Учет финансовых результатов на предприятии ООО «Юва-Тур»

Рынок туристических услуг имеет  свою специфику. Так, большинство  туров организовывают так называемые туроператоры, чаще всего это крупные компании, которые не работают напрямую с непосредственными покупателями туров. Поэтому туроператоры пользуются услугами турагенств, которые являются посредниками при продаже-покупке тура. Для наглядности этот процесс можно представить в виде схемы 1.

Туроператор

↓

Турагенство

↓

Покупатель

Схема 1

Туристическое агентство «ЮВА-тур» является как посредником при  покупке тура, так и своего рода туроператором, это касается различных  программ по Уралу и некоторых по России. Таким образом, политика «ЮВА-тур» не ограничивается оказанием посреднических услуг, но и включает в себя туроператорскую деятельность.

Правовая форма «ЮВА-тур» – общество с ограниченной ответственностью. Учредителями нанят генеральный директор, который осуществляет  управленческие функции. Функции по продаже и организации туров выполняют менеджеры, работа которых разделена по территориальному принципу. Таким образом, есть менеджер по России и менеджер по зарубежным турам.

Также в штате состоит оператор, который выполняет работу на компьютере. Такой работы довольно много, потому что специфика деятельности на рынке туристических услуг в том, что постоянно меняются цены, выходят спецпредложения, в конце концов, необходимо знать курс доллара и евро. Все эти действия производит оператор, работая с Интернетом. Для осуществления мелких работ, таких как копирование прайсов, составление рекламных листов и т.п., в агенстве работают «девочки на побегушках», с которыми договор, как правило, не заключается. Чаще всего это студенты, которые хотят подработать. Назовем их временными работниками. Помимо перечисленных, в ЮВА-тур также есть бухгалтер. Он загружен работой, потому что многие клиенты производят безналичный расчет, и работой бухгалтера, помимо обычных функций, является прослеживание перемещения денег на расчетный счет.

 

__ _________________Генеральный директор______________

│                    │                        │                                │                  │

Бухгалтер       Менеджер          Менеджер                Менеджер          Юрист

             по России          по зарубежным        по туризму

                                               турам   

                                               

             оператор           временные работники

Схема 2

В ЮВА-тур есть свой юрист, который  отлеживает всю документацию. Также  юрист составляет нетиповые договоры с клиентами, если они необходимы.   Я проходила практику как менеджер, но особенностью было то, что моя деятельность охватывала как заграничные туры, так и программы по России. Это объясняется тем, что меня готовили на должность менеджера по туризму в филиал, который открывается в Новоуральске. Поэтому обучение охватывало весь спектр услуг, представляемый агенством. Таким образом, с учетом филиала в Новоуральске, можно представить организационную структуру туристического агенства «ЮВА-тур» на схеме 2.

3.2. Учет финансовых результатов в ООО «Юва-тур»

Раскрытие особенностей учета финансовых результатов в исследуемом предприятии представлено в следующем пункте работы.

Бухгалтерский учет финансовых результатов  деятельности ООО «Юва-тур» ведется согласно законодательству РФ по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Согласно учетной политике предприятия  для целей бухгалтерского учета выручка от реализации продукции определяется по методу начисления, а для целей налогообложения налогом на прибыль – по методу начисления.

Для целей исчисления НДС выручка  от реализации определяется по отгрузке продукции и предъявлении покупателю расчетных документов.

Для целей исчисления НДС ведется  раздельный учет товаров (работ, услуг) не облагаемым и облагаемым НДС по разным ставкам.

На предприятии разработан рабочий  план счетов, согласно которому учет финансовых результатов ведется на следующих счетах и субсчетах:

90.1 «Выручка» - учитываются поступления  активов, признаваемые выручкой:

90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых  ЕНВД»;

90.1.2 «Выручка от продаж, облагаемых  ЕНВД»;

91 «Прочие доходы и расходы»  предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов. К нему открыты следующие субсчета:

91.1 «Прочие доходы» - учитываются  поступления активов, признаваемые  прочими доходами;

91.2 «Прочие расходы» - учитываются прочие расходы;

91.3 «НДС к прочим доходам»;

91.9 «Сальдо прочих доходов и  расходов».

