Теоретические аспекты ликвидности баланса организации

 

Требуется произвести преобразование рабочего бухгалтерского баланса за 2012 год во вступительный баланс на 01.01.2013 года (причем вступительный баланс на 01.01.2013 г. составить  на бланке – приложение 1)

 

Преобразование баланса включает:

1) реформацию баланса в части  финансовых результатов ( Д-т 99 К-т 84/1 – 80000 (см. табл.1. В результате реформации 80000 со сч. 99 перешли на сч. 84)

 

2) переоценку объекта ОС (Коэффициент  переоценки  равен 1,7)

 

Наименование	Сумма до переоценки	Восстановительная стоимость	Дооценка
Первоначальная стоимость	300000	300000х1,7=510000	510000-300000=210000
Износ	120000	71000х1,7=204000	204000-12000=84000
Остаточная стоимость	300000-120000=180000	510000-204000=306000	210000-84000=126000

 

3) Составление вступительного баланса на 01.01.2013 года

 

II. Хозяйственные операции за отчетный период в тыс. руб.

 

1. Операции процесса снабжения

Таблица 2

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Д-т--К-т	Сумма
1.	Внесены на расчетный счет деньги из кассы	51-50	5 010
2.	От поставщика поступили материалы (без НДС)     - НДС	10-60.1 19-60.1	1 410 262
3.	Уплачено поставщику за материалы	60.1-51	1662
4.	На хозяйственные расходы получено по чеку в банке	50-51	1 510
5.	Выдан аванс подотчетному лицу на материалы	71-50	1 510
6.	Приобретены в магазине материалы и сданы на склад от подотчетного лица	10-71	1 410
7.	Уплачено за приобретенные основные средства	60-51	21 010
8.	Основные средства приняты на баланс	01-08 08-60	21 010
9.	Получен краткосрочный кредит банка на расчетный счет	51-66	35 010

 

2. Операции процесса производства и прочей реализации

Таблица 3

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Д-т--К-т	Сумма
1.	Погашен краткосрочный кредит банка	66-51	5 010
2.	Внесена подотчетным лицом ранее не возвращенная сумма аванса	50-71	910
3.	Получено от покупателя на расчетный счет за отгруженную ранее продукцию	51-62	1 910
4.	Погашена кредиторская задолженность	76-51	710
5.	Списана остаточная стоимость основных средств	91-01	8 010
6.	Предъявлен счет-фактура покупателю по реализации основных средств (с НДС)	62-91	12 010
7.	Отражается НДС по реализации основных средств	91-68	1840,51
8.	Получена прибыль от реализации основных средств	91-99	2179,49
9.	Оплачены штрафы за несоблюдение договоров поставки	76-51	710
10.	Получены судебные издержки	51-76	2 510
11.	Приобретены акции других организаций	58-51	14 010
12.	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	20-70	710
13.	Выдан вексель в оплату продукции	60.1-60.3	3 410
14.	Отпущены материалы:      - на изготовление  продукции      - на цеховые  нужды      - на общезаводские  нужды	20-10 25-10 26-10	30 010 15 010 15 010
15.	Списан НДС к зачету в бюджет по поступившим материалам	68-19	262
16.	Акцептован счет-фактура за услуги, оказанные основному производству (без НДС)      - НДС	20-60   19-60	11 010   1990
17.	Оплачен расчетный документ подрядчика за оказанные услуги	60-51	12990
18.	Списан НДС к зачету в бюджет по полученным услугам	68-19	1990
19.	Начислена амортизация основных средств      - цехового  назначения      - общехозяйственного  назначения	25-02 26-02	6 010 4 010
20.	Начислена зарплата      - рабочим основного  производства      - рабочим управления  цеха      - рабочим управления  завода	20-70 25-70 26-70	15 010 12 010 13 610
21.	Удержан налог на доходы с физических лиц	70-68	4 638
22.	Произведены начисления в Фонд социального страхования (2,9%)      - на основе  зарплаты рабочих основного производства      - на основе  зарплаты персонала цеха      - на основе  зарплаты персонала управления	20-69   25-69 26-69	445   358 404,4
23.	Произведены начисления в Пенсионный Фонд (22%)      - на основе  зарплаты рабочих основного производства      - на основе  зарплаты персонала цеха      - на основе  зарплаты персонала управления	20-69 25-69 26-69	3310 2650 3002
24.	Произведены начисления в Фонд медицинского страхования (5,1%)      - на основе  зарплаты рабочих основного производства      - на основе  зарплаты персонала цеха      - на основе  зарплаты персонала управления	20-69   25-69 26-69	775   622 703,6
25.	Начислены налоги за счет себестоимости продукции      - земельный  налог	26-68	4 510
26.	Списаны в дебет счета 20, то есть на себестоимость      - общепроизводственные  расходы      - общехозяйственные  расходы	20-25 20-26	36610 41190
27.	Оприходован выпуск готовой продукции по фактической себестоимости	43-20	138990

