Принципы формирования и состав финансовой отчетности

По данным таблицы выручка от реализации увеличилась в отчетном году в 11,65 раз по сравнению с прошлым среднегодовая стоимость имущества снизилась на 33%, что говорит о недостаточном использовании имущества предприятия в процессе производства. Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 8% по сравнению с прошлым годом, за счет приобретения новых средств.   

Деятельность предприятия характеризуют следующие показатели: выручка от реализации, полная себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации продукции, рентабельность. Рассмотрим, каких успехов достигло предприятие в своей деятельности, используя для этого основные экономические показатели в таблице 2.

Таблица 2

Основные экономические показатели деятельности

ЗАО «Башснаб»

ПОКАЗАТЕЛИ	ГОДЫ		ТЕМП РОСТА, %
	2012	2013
Выручка от реализации, тыс. руб.	3471	40431	11,65 раз
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	1642	34934	21,27 раз
Прибыль (убыток)               от реализации, тыс. руб.	1829	5497	3 раза
Уровень рентабельности, %	111	16	14

 

По данным таблицы видно, что прибыль от реализации продукции в 2013году увеличилась по сравнению с 2012 годом в 3 раза, за счет увеличения выручки от реализации, которая увеличилась в 11,65 раз. Хотя уровень рентабельности   снизился на 86% предприятие работает эффективно, что показано ростом прибыли.

 

3.2. Анализ баланса

Бухгалтерский баланс - способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату.6 По своей форме он представляет собой таблицу, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве) — источники их образования.

Анализ финансового состояния начинают с изучения баланса предприятия. В начале необходимо определить, какие изменения произошли в составе источников финансирования деятельности предприятия. Для этого изучают пассив баланса. Он представлен тремя разделами: собственный капитал, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства. При проведении анализа нужно изучить изменения статей пассива по величине и структуре. Это необходимо для того, чтобы выявить одну из возможных причин банкротства предприятия. Такой причиной может являться высокая доля заемных средств (более 50%). После изучения пассива баланса проводят анализ размещения средств предприятия, т.е. изучает актив баланса. Средства в активе предприятия группируют по двум разделам. В первом разделе отражаются внеоборотные активы: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство. Во втором разделе приводится информация по оборотным активам, к которым относят запасы сырья и материалов, готовой продукции, все виды дебиторской задолженности, денежные средства и прочие активы. Правильное размещение средств между оборотными и внеоборотными активами имеет большое значение для повышения эффективности деятельности предприятия. Их оптимальное соотношение оказывает влияние на финансовом положении.

Если предприятие создает значительные оборотные средства и не уделяет, внимания развитию производственной базы, то это приводит к тому, что предприятие не перерабатывает все запасы сырья и материалов, а это приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств и ухудшению финансового состояния предприятия. Если же предприятие совершенствует и расширяет производственную базу при недостаточном уровне оборотных средств, то производственные мощности используются не полностью, снижается эффективность и ухудшается финансовое состояние предприятия.

Рассмотрим состав баланса анализируемого предприятия в таблице 3.

                                                                                                                   Таблица 3

Сравнительный аналитический баланс на конец года.

 

ПОКАЗАТЕЛИ	СУММА, тыс. руб.		УДЕЛЬНЫЙ ВЕС, %		ОТКЛОНЕНИЕ (+, –)		ТЕМП ИЗМЕНЕНИЯ, %
	2012	2013	2012	2013	Сумма тыс. руб	Удельный вес, %
Актив:
Внеоборотные активы	1515	1532	67,6	45,2	17	(22,4)	101
Нематериальные активы	6	5	0,3	0,2	(1)	(0,1)	83
Основные средства	1509	1527	67,3	45	18	(22,3)	101
Оборотные активы	727	1860	32,4	54,8	1133	22,4	в 25,6 раз
Запасы	359	666	16	19,6	307	3,60	185
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	6	11	0,3	0,3	5	12,9	183
Дебиторская задолжность	203	742	9	21,9	539	11,2	в 3,65 раз
Краткосрочные финансовые вложения	-	380	-	11,2	380	(5,4)	-
Денежные средства	159	60	7,1	1,7	(99)	0,1	38
Прочие оборотные активы	-	1	-	0,1	1	0	-
Баланс	2242	3392	100	100	1150		152
Пассив:
Капитал и резервы	1987	2852	89	84	865	(5)	143
Уставный капитал	3463	3463	155	102	0	(53)	100
Добавочный капитал	-	17	-	0,5	17	0,5	-
Резервный капитал	-	172	-	5	172	5	-
Нераспределенная прибыль	(1476)	(800)	(66)	(23,5)	(676)	(42,5)	(54)
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	240	540	11	16	300	5	в 2,25 раза
Кредиторская задолжность	240	540	11	16	300	5	в 2,25 раза
Баланс	2242	3392	100	100	1165	0	152

 

По данным таблицы видно, что общие активы предприятия возросли на 52%, за счет увеличения оборотных средств в 2,56 раза и за счет увеличения внеоборотных средств на 1%. Источники средств предприятия также возросли на 52%, за счет увеличения собственных средств на 43% и за счет краткосрочных обязательств. Все это говорит о том, что у предприятия достаточно собственных и заемных средств для эффективной работы.

Предприятие должно эффективно использовать имеющиеся у него средства, что можно определить с помощью соотношения коэффициентов прироста прибыли, выручки и имущества.

