Порядок оформления, и учет резерва на возможные потери по ссудам

-постановление судебного пристава-исполнителя о возвращении исполнительного документа ввиду отсутствия у должника имущества или доходов, на которые может быть обращено взыскание; или если невозможно установить адрес должника, местонахождение его имущества.

Определения о прекращении исполнительного производства выносятся судом общей юрисдикции или арбитражным судом. После вступления определения суда о прекращении исполнительного производства в законную силу судебный пристав - исполнитель отменяет все назначенные меры по исполнению. Указанное определение и исполнительный лист, в котором судебный пристав - исполнитель должен произвести соответствующие отметки, возвращается в суд или другой орган, выдавший документ. Постановление о возвращении исполнительного документа выносятся судебным приставом - исполнителем и утверждаются старшим судебным приставом.

К исполнительным документам, невозможность исполнения некоторых является основанием для оформления судебными исполнителями ходатайства, либо вынесения судами упомянутых выше определений, относятся:

- Исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, определений, постановлений и приговоров  судебных органов;

- Исполнительные листы, выдаваемы арбитражным судом.

- Опротестованные в нотариальных  органах акцептованные плательщиком  векселя.

Ссудная задолженность может быть также списана в случае принятия должником, совместно с кредиторами, решения о добровольной ликвидации, с момента ликвидации предприятия - должника.

В любом случае, обязательным является подтверждение банками - кредиторами своего участия в конкурсном производстве, а также невозможности удовлетворения своих требования за счет конкурсной массы должника.

- Решение суда о признании  гражданина - должника безвестно  отсутствующим.

- Решение суда об объявлении  гражданина умершим.

В случае если величина созданного резерва недостаточна для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса, то разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.

Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности.

Списанная с баланса банка задолженность отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, отмены вынесенных ранее решений судебных органов, обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим, либо умершим.

Банк регулярно, не реже одного раза в квартал, направляет кредитору - должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности по основному долгу и начисленным и не полученным в срок процентам. Эти выписки являются основанием для взыскания с клиента просроченной задолженности (в течение срока исковой давности).

Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", признаются расходом с учетом ограничений.

При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, а также в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под векселя, за исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.

В соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации от 26.01.2010 N 15-1-3-9/284 вне зависимости от расторжения кредитного договора (в том числе и при одностороннем расторжении договора по инициативе банка) суммы основного долга, начисленных процентов, резервов на возможные потери, залогов, поручительств учитываются на соответствующих балансовых и внебалансовых счетах и переносу на какие-либо другие счета бухгалтерского учета не подлежат до момента исполнения обязательств заемщиком по данной ссуде либо списания задолженности.

Кредитная организация продолжает осуществлять оценку финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга по ссуде до момента исполнения заемщиком обязательств по ссуде (в том числе и по решению суда) либо до момента признания ссуды безнадежной и принятия кредитной организацией решения о ее списании за счет сформированного резерва.

Учитывая изложенное, полагаем, что в случае расторжения кредитного договора восстановление ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам производится в соответствии с порядком, предусмотренным Положением N 254-П (О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности")

Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов квалификации ссуды.

  Представим формулу:

P=pp*

P – минимальный размер резерва

рр- размер расчетного резерва

SUMM – коэффициент категории качества (I=1;II=0.5;III=0.5 и т.д)

O- стоимость обеспечения соответствующей категории качества.

Ср-величина основного долга посуде.

Этапы кредитования:

1.Расмотрения  заявления на кредит

2.Анализ  кредитоспособности возможного  заемщика

3.Подготовка  кредитного договора

4.Погашение  кредита. Контроль над выполнении условий кредитного договора.

5.Кредитный  мониторинг.

 

 

Платежеспособность:

 

t -  срок кредитования в месяцах

Р -  Платежеспособность

К - коэфициент в зависимости от величены Дч

Дч - среднегодовой  чистый доход клиента. 
Чтобы посмотреть среднемесячный доход нужно перевести в доллары.

Коэффициент = 0,3 ,при Дч  в эквиваленте от 500$,к=0,4 в эквиваленте от 501$ до 1000$, к=0,5 в эквиваленте от до 1001$, к=0,5,в эквиваленте свыше до 2000$

Кредитоспособность:

 

Sp – Кредитоспособность

Р – сумма долга

(1+i) - проценты

 Заявление – Анкета:

1)Паспорт РФ

2) Документ подтверждения регистрации  по месту жительства.

3) Документ подтверждающий финансовое состояние

4)Возраст от 18-20 лет необходимо предоставить дополнительных документов, поручителей.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Организация бухгалтерского учета по формированию резервов на возможные потери по ссудам

2.1 Особенности организации бухгалтерского  учета по формированию резервов  на возможные потери по ссудам.

Бухгалтерский учет резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 N 385-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (в ред. Указаний Банка России от 04.04.2012 N 2800-У) (далее - Положение N 385-П).

70606 - Расходы (Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, не относимые на себестоимость);

32015 -Резервы на возможные потери(Кредитные организации)

45215 -Резервы на возможные потери предоставленные негосударственным коммерческим организациям

70107 - Другие доходы

32401 - Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям

32402- по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам

70601 - Доходы

45115-45715 – Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям

32002-32010 – Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям

45818 - Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

 

 

2.2 Основные используемые счета  и бухгалтерские проводки по  формирования и использованию  резервов на возможные потери.

