Учет хозяйственных операций и составление баланса

2. Пособие по временной нетрудоспособности. Основание – больничный лист. Сумма пособия зависит от непрерывности стажа работника предприятия. Если непрерывный стаж до 6 лет – 60% з/п, от 6 до 8 лет – 80%, более 8 лет – 100 % з/п.

Расчет пособия осуществляется следующим образом:

1. определяется з/п за 2 предшествующих  месяца

2. определяется среднедневная з/п  (з/п за 2 месяца / количество раб.  дней за 2 месяца) Суббота не в счет.

3. определяется среднедневной размер  пособия =  среднедневная з/п  *  размер пособия 

4. определяется з/п за время  болезни  =  (3) * количество дней  болезни

3. Другие виды дополнительной  з/п рассчитываются, исходя из средней з/п.

Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в расчетно-платежной  ведомости, а также на расчетных  и лицевых счетах, где по каждому  работнику в отдельности отражается начисленная з/п по видам оплат, удержания из з/п по видам удержаний  и сумма к выдаче. Из з/п удерживают:

1. подоходный налог – рассчитывается  по совокупному годовому доходу  работника с начала года. Размер  подоходного налога устанавливается  правительством. Сейчас подоходный  налог на сумму совокупного  годового дохода до 12 млн. руб. составляет 12% дохода, более 12 млн - 20 %.

2. удержания в Пенсионный фонд;

3. по исполнительным листам;

4. за пользование кредитом и  др.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70”Расчеты с персоналом по оплате труда”.

 

VII. Бухгалтерский баланс

 

Бухгалтерский баланс (форма N1) представлен  в виде вертикальной таблицы, которая состоит из 6 разделов: 1-3 - актив, 4-6 - пассив. Особенность: он составляется по принципу нетто, т.е. все статьи в нем очищены, что позволяет судить о финансовом положении предприятия без дополнительных расчетов. В балансе отражается имущество предприятия на начало и конец года с нарастающим итогом.

Бухгалтерский баланс служит индикатором  для оценки финансового состояния  предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Все, что имеет стоимость, принадлежит  предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

 

Задание.

Составить баланс.

 

Остатки по счетам (сальдо на начало):

Основные средства - 2000058

Износ основных средств – 300000

Расчетный счет – 4000058

Сырье и материалы – 1800000

Касса – 1500

Нераспределенная прибыль – 3200000

Уставный капитал – 3000058

Готовая продукция – 350000

Краткосрочный кредит банка – 1331500

Задолженность по налогам и сборам – 550000

Задолженность перед персоналом организации  – 800058

Незавершенное производство – 1330000

 

 

Хозяйственные операции:

 

1. Выдано в подотчет – 558 руб.

Д 71 К 50

2. На склад оприходованы материалы, приобретенные за оплату от поставщика – 1658 руб.

Д 10 К 60

3. С расчетного счета перечислено за приобретенные материалы 80% от 1658 = 1326,40 руб.

Д 60 К51

4. Начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве – 780058 руб.

Д 70 К 20

5. Начислена заработная плата персоналу заводоуправления – 5% от 780058 = 39002,90 руб.

Д 70 К 20

6. Начислено пособие по временной нетрудоспособности – 10% от 780058 = 78005,80 руб.

Д 69 К 70

7. Удержан налог на доходы – 12% от 819060,90 = 98287,31 руб.

Д 68 К 70

8. С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банка – 1331500 руб.

Д 66 К 51

9. С расчетного счета получены денежные средства в кассу для выдачи заработной платы – 800058 руб.

Д 50 К 51

10. Выдана из кассы заработная плата – 800058 руб.

Д 70 К50

11. Начислен единый соц. налог (ЕСН) на фонд оплаты труда рабочих, занятых в основном производстве – 35,6% от 780058 = 277700,64 руб.

Д 20 К 69

12. Начислен единый соц. налог (ЕСН) на фонд оплаты труда персонала заводоуправления – 35,6% от 39002,90 = 13885,03 руб.

Д 20 К 69

13. Перечислен ЕСН в бюджет – 291585,67 руб.

Д 69 К 51

14. Отпущены материалы со склада в основное производство – 800000 руб.

Д 20 К10

15. Начислен износ ОС – 1% от 2000058 = 20000,58 руб.

Д 01 К 02

16. Отпущено из цеха основного производства готовая продукция – 80% от дебетового оборота по счету 20 = 873268,48 руб.

Д 43 К 20

17. С расчетного счета оплачено за тепловую энергию – 100000 руб.

Д 60 К 51

18. Поступили на расчетный счет денежные средства за реализованную продукцию – 140% от 100000 = 140000 руб.

Д 51 К 60

19. Реализована готовая продукция – 70% от дебетового оборота 43 счета = 611287,93 руб.

Д 60 К 43

20. Начислен НДС на сумму реализованной продукции – 18% от 140000 = 25200 руб.

Д 68 К 60

21. От поставщиков поступило на расчетный счет – 400000 руб.

Д 51 К 60

22. Поступили материалы от поставщиков – 842720 руб.

Д 10 К 60

23. Отпущены материалы в основное производство – 842720 руб.

Д 20 К10

24. Начислено пособие по временной нетрудоспособности – 220000 руб.

Д 69 К 70

25. Удержан налог на доходы – 426000 руб.

Д 68 К 70

 

 

 

 

01			02			10
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
2000058				300000		1800000
15) 20000,58				15) 20000,58		2) 1658	14) 800000
						22) 842720	23) 842720
С-до к. =				С-до к. =		С-до к. =
2020058,58				320000,58		1001658
20			43			50
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
1330000			350000			1500
11) 277700,64	4) 780058		16) 873268,48	19) 611287,93		9) 800058	1) 558
12) 13885,03	5) 39002,90						10) 800058
14) 800000	16) 873268,48
23) 842720
С-до к. =			С-до к. =			С-до к. =
1571976,3			611980,5			942
51			60			66
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
4000058							1331500
18) 140000	3) 1326,40		3) 1326,40	2) 1658		8) 1331500
21) 400000	8) 1331500		17) 100000	18) 140000
	9) 800058		19) 611287,93	20) 25200
	13) 291585,67			21) 400000
	17) 100000			22) 842720
С-до к. =				С-до к. =
2015588				696963,67			-
68			69			70
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
	550000			300000			800058
7) 98287,31			6) 78005,80	11) 277700,64		4) 780058	6) 78005,80
20) 25200			13) 291585,67	12) 13885,03		5) 39002,90	7) 98287,31
25) 426000			24) 220000			10) 800058	24) 220000
							25) 426000
	С-до к. =			С-до к. =			С-до к. =
	512,69			1994,2			3232,2
71			80			84
Д-т	К-т		Д-т	К-т		Д-т	К-т
				3000058			3200000
1) 558
			-	-		-	-
С-до к. =				С-до к. =			С-до к. =
558				3000058			3200000

 

Список  используемой литературы

 

 

1. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» - М: ИНФРА-М, 2002г.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
3. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.
4. Лекции.

      5. “Настольная книга  бухгалтера” в 3 т. /Сост. В.М.Прудников/  Т.1 - ИНФРА-М 1995г.

      6. “Принципы бухгалтерского  учета” /Б.Нидлз/ - Финансы и статистика - 2002г.

      7. “Теория бухгалтерского  учета”/З.В.Кирьянова/ - Финансы и  статистика - 2000г.