Таблица 4

Анализ изменения имущества и финансовых резервов.

ПОКАЗАТЕЛИ	ГОДЫ		КОЭФФИЦИЕНТ ПРИРОСТА ПОКАЗАТЕЛЯ
	2012	2013
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	3646	2817	(0,2)
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	3471	40431	10,6
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2520	6	(1)

 

По данным таблицы видно, что среднегодовая стоимость имущества в 2013 году уменьшилась на 0,2. Хотя выручка от реализации продукции 
увеличилась на 10,6, прибыль до налогообложения уменьшилась на 1, а 
значит можно считать, что предприятие недостаточно эффективно 
использовало хозяйственные и имущественные средства в процессе 
производства.

 

Итоги работы «Башснаб» за 2013 год таковы:

1. выручка от продажи продукции – 360 000 руб.;
2. себестоимость реализованной продукции – 250 000 руб.;
3. налог на добавленную стоимость – 60 000 руб.;
4. прибыль от продаж – 50 000 руб.(360 000 – 250 000 – 60 000);
5. внереализационные и операционные расходы – 75 000 руб.;
6. внереализационные и операционные доходы – 10 000 руб.;
7. убыток от прочих операций – 65 000 руб. (75 000 – 10 000);

Реформируя баланс, ЗАО «Башснаб»:

Дебет 90/1 Кредит 90/9 – 360 000 руб. – закрыт субсчет «Выручка»;

Дебет 90/9 Кредит 90/2 – 250 000 руб. – закрыт субсчет « Себестоимость продаж»;

Дебет 90/9 Кредит 90/3 – 60 000 руб. – закрыт субсчет «НДС»;

Дебет 91/1 Кредит 91/9 – 10 000 руб. – закрыт субсчет «Прочие доходы»;

Дебет 91/9 Кредит 91/2 – 75 000 руб. – закрыт  субсчет «Прочие расходы».За 2013 год  ЗАО «Башснаб» обязано заплатить налог на прибыль в размере        18 000 руб. начисляя этот налог:

Дебет 99 Кредит 68 – 18 000 руб. – начислен налог на прибыль;

Необходимо закрыть счет 99 «Прибыли и убытки». При этом он делает такую запись:

Дебет 84 Кредит 99 – 33 000 руб. (65 000 +18 000 – 50 000) – списан убыток отчетного года.

 

 

3.3. Определение финансового состояния

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым или кризисным. Это зависит от множества факторов, главным из которых является выполнение плана по производству и реализации продукции. Если предприятие не выполнит план, то у него будет недостаток денежных средств и оно не может дольше осуществлять свою деятельность и наоборот. Рассмотрим, на сколько предприятие обеспечено собственными средствами и является ли анализируемое предприятие платежеспособным в таблице 5.

                                                                                                                    Таблица 5

Анализ финансовой устойчивости.

ПОКАЗАТЕЛИ	ГОДЫ		ОТКЛОНЕНИЕ
	2012	2013
Источник формирования собственных средств, тыс. руб.	1987	2852	865
Внеоборотные активы, тыс. руб.	1515	1532	17
Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.	472	1320	848
Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	0	0	0
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств, тыс. руб.	472	1320	848
Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.	240	540	300
Общая величина основных источников средств, тыс. руб.	712	1860	1148
Общая сумма запасов, тыс. руб.	59	666	307
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств, тыс. руб.	113	654	541
Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов, тыс. руб.	113	654	541
Излишек (недостаток) общей величины основных источников финансирования запасов, тыс. руб.	353	1206	853

 

По данным таблицы видно, что   предприятие обладает абсолютной финансовой устойчивостью, а значит, оно имеет высокий уровень платежеспособности и не зависит от внешних источников финансирования.

Для полноты получения информации о финансовом состоянии предприятие просчитывают относительные показатели, которые характеризуют соотношение собственных и заемных средств. Рассмотрим эти показатели в таблице 6.

 

                                                                                                                 Таблица 6

Относительные показатели финансовой устойчивости (на конец года).

 

ПОКАЗАТЕЛИ	ГОДЫ		ОТКЛОНЕНИЕ
	2012	2013
Коэффициент финансовой независимости	0,9	0,8	(0,1)
Коэффициент финансовой зависимости	0,1	0,2	0,1
Коэффициент текущей задолженности	0,1	0,2	0,1
Коэффициент финансовой устойчивости	0,9	0,8	(0,1)
Коэффициент платежеспособности	8,3	5,3	(3)
Коэффициент финансового риска	0,1	0,2	0,1

 

По данным таблицы видно, что предприятие достаточно платежеспособно, об этом говорит высокое значение коэффициента платежеспособности, хотя в 2013 году он снизился по сравнению с 2012 годом на 3; коэффициент финансовой устойчивости в 2013 году снизился на 0,1, но он все равно  превышает допустимое значение; хотя это и влияет на зависимость предприятия пользоваться заемными средствами, предприятие все равно обладает стабильной финансовой устойчивостью и не зависит от внешних источников финансирования, а обходится собственными оборотными средствами.

 

Заключение

        Мы рассмотрели содержание качественных характеристик, которые согласно МСФО должны быть присущи информации, представляемой в бухгалтерской отчетности компаний. В нашей стране зачастую эти характеристики воспринимают и объясняют как ничего не значащие для практики лозунги.