Учет хозяйственных операций по расчетным счетам

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Марта 2014 в 15:54, курсовая работа

Краткое описание

Цель написания курсовой работы - анализ учета денежных средств на расчетном счете, а также разработка и внесение рациональных предложений по его совершенствованию.
Объектом исследования является ООО «Мега Трейд», осуществляющая свою деятельность в г. Екатеринбурге.

Содержание

Введение 3
1. Теоретические аспекты расчетного счета 4
1.1. Основные нормативные документы 4
1.2. Сущность расчетного счета 6
1.3. Порядок открытия расчетного счета 8
1.4. Расчетные документы 10
1.5. Учет операций по расчетному счету 17
2. Учет операций по расчетному счету ООО «Мега Трейд» 20
2.1. Характеристика предприятия ООО «Мега Трейд» 20
2.2. Организационная структура ООО «Мега Трейд» 21
2.3. Работа с расчетным счетом на предприятии 24
2.4. Совершенствование учета в ООО «Мега трейд» 28
Заключение 32
Список использованной литературы: 33

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая новая.doc

— 231.50 Кб (Скачать документ)

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«УРАЛЬСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

 

 

                                              Факультет: Финансовый

                           Курс: 2 курс

                                    Группа: Ек-201 бс

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет» на тему:

 

Учет хозяйственных операций по расчетным счетам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург 2012

                                                   Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Все предприятия, осуществляя хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями и организациями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

В данной курсовой работе рассмотрены  вопросы учета операций по расчетному счету.

Актуальность  выбранной темы обусловлена тем, что в отличие от наличных денег, применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Цель  написания курсовой работы - анализ учета денежных средств на расчетном счете, а также разработка и внесение рациональных предложений по его совершенствованию.

Объектом  исследования является ООО «Мега Трейд», осуществляющая свою деятельность в  г. Екатеринбурге.

При изучении указанной темы были поставлены следующие задачи:

Определить законодательные и нормативные акты, с помощью которых проводится учет операций на расчетном счете;

Рассмотреть вопросы состояния организации учета денежных средств на расчетном счете на примере ООО «Мега Трейд»;

Разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета предприятия в рамках выбранной темы.

Правильная  организация расчетных операций позволит обеспечить устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Таким образом, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты расчетного счета

 

    1. Основные нормативные документы

 

 

Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется следующими нормативными актами:

  • "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 06.12.2011, с изм.от 27.06.2012)
  • "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 30.11.2011)
  • "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.07.2012)
  • "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 02.10.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.12.2012)
  • Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 19.10.2011) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"
  • Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 28.07.2012) "О банках и банковской деятельности" (принят ГД ФС РФ 27.06.2002)
  • Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 27.06.2011) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (принят ГД ФС РФ 25.04.2003)
  • Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)
  • Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
  • Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
  • Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
  • Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.12.2002 N 4085)

 

    1. Сущность расчетного счета

 

В соответствии с п.3 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации безналичные расчеты производятся через банки, в которых предприятием открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

Каждая  организация вправе открывать в  банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Для этих целей предприятие может открыть любое количество счетов (разных видов) в любом банке.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения  их перечня. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы, просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража - суммы удовлетворенных исков и т.п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

Кроме расчетного счета могут открываться  и текущие счета: валютный счет, ссудный счет, счет для средств целевого назначения и т.д.

Организациям, имеющим отдельные подразделения (магазины, склады, филиалы  и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца        основного  счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки  и производства расчетов по месту нахождения подразделений. Предприятие заключает с обслуживающим банком договор о расчетно-кассовом обслуживании, где оговариваются права и обязанности сторон, услуги банка, их стоимость и прочие условия.

При недостаточности денежных средств  на счете списание осуществляется в последовательности, определенной ГК РФ Российской Федерации (ст. 855):

В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

В третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

В четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

В пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

В шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.

 

    1. Порядок открытия расчетного счета

 

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

-    заявление на открытие счета установленного образца;

- нотариально заверенные копии  устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового органа  о регистрации организации в  качестве налогоплательщика;

-   копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;

-   карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации. В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.

После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера).

После сдачи в банк необходимых документов, включая карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

В случае реорганизации предприятия в результате слияния, присоединения, разделения, выделения для переоформления расчетного счета все документы представляются заново. При изменении названия предприятия или его подчиненности в банк передается новое заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с образцами подписей и оттиском печати. На основании этих документов производится переоформление счета. При изменении характера деятельности в банк представляется копия нового устава. Если в течение трех месяцев на расчетном счете не было движения денежных средств, то он закрывается.

Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена и на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.

 

    1. Расчетные документы

 

 

Расчетные документы должны содержать следующие  реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных  расчетов):        

а) наименование расчетного документа  и код формы по ОКУД ОК 011-3 (с  изменениями 20/2003);       

б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;        

в) вид платежа;       

Информация о работе Учет хозяйственных операций по расчетным счетам