейная структура управления является логически стройной и формально определенной, но вместе с тем и менее гибкой, так как для решения даже оперативных вопросов необходимо согласование с высшим руководством. Руководитель же обладает всей полнотой власти, но относительно небольшими возможностями решения функциональных проблем, требующих узких, специальных знаний.

Тем не менее, надо признать, что структура управления наиболее точно подходит для такого вида организации, которой является ООО «Мега Трейд».

Организационная структура ООО «Мега трейд» определяет задачи, возлагаемые на конкретных работников, распределение между ними обязанностей и ответственности.

Директор управляет работой всех подразделений организации, контролирует их деятельность, соблюдение торгово-технологического процесса. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организации.

Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением хозяйственных договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера и кассира.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия, формирует учетную политику предприятия. Возглавляет работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота. Обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Кассир ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Кассир также оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, и других расходов, сверяет фактическое наличие денежных сумм с книжным остатком, составляет кассовую отчетность.

Торговый отдел собирает и анализирует информацию по наличию товара, по необходимости пополнения запасов по отдельным группам товаров, изучает спрос покупателей, составляет заявки на товар с поставщиками, следит за качеством товара.

Деятельность работников регламентируется должностными инструкциями, где определены задачи, права, обязанности и полномочия конкретных работников. Каждый работник должен четко знать круг своих прав и обязанностей, а также степень ответственности за принимаемые им решения. От того, как правильно и доступно отрегулированы такие инструкции, зависит понимание работником своих функций, что в дальнейшем позволит избежать конфликтов, часто возникающих из-за отказа работников выполнять непривычные им функции.

 

3.  Работа с расчетным счетом на предприятии

 

Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами.

Платежи с расчетного счета ООО «Мега Трейд» производятся на основании его распорядительных документов или по платежным документам организации-получателя.

Для оформления операций на расчетном счете ООО «Мега Трейд» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения.

Платежные поручения в ООО «Мега Трейд» заполняются механическим способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и  учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений».

При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО «Мега Трейд» учитывает календарную очередность платежей, предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет организации оформляется объявлением на взнос наличными: верхняя часть остается в банке, квитанция передается кассиру после приема денежных средств, ордер возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО «Мега Трейд» использует денежные чеки. Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдана по заявлению организации, в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.

Ежемесячно на расчетный счет ООО «Мега Трейд» поступают платежные инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги связи, электроэнергии. Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом, так у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете  представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете

 

Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Мега Трейд» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных  средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО «Мега Трейд», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета:

• 50 « Касса»;
• 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;
• 62 « Расчеты с покупателями  и заказчиками »;

• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• 91 «Прочие доходы и расходы»

В таблице 1 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Мега Трейд», выписанных из предоставляемых выписок банка в октябре 2009 года.

 

Таблица 1 – Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете

№ п/п	Содержание операций	Документ-основание	Сумма, тыс руб.	Корр. счета
				Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6
1	Сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличности	Выписка банка, квитанция	47000-00	51	50
3	Поступили денежные средства за отгруженные товары	Выписка банка, платежное поручение	16000-00	51	62
4	Оплачены платежные документы поставщиков	Выписка банка, платежное поручение	12740-00	60	51
5	Перечислены платежи в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	31750-00	68	51
6	Списаны ошибочно зачисленные суммы	Выписка банка, платежное поручение	13920-00	76-2	51
7	Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное поручение	12776-00	91-2	51
12	Перечислена задолженность по ЕСН	Выписка банка, платежное поручение	20000-00	69	51