Шпаргалка по "Аудиту"

n – дни периода;

Одо – объем денежного  оборота (сумма кредитовых оборотов по счетам денежных средств).

Количество оборотов среднего остатка денежных средств  рассчитывается следующим образом:

,

где   Одо – объем  денежного оборота;

СОсдн – средние остатки  свободной денежной наличности.

 

38. Анализ эффективности использования основных производственных фондов (ОПФ)

Основные средства представляют собой один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая включает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют  объем готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости  характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. объема продаж. Под  запасами ресурсов понимается наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами — текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам — амортизация.

При сопоставлении запасов  ресурсов с объемом выручки за отчетный период следует рассчитывать средний объем запасов за тот  же период.

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств служит фондоотдача. Фондоотдача (Fo ) основных средств определяется по формуле:

, где: S — средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных  средств;

N — объем продаж.

При расчете фондоотдачи следует иметь в виду, что в стоимости основных средств учитываются собственные и арендованные средства и не учитываются основные средства, находящиеся на консервации сроком более трех месяцев.

При оценке динамики фондоотдачи  исходные данные приводят в сопоставимый вид. Объем продаж следует скорректировать на изменение оптовых цен и структурных сдвигов, а стоимость основных средств — переоценить по текущей (восстановительной) стоимости путем пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам (см. ПБУ 6/01).

Повышение фондоотдачи  основных средств при прочих равных условиях приводит к снижению суммы  амортизационных отчислений, приходящейся на 1 руб. объема продаж, или амортизациеемкости, и, следовательно, способствует повышению  доли прибыли в цене товара:

, где:  — амортизациеемкость;

А — сумма начисленной  амортизации.

39. Анализ использования технического оборудования

Показатели, характеризующие  использование технологического оборудования. Порядок их исчисления и анализа. Расчет влияния факторов на изменение выпуска продукции.

После анализа обобщающих показателей эффективности использования  основных фондов более подробно изучается  степень использования отдельных  видов машин и оборудования.

Анализ работы оборудования базируется на системе показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.

Различают оборудование наличное и установленное (сданное  в эксплуатацию), фактически используемое в производстве, находящееся в  ремонте и на модернизации, и резервное. Наибольший эффект достигается, если по величине первые три группы приблизительно одинаковы.

Для характеристики степени  привлечения оборудования в производство рассчитывают следующие показатели:

коэффициент использования  парка наличного оборудования:

коэффициент использования парка установленного оборудования:

Разность между количеством  наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую  выработку продукции на единицу  оборудования, - это потенциальный  резерв роста производства продукции  за счет увеличения количества действующего оборудования

40. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности 

В заключение анализа  подсчитывают резервы увеличения выпуска  продукции и фондоотдачи. Ими  могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода  в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его  количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень:

Сокращение целодневных  простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности  в результате лучшей организации  производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку (СВ):

За счет сокращения внутрисменных  простоев увеличивается средняя  продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (СМд) (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности):

Для определения резерва  увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки  оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней за счет его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий НТП и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тд (произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены):

Резервы роста фондоотдачи - это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой  стоимости основных производственных фондов.

где Р  ФО - резерв роста фондоотдачи; ФОв, ФОф, - соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи; Р ВП - резерв увеличения производства продукции; ОПФд  дополнительная сумма основных производственных фондов, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции; РОПФ - резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.

Резервы роста фондорентабельности  определяют умножением выявленного резерва роста фондоотдачи на фактический уровень рентабельности продукции:

В заключение разрабатывают  мероприятия по освоению выявленных резервов.

41. Анализ использования производственной мощности предприятия

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машино-часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении.

При выпуске продукции  одного вида производственная мощность основных фондов рассчитывается как  произведение производительности станка или оборудования в единицу времени  и фактического фонда времени их работы за рассматриваемый период:

,

где Пред. вр  — производительность станка в единицу времени;

ФВ — фонд времени.

Для многономенклатурного производства производственная мощность определяется по формуле:

,

где ФВ — общий фонд времени;

ТЕ — трудоемкость выпуска.

42. Показатели эффективности и интенсивности использования капитала

Эффективность использования  капитала характеризуется его доходностью (рентабельностью) — отношением суммы  прибыли к среднегодовой сумме  основного и оборотного капитала.

Для характеристики интенсивности  использования капитала рассчитывается коэффициент оборачиваемости капитала (отношение выручки от реализации продукции, работ и услуг к  среднегодовой стоимости капитала).