99 «Прибыли и убытки» - для  обобщения информации о формировании  конечного финансового результата  деятельности предприятия. К нему  открыты субсчета: 99.1 «Прибыли и убытки»; 99.2 «Налог на прибыль».

Счета третьего порядка: 99.1.1 «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»; 99.1.2 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Д	К
1	Начислена арендная плата  по сданному в текущую аренду зданию склада	19400	76	91
2	Акцептован счет поставщика на склад материалы а) стоимость материалов (без НДС) б) НДС	31820 6364	10 19	60 60
3	Акцептован счет автотранспортного  предприятия за доставку материалов: а) стоимость услуг по доставке (без НДС) б) НДС	2700 540	10 19	60 60
4	Списана стоимость материалов, израсходованных: а) на производство продукции б) на обслуживание административного  здания предприятия	27300 100	20 26	10 10

 

5	Акцептован счет Горэлектросети за снабжение электроэнергией: а) производственных цехов (без НДС) б) административного  корпуса (без НДС) в) НДС	9440 2680 2424	20 26 19	60 60 60
6	Начислена заработная плата: а) рабочим основного  производства б) работникам аппарата управления предприятия	14350 600	20 26	70 70
7	Начислена оплата за время  отпуска: а) рабочим основного  производства б) управленческому персоналу	5800 3720	20 26	70 70
8	Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия	650	69	70
9	Удержаны из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц б) алименты по исполнительным листам	6630 920	70 70	68 76
10	Произведены отчисления единого социального налога (26%): а) рабочим основного  производства б) работникам аппарата управления предприятия	1508 967	20 26	69 69
11	Начислена амортизация  по основным средствам: а) производственного  назначения б) общехозяйственного назначения	17590 9430	20 26	02 02
12	Списываются отпущенные на общехозяйственные нужды инвентарь  и хозяйственные принадлежности	12120	26	10
13	Получено по чеку с  расчетного счета в кассу	41000	50	51
14	Выдано из кассы: а) зарплата работникам предприятия б) в подотчет Денисову А. А. на командировочные расходы	40020 850	70 71	50 50
15	Перечислено с расчетного счета автотранспортному предприятию, в том числе НДС	3240	60	51
16	Перечислено с расчетного счета поставщикам, в том числе  НДС	38184	60	51
17	На расчетный счет зачислены платежи от покупателей  по ранее предъявленным счетам	100500	51	62
18	С расчетного счета перечислен единый социальный налог (суммы см. в операции №10)	2475	69	51
19	На расчетный счет зачислена арендная плата, полученная от арендатора	19400	51	76
20	Из кассы выданы удержанные из з/п работников предприятия алименты	920	76	50
21	Согласно авансовому отчету Денисова А.А. списываются командировочные  расходы: а) в пределах норм, установленных  законодательством б) сверх установленных  норм	470   250	26   91	71   71
22	Получено в кассу  от Денисова А.А. остаток неизрасходованных подотчетных сумм	130	50	71
23	С расчетного счета перечислено  банку за обслуживание	183	91	51
24	В конце месяца списываются  общехозяйственные расходы	30087	20	26
25	Оприходована на склад  готовая продукция по фактической  себестоимости	106075	43	20
26	Предъявлены счета покупателям  за отгруженную (реализованную) продукцию	288000	62	90
27	Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции	48000	90	68

 