Содержание операции	дт	Кт
Создан резерв по предоставленным межбанковским кредитам	70606	32015
Создан резерв по кредитам, предоставленным физическим лицам	70606	45215
В учете отражено списание (уменьшение ранее созданного резерва при возврате межбанковского кредита	32015	70107
Списан ранее созданный резерв при возврате кредите юридическим лицом	45215	70107
В учете отражено списание ранее созданного резерва при возврате кредита физическим лицом	45415	70107
Списана с баланса банка признанная безнадежной или нереальной для взыскания просроченная задолженность по основному долгу при величине ранее созданного резерва, достаточного для погашения ссуд.	32015	32401
На оставшуюся фактическую сумму ранее созданного резерва по данному кредиту	32115	32402
На сумму сверх резерва	70601	32002-10
Восстановление резерва по мере поступления денежных средств на счете ссудной задолжности.	45115-45715	70601

 

Глава 3 Современные тенденции формирования резервов на возможные потери по ссудам.

3.1 Особенности формирования резервов  на возможные потери по ссудам в банке ОАО «Роял Кредит Банк»

Предприятие ООО «ЗАРЯ» решила обратиться ранее обслуживающийся банк для получения ссуды что бы закупить новые кассовые аппараты . Заемщик оформил ссуду на сумму 120000 рублей на 6 месяцев под 20% годовых, дата выдачи ссуды 10.05.2014 года, при этом категория качества II. Рассчитать и создать резерв на возможные потери по ссудам, составить журнал хозяйственных операций и выписку по счету 45515.

1. Анкета-Заявление (приложение 1)
2. Рассчитаем кредитоспособность:

= 120000/(1+0.2) = 100000 рублей  составляет кредитоспособность.

3. Рассчитаем платежеспособность:

= 2131500*0,6*6= 7673400 рублей

4.Рассчитываем резерв по формуле

10.05.2014

1)выдача

2)120000*5%=6000

10.06.2014

1)120000*20%/365*31=2038,36- начисление,гашение %

2)120000/6=20000 р.- основной долг

120000-20000=100000

3) 20000*5%=1000- восстановление резерва

6000-1000=5000 – ост.на счете резерва

10.07.2014

 Клиент прострочи оплату кредита за июль месяц на 3 дня, в связи с этим мы обязаны поменять категорию качества со II на Ш

1)100000*20%/365*30=1643,84 р.- начисление процентов

2)100000*25%= 25000- резерв по III категории качества

3)25000-10000=15000-до  создаем резерв

4)20000*25%=5000- создание резева по просроченному ОД

5)25000-5000=20000 – остаток резерва

5000-500=4500- остаток на счете резерва

10.08.2014

1)80000*20%/365*31=1358,90 начисление и гашение процентов

2)20000-гашение

80000-20000=60000- остаток основного долга

3) 20000*5%=1000- восстановление резерва

4500-1000=3500 – остаток на счете резерва

10.09.2014

1)60000*20%/365*30=986,30 начисление и гашение процентов

2)20000 гашение

60000-20000=40000

3) 20000*5%=1000- восстановление резерва

3500-1000=2500 – остаток на счете резерва

10.10.2014

1)40000*20%/365*31=256,99 начисление и гашение процентов

2)40000 гашение

40000-40000=0

3)40000*5%=2000- восстановление резерва

2500-20000=500 остаток на счете резерва

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Создание резерва по  ссудам

 

Дата	Основной долг	%	Сумма осн.долга	Сумма платежа
10.05.2014	120000	-	-	-
10.06.2014	100000	2038,36	20000	22038,36
10.07.2014	80000	1643,84	20000	21643,84
10.08.2014	60000	1358,90	20000	21358,90
10.09.2014	40000	986,30	20000	20986,30
10.10.2014	0	256,99	40000	20256,99
Всего:		6284,39	120000	106284,39

 

3.Журнал Хозяйственных операций  по юридическому лицу

 

Вид Х/О	Дата	Сумма	Дт	Кт
1.Выдача ссуды	10.05.2014	120000	45503	20202
2Создание резерва	10.05.2014	6000	70606	45515
3.Начисление процентов	10.06.2014	2038,36	47427	70601
4.Гашение %	10.06.2014	2038,36	40702	47427
5.Гашение ОД	10.06.2014	20000	40702	45503
6.Востановление резерва	10.06.2014	1000	45515	70601
7.Начисление процентов	10.07.2014	1643,84	47427	70601
8.вынос на просрочку %	10.07.2014	1643,84	45915		47427
9.Вынос на просрочку ОД	10.07.2014	20000	45815		45503
10.Смена категории качества (до резерв)	10.07.2014	15000	70606		45515
11.Востановление резерва	10.07.2014	5000	45515		70601
12.Создание резерва по просрочен. ОД	10.07.2014	5000	70606		45818
13.Гашение %	13.07.2014	1643,84	40702		45915
14.Гашение ОД	13.07.2014	20000	40702		45815
15.Востановление резерва по ОД	13.07.2014	5000	45818		70601
16.Начисление процентов	10.08.2014	1358,90	47427		70601
17.Гашение процентов	10.08.2014	1358,90	40702		47427
18.Гашение ОД	10.08.2014	20000	40702		45503
19.Востановление резерва	10.08.2014	1000	45515		70601
20.Начисление процентов	10.09.2014	986,30	47427		70601
21.Гашение процентов	10.09.2014	986,30	40702		47427
22.Гашение ОД	10.10.2014	20000	40702		45503
23.Востановление резерва	10.10.2014	1000	45515		70601
24.Начисление процентов	10.10.2014	256,99	47427		70601
25.Гашение процентов	10.10.2014	256,99	40702		47427
26.Гашение ОД	10.10.2014	20000	40702		45503
27.Создание резерва	10.10.2014	500	45515		70601