Теоретические аспекты анализа финансовых результатов организации

 

 

Данные балансовой отчетности ООО «Верона»  себестоимости реализованной продукции (ф.2 стр.020) в базисный и отчетный периоды, соответственно представлены в таб.5

Таблица 5

Анализ динамики расходов по обычным видам деятельности ООО «Верона» за 2008 год-2010 г

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010г.	Изменение
				Абсолютное (тыс. руб.)		Относительное %
				2010/ 2008	2010/ 2009	2009/ 2008	2010 /2009
Себестоимость продукции	5123	5806	10951	5828	5145	13,76	88,58

 

 

Себестоимость реализованной продукции в 2010 году увеличилась на 5828 тыс. руб. или  13,76%  по сравнению с 2008 годом и на 5145 тыс. руб. или  88,58%, по сравнению с 2009 годом.

Темп прироста себестоимости в 2010 году (88,58%) ниже, чем темп прироста выручки от продаж (97,96%) в 0,9 раза, что является положительным фактором:

К = Тпр(В) : Тпр (С) = 88,58 : 97,96= 0,9.

Динамика расходов по обычным видам деятельности ООО «Верона» представлена на рис.5

Рис 5. Динамика расходов по обычным видам деятельности ООО «Верона» за 2010-2012 год

Это позволяет сделать вывод, что при увеличении прямых затрат на реализованную продукцию на 1% цена реализации увеличивалась на 0,09%.

3. Анализ динамики валовой прибыли организации. Валовая прибыль организации характеризует эффективность деятельности производственных подразделений организации, информация о размерах валовой прибыли представлена в ф. 2, стр. 029. Значения ее за базисный и отчетный периоды равны табл.6:

Таблица 6

          Анализ динамики валовой прибыли ООО «Верона» за 2008 год-2010 г

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010г.	Изменение
				Абсолютное (тыс. руб.)		Относительное %
				2010/ 2008	2010/ 2009	2010/ 2008	2010 /2009
Валовая прибыль	96	-201	145	49	346	51,04	-72,14

 

 

Валовая прибыль ООО «Верона»  в 2010 году увеличилась на 49 тыс. руб., или на 51,04% по сравнению с 2008 годом. В 2009 году у предприятия были убытки в размере 201 тыс. руб., что говорит о негативной работе предприятия.

Динамика валовой прибыли деятельности ООО «Верона» представлена на рис.6.

5) Анализ динамики прибыли от продаж.

 

Рис.6 Динамика валовой прибыли деятельности ООО «Верона»

Прибыль от продаж организации должна способствовать повышению уровня производственного и социального развития коллектива. При проведении анализа необходимо учитывать влияние основных факторов повышения прибыли от продаж: конкурентоспособность, цена, объем реализованной продукции с учетом ее социальной значимости для населения и т. д. Организация зачастую получает прибыль за счет производства продукции не в интересах потребителей, например, снижая выпуск низко рентабельной продукции, но имеющей большой спрос. В ряде случаев прибыль увеличивается за счет необоснованного повышения цен.

Прибыль от продаж ООО «Верона»  отражена в ф. 2, стр. 050, значения за 2008 - 2010 г., представлены в табл.7.

Таблица 7

Анализ динамики прибыли от продаж ООО «Верона»

за 2008 год-2010 г (тыс. руб.)

 

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010г.	Изменение
				Абсолютное (тыс. руб.)		Относительное %
				2010/ 2008	2010/ 2009	2010/ 2008	2010 /2009
Прибыль от продаж	96	0	145	49	+145	51,04	100,0

 

 

Прибыль от продаж ООО «Верона» в 2010 году увеличилась на 49 тыс. руб., или на 51,04%. Темп прироста прибыли от продаж ниже, чем темп прироста выручки от продаж (97,96%) в 1,03 раза, что является отрицательным фактором.

6) Анализ темпов прироста абсолютных финансовых результатов по обычным видам деятельности.

Деятельность организации по обычным видам деятельности является рациональной, если выполняется следующее условие:

Тпр (ПРП) > Тпр(В) > Тпр (РД),

где Тпр(ПРП) - темп прироста прибыли от продаж;

Тпр(В) - темп прироста выручки от продажи;

Тпр(РД) - темп прироста общих расходов по обычным видам деятельности.

Тпр(ПРП) = 81,04 %; Тпр(В) = 97,96%; Тпр(РД) = 16,24%;

Условие  не выполнимо: 51,04% > 97,96% < 88,61%.

