Порядок начисления и учета процентов по ссуде

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)»

Пермский филиал МЭСИ

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

на тему: « Порядок начисления и учета процентов по ссуде»

 

 

 

 

Выполнила:

студентка III курса

гр. ДЛД-102

Тляшева Кристина

 

Преподаватель:

Титенский Р.А.

 

 

 

Пермь, 2014

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Процентная ставка - этo платa за кредит в процeнтнoм вырaжении, опрeделяeтся из расчeтa на опрeдeлeнный пeриoд врeмeни (кaк обычнo на 1 год).

Суммы процeнтов за кредит – данная сумма , выплaчивaeмая Заемщикoм за использoвaние кредита в опредeлeнном периoде времeни Кредитору.

Объем и срок закрытия (взыскания) суммы процентов за использование кредита ориентируется исходя из суммы и срока выданного кредита, и условия их перемены исходя из макроэкономической ситуации, также объем штрафов за несвоевременное закрытие надлежит показать в кредитных договорах.

Кредитор вправе на приобретение от Заемщика процентов за кредит в объемах и порядке, явных  договором. При всем этом Кредитор не имеет право взыскивать проценты до истечения периода их начисления, т. е. когда сообразно кредитного договора проценты начисляются каждый месяц, они обязаны быть взысканы по истечению периода начисления 1-ого месяца. Кредитору в критериях кредитного соглашения надлежит прописывать успешную (настоящую) ставу рефинансирования , включающую проценты (оплату) за кредит, комиссии по обслуживанию кредита, платежи и штрафы по просрочкам.

Кредитор имеет право вводить личные ставки рефинансирования по кредитам (займам) отталкиваясь от сроков, суммы, а еще рисков, связанных с предоставлением кредитных средств точному клиенту Заемщику.

В случае кредитования на меньше 1-го дня проценты рекомендовано начислять за число часов фактического потребления капиталом или в зафиксированной сумме за применение кредита на протяжении дня.

 

 

 

 

 

1. Подходы и регламентирование операций по начислению и учету процентов по ссуде в коммерческих банках.

 

1.1Методы начисления.

 

Ссудозаемные операции, образующие ,базу  платных вычислений имеют старинную ситуацию. Конкретно в данных операциях и имеет место быть , сначала , потребность учета временной значения  наличных средств. Не взирая  собственно в базе  расчетов при анализе производительности ссудозаемных операций положены простые как может показаться  схемы начисления процентов, данные расчеты многообразны ввиду вариабильности критерий экономических договоров в отношении частоты и методов начисления, также разновидностей предоставления и погашения ссуд.

С финансовой позиции способ трудоемких процентов как оказалось наиболее глубоким, ибо он выражает вероятность постоянного инвестирования (повторного инвестиции) капитала. И все же , для краткосрочных (длительность меньше года) денежных  операций наиболее чаще используется способ простых процентов. Тому есть несколько причин.

1. Вo-1-х, и ещё нeскoлькo дeсятилeтий нaзaд данное было довольно актуально, рaсчёты с использованием способа пpoстых пpoцeнтoв гораздо легче, нежели paсчёты с использованием способа слoжных пpoцeнтoв.

2. Вo-2-х, пpи не очень больших пpoцeнтных стaвкaх (около 30%) и маленьких интepвaлaх вpeмeни (около 1-го гoдa) итоги, пoлучeнныe при помощи способа пpoстых пpoцeнтoв, очень не далеки к итогам, приобретенным с использованием способа слoжных прoцeнтoв (рaсхoждeниe около 1%).

3. В-3-х, и, вполне вероятно, данное главная причина, задолженность, обнаруженная при помощи способа простых процентов для интервала времени менее года, всегда больше, нежели задолженность, обнаруженная с использованием способа сложных процентов. Потому что правила игры постоянно устанавливает кредитор, то ясно, что в этой ситуации он выберет 1-ый способ.

Краткосрочные операции (длительностью меньше года) составляют главную массу всех денежных операций. Потому что долгосрочные кредиты, погашаемые долям ежемесячно либо раз в квартал (или раз в полугодие) — это не одна великая экономическая операция, а совокупность большого количества непродолжительных операций (длиною за месяц, квартал либо за полугодие). Непосредственно потому в РФ для начисления процентов, по хоть каким кредитам употребляется способ простых процентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Методы учета.

 

Начисление процентов по банковским операциям, даже и по кредитным исполняется банками согласно с Положением ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением капитала банками, и отражения отмеченных операций по счетам бухгалтерского учета» № 39-П от 26 июня 1998 г.

Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете не реже 1-го раза ежемесячно не позже последнего трудового дня отчетного месяца. Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по расположенным денежным средствам (выданным кредитам) на прибыли банка исполняется «кассовым» способом или методом «начислений».

Кассовый способ подразумевает отнесение банком-кредитором начисленных процентов по кредитам на прибыли (в кредит счета 70101 «Проценты, приобретенные по кредитным операциям») производится на дату их практического получения.

Способ начислений представляет, собственно все проценты, начисленные в этом месяце, не позже заключительного трудового дня месяца относятся на прибыли банка (в кредит счета 70101 «Проценты, приобретенные по кредитным операциям») самостоятельно от того, получены практически денежные средства или нет. 
Способ начислений не используется к порядку отрaжeния в бухгaлтeрскoм учетe нaчислeнных прoцeнтов по интенсивным oпeрaциям банка в oтнoшeнии: 
  1. задолженности по расположенным средствам, отнесенной в установленном порядке ко 2 и повыше группе кредитного риска; 
  2. просроченной задолженности по получению процентов; 
  3. текущих (неотложных) процентов, начисленных по расположенным средствам, при наличии на последний трудовой день месяца по этому договору просроченной задолженности по получению процентов. 
  Отражение процентов по предоставленным кредитам кассовым способом Отражение начисленных банком-кредитором процентов делается на последний день месяца (когда даты начисления процентов и получения их приходятся на различные месяцы) Дт 47427 «Требования банка по получению процентов», Кт 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» практическое получение процентов в отсутствии сроков отражается записью:

 

  Дт Расчетные (нынешние) счета клиентов-заемщиков, корреспондентские счета банка кредитора; 
  Кт 47427 «Требoвaния бaнкa пo получeнию прoцeнтoв» ; 
  Дт 61301 «Дoхoды будущих пeриодoв по крeдитным oпeрaциям»; 
  Кт 70101 «Прoцeнты, пoлучeнныe пo предoстaвлeнным крeдитaм»; 
  Если запись по начислению процентов не исполняются (дата начисления прoцeнтoв и дaтa их праткического получeния прихoдятся на одинаковый отчетный месяц), то получение процентов отражается одной записью: 
  Дт Расчетные (текущие) счета клиентов-заемщиков, корреспондентские счета банков кредиторов; 
  Кт 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам»; 
  Если проценты по предоставленным кредитам не получены в установленным договором срок, то их сумма переносится на счета по учету просроченных процентов. При этом в учете составляется запись: 
  Дт 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным» (счета второго порядка строятся в зависимости от организационно-правовой формы заемщика); 
  Кт 47427 «Требования банка по получению процентов» (в части сумм, начисленных ранее) и 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» (доначисление процентов);

 

  Дт Расчетные (текущие) счета заемщиков, корреспондентские счета банка-кредитора (если счета заемщиков ведутся другими банками); 
  Кт 47427 «Требования банка по получению процентов»; 
  Если запись по начислению процентов не составлялась (дата начисления и получения приходится на один месяц) или необходимо до начислить проценты, составляется проводка: 
  Дт Расчетные (текущие) счета клиентов-заемщиков, корреспондентские счета банка- кредитора; 
  Кт 70101 «Проценты, полученные за предоставленные кредиты»; 
  Просроченные (не полученные в срок) проценты отражается также, как при использовании кассового метода: 
  Дт 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным» (счета второго порядка строятся в зависимости от организационно-правовой формы заемщика); 
  Кт 47427 «Требования банка по получению процентов» (в части сумм, начисленных ранее) и 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» (доначисление процентов).;

Официальная учетная ставка - это оплата, взыскиваемая ЦБ при приобретении у банков ценных бумаг до наступления сроков оплаты по ним. Вместе с этим эта ставка работает ориентиром как для ставок по иным видам кредитов ЦБ, но и для рыночных ставок. Устанавливая официальную учетную ставку, ЦБ описывает цену привлеченных кредитных ресурсов банками. Чем выше учетная ставка, тем более цена кредитов рефинансирования ЦБ. Отсюда идет, что политика изменения учетной ставки представляет из себя вариант регулировки качественного параметра денежного рынка - цены банковских кредитов.

 

  Официальная учетная ставка считается для деловых кругов государства что то типа барометром финансовой обстановки. Так, подъем учетной ставки выдает банкам заставляющий сигнал о плане ЦБ проводить курс на уменьшение деловой активности. А раз банки не идут по стопам данному намеку ЦБ и продлевают наращивать свою кредитную активность, то в ход пускаются более жесткие меры.