 

3. Операции процесса реализации (от основной деятельности) и определение финансового результата

Таблица 4

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Д-т--К-т	Сумма
1.	Предъявлен счет-фактура  покупателям за отгруженную готовую продукцию	62-90	176 320
2.	Оплачены с расчетного счета расходы по отгрузке готовой продукции	60-51	2 700
3.	Поступила выручка от продажи продукции (с НДС)	51-62	176 320
4.	Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции	90-43	141 320
5.	Списаны расходы по продаже готовой продукции	90-44	2 700
6.	Отражается НДС по реализованной продукции	90-68	26896,27
7.	Определен и списан результат от реализации продукции (прибыль)	90-99	5403,73
8.	Определен финансовый результат от прочих расходов и доходов	91-99	2 169,49
9.	Начислен налог на прибыль  (20%)	99-68	1514,64
10.	Перечислен с расчетного счета налог на прибыль в бюджет	68-51	1514,64
11.	Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога, списана на нераспределенную прибыль	99-84	6058,58
12.	Создан резервный капитал за счет нераспределенной прибыли (10%)	99-82	605,86
13.	Начислены доходы учредителям из нераспределенной прибыли прошлого года (100%)	84-75	95000
14.	Удержан НДФЛ с учредителей (9%)	75-68	8550
15.	Перечислены доходы на счета учредителей	75-51	86450

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гражданский Кодекс РФ – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2006
2. Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов РФ от 12 ноября 1996 г.
3. Конституция РФ – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2006
4. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу. Одобрено приказом Министерства финансов РФ от 1 июля 2004 г. № 180
5. Налоговый кодекс РФ – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2006
6. План мероприятий Министерства финансов РФ на 2004 - 2007 гг. по реализации «Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу» (Утвержден приказом Министерства финансов РФ от 16 сентября 2004 г. № 263)
7. План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйствующей деятельности организации и инструкция по его применению (Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.)- М.: Книга сервис, 2006
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.)- М.: Книга сервис, 2006
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (Утверждено приказом Министерства финансов от 6 июля 1999 г. № 43н.)- М.: Книга сервис, 2006
10. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129 – ФЗ - М.: Книга сервис, 2006
11. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: учебно – практическое пособие. - 3-ое изд., доп. И перераб. – М.: издательство «Дело и сервис», 2006
12. Анализ экономической деятельности клиентов банка / под ред. Профессора О.И. Лаврушина. – М.: ИНФРА – М, 2002
13. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник, -4-ое издание, доп. И перераб. – М.: Финансы и статистика, 2002
14. Банк В.Р. Банк С.В. Тараскина А.В. Финансовый анализ: учебное пособие – М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006
15. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – М.: ИНФРА – М,2005
16. Белова Е.Л. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. Пособие.- М.: Современная экономика и право, 2006.
17. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие: - 2-ое изд. – М.: издательство «Дело и сервис», 2004
18. Ефимова О.В. Финансовый анализ. , -4-ое издание, доп. И перераб. – М.: издательство «Бухгалтерский учет», 2002
19. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006
20. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2005
21. Кутер М.И. Бухгалтерская (Финансовая) отчетность: Учебное пособие / М.И. Кутер, Н.Ф. Таранец, И.Н. Уланова, - М.:, Финансы и статистика, 2005
22. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа: Учебное пособие – М.: Юристъ, 2002
23. Максютов А.А. Экономический анализ. Учебное пособие для вузов – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005
24. Медведев М.Ю. Общая теория учета: естественный, бухгалтерский и компьютерные методы. – М.: Дело и Сервис, 2001
25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – 3-е изд. – М.: ИНФРА – М,2006
26. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – М.: ИНФРА – М,2005
27. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов: - 2-ое изд., доп. И перераб. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003
28. Теория бухгалтерского учета. Учебник под ред. В.П. Астахова, - М.: Март, 2000
29. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов. – М.: издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2006
30. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ООО «Фирма «Благовест - В», 2003
31. Экономический анализ: Учебник / под ред. Л.Г. Гиляровской, - 2-ое изд., доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003
32. Л.И. Ушвицкий, А.В. Савцова, А.В. Малеева. Совершенствование методики анализа платежеспособности и ликвидности организаций // Экономический анализ: теория и практика. - № 17(74). - 2006. - С.21 – 28