Следовательно, процесс управления производством организации ООО «Верона» был нерациональным.

 

3.2. Оценка качества финансовых результатов по обычным видам деятельности организации

 

Для оценки уровня качества основной деятельности необходимо проанализировать динамику относительных показателей, характеризующих соотношение между выручкой и основными видами финансовых результатов по обычной деятельности: доля себестоимости реализованной продукции в выручке, доля валовой прибыли в выручке, доля общих расходов по основной деятельности в выручке, доля прибыли от продаж в выручке.

Определим динамику доли себестоимости реализованной продукции ООО «Верона» в выручке табл.8.

 

Таблица 8

Анализ динамики доли себестоимости реализованной продукции

ООО «Верона» в выручке 2010-2012 г.

Годы	Показатель	Формула расчета	Расчет
2008 год	Доля себестоимости D (С)	D (С) = С: В х100%	D(С)2010=5123:5219х 100=98,16
2009 год			D(С)2011=5806:5605х 100=103,59
2010 год			D(С)2012=10951:11096х 100=98,69

 

Абсолютное изменение:

∆D(С) = D(C)2012 - D(C)2010 = 98,69– 98,16= 0,53

∆D(С) = D(C)2012 - D(C)2011= 98,69-103,59= -4,9

Относительное изменение:

Tnp(D(C)) = D(С) : D(C)0 x 100%= -4,9: 98,16х 100 =4,99%

Tnp(D(C)) = D(С) : D(C)1 x 100% = 0,53 : 98,69 xl00% =  0,54%.

Доля себестоимости реализованной продукции в выручке ООО «Верона» в отчетный период увеличилась на 0,54%, на каждый рубль выручки приходилось больше себестоимости реализованной продукции в среднем на 0,53 коп., уровень управления ресурсами, используемыми в процессе производства продукции, повысился.

Изменение доли валовой прибыли ООО «Верона» в выручке от продаж представлена в табл.9.

Таблица 9

Анализ динамики доли валовой прибыли в выручке

ООО «Верона» 2010-2012 г.

Годы	Показатель	Формула расчета	Расчет
2008 год	Доля валовой прибыли D (ВПР)	D(ВПР)= ВПР: В х100%	D(ВПР)2010=96:5219х 100=1,84
2009 год			D(ВПР)2011=-201:5605х 100=-3,59
2010 год			D(ВПР)2012=145:11096х 100=1,34

 

Абсолютное изменение:

∆D(ВПР) = 1,34 % - 1,84% = -0,05%

∆D(ВПР) = 1,34 % - -3,59% = 4,93%;

Относительное:

Тпр(ВПР) = ∆D (ВПР) / D(ПPB)2009 х 100% = -0,05:1,84 х 100= -2,72%

Тпр(ВПР) = ∆D (ВПР) / D(ПPB)2010х 100% = 4,93: -3,59 х 100% = 8,52%.

Доля валовой прибыли ООО «Верона» в выручке от продаж увеличилась на 8,52%, на каждый рубль выручки приходилось больше валовой прибыли в среднем на 4,93 коп., что является положительным фактором, эффективность производственной деятельности повысилась.

Определим долю прибыли ООО «Верона» от продаж в выручке от реализации табл. 10:

Таблица 10

Анализ динамики доли прибыли в выручке

ООО «Верона» 2010-2012 г.

Годы	Показатель	Формула расчета	Расчет
2008 год	Доля прибыли от  продаж D (ПРП)	D (ПРП)= ПРП: В х100%	D(ПРП)2010=96:5219х 100=1,84
2009 год			D(ПРП)2011= 0
2010 год			D(ПРП)2012=145:11096х 100=1,34

 

 

Изменение доли прибыли от продаж:

абсолютное:

∆D(ПРП) 1,34% - 1,84% = -0,5%;

относительное:

Тпр(D(ПРП)) = ∆D(ПРП) : ПРП х 100% = -0.5 : 1.84 х 100% = -27.17%.

Доля прибыли ООО «Верона» от продаж в выручке в отчетный период уменьшилась на 27,17%, на каждый рубль выручки приходилось меньше прибыли от продаж в среднем на 0,5 коп.

Уровень общей рентабельности организации существенно зависит от уровня рентабельности производственной деятельности, реализованной продукции. Изменение уровня рентабельности продукции происходит под влиянием таких факторов, как: изменение оптовых цен на рынке сырья и материалов, труда, продукта; изменение структуры (ассортимента) продукции.