Обратным показателем  коэффициенту оборачиваемости капитала является капиталоемкость (отношение среднегодовой суммы капитала к сумме выручки).

Взаимосвязь между показателями рентабельности совокупного капитала и его оборачиваемости выражается следующим образом:

Иными словами, рентабельность активов (ROA) равна произведению коэффициента оборачиваемости капитала (Kоб ) и рентабельности продаж (Rpn ).

ROA = Kоб · Rpn .

Эти показатели применяются  в качестве основных при оценке финансового  состояния и деловой активности предприятия. Рентабельность капитала, характеризующая соотношение прибыли и капитала, использованного для получения этой прибыли, является одним из наиболее ценных и наиболее широко используемых показателей эффективности деятельности субъекта хозяйствования. Этот показатель позволяет аналитику сравнить его значение с тем, которое было бы при альтернативном использовании капитала. Он используется для оценки качества и эффективности управления предприятием; оценки способности предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции; прогнозирования величины прибыли.

43. Методика факторного анализа рентабельности капитала

Расчет влияния коэффициента оборачиваемости капитала (Kоб ) и  рентабельности продаж (Rpn ) на изменение  уровня рентабельности капитала можно  произвести методом абсолютных разниц

Достоинство ROA в том, что его можно использовать для  прогнозирования суммы прибыли. Для этого применяется следующая  модель:

П = KL · ROA,

где KL — среднегодовая  сумма капитала;

П — сумма прибыли.

Отсюда изменение суммы  прибыли за счет:

величины капитала: Δ П = Δ KL · ROA₀ ;

уровня рентабельности капитала: Δ П = KL1 · Δ ROA.

Получение достаточно высокой  прибыли на средства, вложенные в  предприятие, зависит главным образом  от изобретательности, мастерства и  мотивации руководства. Следовательно, показатель ROA является хорошим средством для оценки качества управления. Связанный с эффективностью управления этот показатель намного надежнее других показателей оценки финансовой устойчивости предприятия, основанных на соотношении отдельных статей баланса. Поэтому он представляет большой интерес для всех субъектов хозяйствования.

44. Анализ оборачиваемости капитала

Поскольку оборачиваемость  капитала тесно связана с его  рентабельностью и служит одним  из важнейших показателей, характеризующих  интенсивность использования средств  предприятия и его деловую активность, в процессе анализа необходимо более детально изучить показатели оборачиваемости капитала и установить, на каких стадиях кругооборота произошло замедление или ускорение движения средств.

Следует различать оборачиваемость  всего совокупного капитала предприятия, в том числе основного и оборотного.

Скорость оборачиваемости  капитала характеризуется следующими показателями: коэффициентом оборачиваемости (Kоб ); продолжительностью одного оборота (Поб ).

Коэффициент оборачиваемости  капитала рассчитывается по формуле:

Обратный показатель коэффициенту оборачиваемости капитала называется капиталоемкостью (Ke ):

Продолжительность оборота  капитала

где Д — количество календарных дней в анализируемом  периоде (год — 360 дней, квартал — 90, месяц — 30 дней).

Средние остатки всего  капитала и его составных частей рассчитываются по средней хронологической: 1/2 суммы на начало периода плюс остатки  на начало каждого следующего месяца плюс 1/2 остатка на конец периода  и результат делится на количество месяцев в отчетном периоде. Необходимая информация для расчета показателей оборачиваемости имеется в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.

При определении оборачиваемости  всего капитала сумма оборота  должна включать общую выручку от всех видов продаж. Если же рассчитываются показатели оборачиваемости только функционирующего капитала, то в расчет берется только выручка от реализации продукции. Обороты и средние остатки по счетам капитальных вложений, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений в данном случае не учитываются.

45. Факторный анализ оборачиваемости капитала

Оборачиваемость капитала, с одной стороны, зависит от скорости оборачиваемости основного и  оборотного капитала, а с другой — от его органического строения: чем большую долю занимает основной капитал, который оборачивается медленно, тем ниже коэффициент оборачиваемости и выше продолжительность оборота всего совокупного капитала, т.е.

где Kоб с. к.  — коэффициент  оборачиваемости совокупного капитала;

УДт. а.  — удельный вес текущих активов (оборотного капитала) в общей сумме активов;

Kоб т. а.  — коэффициент  оборачиваемости текущих активов;

Поб с. к.  — продолжительность  оборота совокупного капитала;

Поб т. а.  — продолжительность  оборота текущих активов.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала  выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.