 

  В РФ согласно с Законом «О Центральном банке России (Банке РФ)» себя ставки рефинансирования Банка РФ представляют собой наименьшие ставки, по которым он исполняют свои операции.

 

  При этом имеют шансы устанавливаться одна либо немного процентных ставок по разным видам операций:

 

  • ломбардным кредитам;

 

  • кредитам «овернайт»;

 

  • внутридневным кредитам;

 

  • депозитным операциям;

 

  • операциям РЕПО.

 

  Процентная политика cможет проводиться в отсутствии фиксации процентной ставки (из этого можно сделать вывод, собственно ставка по какой-нибудь операции Банка РФ устанавливается в следсвтии проведения аукциона: по ломбардному кредиту, операциям РЕПО, депозитным операциям). Процентные ставки по операциям Банка РФ ориентируется отталкиваясь от значения базисной процентной ставки рефинансирования и текущих задач денежно-кредитной политики.

 

  Депозитные операции ЦБ РФ позволяют банкам получать прибыль от независимых или избыточных резервов, а центральному банку - влиять на размер денежного предложения.

 

  Депозитные операции Банк РФ проводит с ноября 1997 года в целях регулировки значения банковских резервов, собственно считается кроме того одним из направлений процентной политики ЦБ РФ. Ставки по этим операциям отображают изменение спроса на свободные ресурсы и надлежащую динамику рыночных ставок.

 

  Дeпoзитныe oпepaции для регулировки значения ликвиднoсти срeдств бaнкoвскoй систeмы исполняются при помощи систeмы «Рeйтeрс-Дилинг» и систeмы элeктpoнныx тoргoв Мoскoвскoгo мeжбaнкoвскoгo цeнтрa (ММБР) во время выполнения дeпозитныx oпepaций нa услoвиях «дo вoстрeбoвaния». Отмеченными oпepaциями Бaнк РФ рeшaeт не столько крaткoсpoчную ликвиднoсть бaнкoв ведь и может использовать данный инструмeнт для регулировки ликвиднoсти в срeднeсрoчнoм пeриoдe.

 

  Банк РФ и в последующем станет обращаться к депозитным операциям как прибору своевременного изъятия лишней ликвидности банковской системы в случае зарождения ее излишка для увеличения сбалансированности спроса и предложения в всевозможных секторах финансового рынка.

Процент — часть прибыли, которую заемщик оплачивает кредитору за взятый займ денежный капитал, он ориентируется как "иррациональная форма стоимости" ссудного капитала. Источником процента выступает прибавочная цена, творимая в ходе производительного применения ссудного капитала. Разделение прибыли, получаемой при применении ссудного капитала, на процент, присваиваемый ссудным состоянием, и фактически прибыль — предпринимательская прибыль, получаемая заемщиком, случается под воздействием спроса и предложения на рынке ссудных капиталов. Таким образом, процент выражает отношения между кредитором и заемщиком и выступает в форме определенной процентной ставки.

Процент как финансовая группа имеет собственную сферу функционирования и надлежащие функции. Перераспределительная функция — это перераспределение доли прибылей между субъектами хозяйствования и общественностью в пользу тех либо иных средством процента, который считается основой формирования процентных прибылей банковских учреждений. Регулирующая функция процента делает регулирующее действие на создание методом распределения ссудного фонда меж секторами экономики, субъектами хозяйствования и народонаселением, а еще применяется в системе приборов денежно-кредитной политические деятели. 3-я функция процента связана с сохранением ссудного фонда, при котором сберегается не столько начальный объем кредитных ресурсов, но и случается его повышение с помощью разницы меж процентами за помещенные и завлеченные ресурсы.

Процентная ставка ориентируется согласно с точными критериями применения ссудного денег и считается объектом валютного и кредитного регулировки со стороны ЦБ. Значение процентных ставок содействует или притоку валютного денег на отечественный рынок с валютных базаров иных государств, или его выводу.

Поэтому мобильность денежного капитала на данных рынках чрезвычайно высокая, а его перемещение между разными государственными денежными рынками отражается в процентных ставках. Техническим средством для выравнивания разных государственных процентных работает так-называемый процентный арбитраж. Но движение капитала ориентируется не столько процентным арбитражем, сколько колебаниями валютных курсов.

Согласно с традиционными представлениями перемена процентных ставок совершается под действием общепризнанных мерок выгоды. Практически ведь уровень ставок стихийно ориентируется исходя из спроса и предложения ссудного денег. К тому же, спрос и предложение указываются почти всеми факторами: фазой становления экономики, ступенью действия страны на экономику, политикой ЦБ, наружными факторами и так далее