Анализ рентабельности реализованной продукции должен предусматривать определение динамики рентабельности основных видов продукции предприятия. Это позволяет определить роль производства и реализации продукции отдельных изделий в формировании прибыли в целом, определить выгодность или убыточность для предприятия производства того или иного вида продукции.

При анализе рентабельности продукции следует учитывать основную особенность данного показателя: он не учитывает вероятный эффект долгосрочных инвестиций. При переходе на новые технологии или виды продукции, требующие больших инвестиций, рентабельность продукции может временно снижаться, поэтому снижение рентабельности в отчетный период не всегда является отрицательным фактором.

Показателями рентабельности реализованной продукции являются: рентабельность продаж, доля прибыли от продаж в полной себестоимости, затраты на один рубль реализованной продукции.

Рентабельность продаж по прибыли от продаж (Рп) - это отношение прибыли от продаж (ПРП) к выручке от продаж (В):

Рп = ПРП : В.

Рост показателя в динамике свидетельствует о повышении спроса на продукцию, повышении уровня производственной и сбытовой деятельности.

По балансовой отчетности рассчитывается:

[ф. 2. (стр. 050) / стр. 010];

Рп2007= ПРП2010 : В2010 =96 : 5219 = 0,0184;

Рп2008 = ПРП2011 : В2011 = 0

Рп2009= ПРП2012 : B2011 = 145 : 11096 = 0,0131.

Изменение рентабельности продаж:

абсолютное:

∆Рп = Рпа - Рп0 = 0,0131- 0,0184 = -0,0053

относительное:

Тпр(Рп) = ∆ Рп : Рп х 100% = -0,0053: 0,0184 х 100% =-28,80%.

Рентабельность продаж в отчетный период уменьшилась на 28,80%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось меньше прибыли от продаж на 0,53 коп., что является отрицательным фактором.

Рентабельность продаж по чистой прибыли (Рпч) - отношение чистой прибыли (ПРЧ) к выручке от продаж (В) Рпч = ПРЧ : В.

По балансовой отчетности рассчитывается:

[ф. 2 [(стр. 190) / стр. 010]];

Рпч2010 = ПРЧ2010 : В2010 =22 : 5219 = 0,0042;

Рпч2011 = ПРЧ2011 : В2011 = 0

Рпч2012 = ПРЧ2012: В2012 = 43 : 11096 = 0,0039(руб./руб.).

Изменение рентабельности продаж по чистой прибыли:

абсолютное:

∆Рпч = Рпч - Рпч = 0,0039 - 0,0042 = -0,0003;

относительное:

Тпр(Рпч) = ∆ Рпч : Рпч х 100% = -0,0003: 0,0042 х 100% =  -7,14%.

Рентабельность продаж по чистой прибыли в отчетный период снизилась на 7,14%, на каждый рубль выручки от продаж приходилось меньше чистой прибыли на 0,03 коп., что связано со снижением уровня управления финансовыми ресурсами от прочих операций организации.

Рентабельность организации по основным видам деятельности существенно зависит от таких факторов, как:

ПРП - прибыль от продаж;

С - себестоимость реализованной продукции;

УР - управленческие расходы за период.

Для оценки влияния изменения этих факторов на изменение рентабельности организации по основным видам деятельности воспользуемся двухфакторной моделью вида: Рпр = ПРП : (С ).

По данным балансовой отчетности имеем:

Себестоимость:

С 2010 = 5123 тыс. руб.; С2011 = 5806тыс. руб.; С2012= 10951 тыс. руб.

Управленческие расходы – управленческих расходов по данным балансовой отчетности за анализируемый период в ООО «Верона» не было.

Общие расходы:

ОР2010 = 5123 тыс. руб.; ОР2011 = 5806 тыс. руб.; ОР2012 = 10951 тыс. руб.

Прибыль от продаж:

ПРП2010 =  96 тыс. руб.; ПРП2011 = 0 тыс. руб.; ПРП2012 = 145 тыс. руб.

Рентабельность организации по обычным видам деятельности (расчеты проводим с точностью до пять знаков)  равна:

Рпр2010 =96: 5123=  0,01874;

Рпр2012 = 145 :10951 = 0,01324.

Изменение рентабельности полных расходов на реализацию продукции:

абсолютное:

∆Рпр = Рпр2012 – Рпр2010= 0,01324– 0,01874= -0,0055

Рентабельность организации по обычным видам деятельности уменьшилась на 0,55%.