28	Списывается проданная  покупателям готовая продукция  по фактической себестоимости	170000	90	43
29	Определить и списать  финансовый результат от продажи  продукции	70000	90	99
30	Списывается пришедший  в негодность по решению комиссии автомобиль: -первоначальная стоимость -сумма амортизации -стоимость запасных  частей	91000 91000 6500	01 02 10	01 01 91
31	Акцептован счет сторонней  организации за приобретенные станки -покупная стоимость -НДС	72000 14040	08 19	60 60
32	Согласно акту приемки  станки зачислены на баланс предприятия	72000	01	08
33	Отнести к возмещению из бюджета сумму НДС по приобретенным и оплаченным ТМЦ	23368	68	19
34	Налог на имущество за 1 кв.	2132	91	68
35	Списываются в конце  месяца прочие доходы и расходы	19355	91	99
36	Начислить налог на прибыль  за 1 кв.	21445	99	68

 

 

Оборотно-сальдовая  ведомость

 

Наименование счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
01"Основные средства"	390 000,00		163 000,00	182 000,00	371 000,00
02 "Амортизация основных средств"		130 000,00	91 000,00	27 020,00		66 020,00
08 "Вложения во внеоборотные  активы"			72 000,00	72 000,00
10 "Материалы"	36 540,00		41 020,00	39 520,00	38 040,00
19 "НДС"	6 300,00		23 368,00	23 368,00	6 300,00
20 "Основное производство"			106 075,00	106 075,00
26 "Общехозяйственные  расходы"			30 087,00	30 087,00
43 "Готовая продукция"	98 800,00		106 075,00	170 000,00	34 875,00
50 "Касса"	8 640,00		41 450,00	41 790,00	8 300,00
51 "Расчетный счет"	80 200,00		119 900,00	85 082,00	115 018,00
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"		37 800,00	41 424,00	142 008,00		138 384,00
62 "Расчеты с покупателями  и заказчиками"	100 500,00		288 000,00	100 500,00	288 000,00
68 "Расчеты с бюджетом"		35 700,00	23 368,00	82 187,00		94 519,00
69 "Расчеты с соц.страхом"		13 800,00	3 125,00	2 475,00		13 150,00
70 "Расчеты по оплате  труда"		4 700,00	47 570,00	25 120,00	17 750,00
71 "Расчеты с подотчетными  лицами"			850,00	1 170,00		320,00
76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами"			20 320,00	20 320,00
80 "Уставный капитал"		140 500,00				140 500,00
82 "Резервный капитал"
84 "Нераспределенная  прибыль"		85 000,00				85 000,00
90 "Продажи"			288 000,00	288 000,00
91 "Прочие доходы  и расходы"			25 900,00	25 900,00
99 "Прибыли и убытки"		273 480,00	21 445,00	89 355,00		341 390,00
Итого:	720980,00	720980,00	1 553977,00	1 553977,00	879283,00	879283,00

         На 99 счете «Прибыли и убытки» сальдо на конец месяца увеличилось по сравнению с сальдо на начало месяца. Финансовый результат предприятия – прибыль. Можно сделать вывод  том, что предприятие рентабельно и жизнеспособно, его работа эффективна. Существует финансовая основа для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. Выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Основной целью любого предприятия  является получение прибыли. В процессе деятельности экономические субъекты затрачивают определенные финансовые, материальные и трудовые ресурсы для достижения конечного результата – получения доходов. То есть финансовые результаты выражены в получении доходов и осуществлении расходов с целью дальнейшего развития предприятия.

Особенности учета финансовых результатов  в исследуемом предприятии ООО  «Юва-тур» показали, что учет ведется  согласно учетной политике для целей  бухгалтерского и налогового учета, разработан рабочий план счетов. Учет ведется с применением автоматизированной формы с применением программы «1С:Бухгалтерия».

Учет доходов от обычных видов  деятельности, прочих видов деятельности ведется на счете 90 «Продажи», 91 «Прочие  доходы и расходы» с разбивкой  по субсчетам. Финансовый результат  – прибыль или убыток отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

Согласно учетной политике предприятия  для целей бухгалтерского учета  выручка от реализации продукции  определяется по методу начисления, для  целей налогообложения налогом  на прибыль – по методу начисления.