Отчёт по практике в ООО НПКФ «Агротех-Гарант Берёзовский»

Стоимость выполненных транспортных работ в течение года учитывают по плановой себестоимости условного эталонного гектара в разрезе видов  транспортных работ. В конце года после исчисления  фактической себестоимости эталонного гектара, плановую себестоимость корректируют до фактической.

По  комбайнам учет ведут по той же номенклатуре, что и по тракторам.

Списывают затраты постепенно. Для каждого вида комбайнов затраты распределяют по культурам отдельно пропорционально убранным площадям.

Затраты по эксплуатации и содержанию автомобильного транспорта  ведут на счете 23/4 «автомобильный транспорт». Первичным документом, в котором отражают  объём выполненных работ, являются путевой лист грузового автомобиля. Затраты по содержанию  и эксплуатации автотранспорта учитывают по тем же статьям, что и МТП.

Делают следующие записи: Дт 23/4 - Кт 70, 69- начислена оплата труда с отчислениями водителями грузового автотранспорта. Дт 23/4 – Кт 10/4 – отражен расход ГСМ по автотранспорту. Дт 23/4 – Кт 02 – начислена сумма амортизации. Дт 23/4 – Кт 23/1 – отражены затраты по проведению ремонта; Дт 23/4 – Кт 23, 60, 76 – отражены работы и услуги для автотранспорта другими  организациями.

Единицей начисления  себестоимости по автотранспорту является тонно-километр. Исчисленную фактическую  себестоимость  сопоставляют с плановой и находят отклонение. Умножив разницу на объём перевозок, выполненных автотранспортом за год в целом по хозяйству, устанавливают сумму, которую либо сторнируют, либо делают допроводку. Распределение затрат происходит ежемесячно по потребленным услугам пропорционально тонно-километрожам.

В хозяйстве  в значительных размерах используют электроэнергию, при этом у него нет своего источника. Учет ведут на 23/5, по тем же статьям.

Затраты учитываются в книге, записи в которую  делают на основании отчетов.

По кредиту  23/5 списывают плановую себестоимость отпущенной энергии, полученной со стороны на нужды по назначению его использования: Дт 20,23,25,26,29- Кт 23/5. В конце года после определения  фактической себестоимости 1 кВт,/часа, делают  калькуляцию и списывают. Учет по газоснабжению и водоснабжению аналогичен.

 

3.Учет  накладных расходов и расходов  прочих производств

 

Общепроизводственные расходы (ОПР) включают в себя  расходы на организацию производства и управление отдельными  отраслями производства. Учет ОПР ведут на собирательно-распределительном счете 25 « общепроизводственные расходы». По дебету указывают затраты в течение года, по кредиту – списание этих затрат на счета основных производств.

Учет ОПР, ведется по следующим статьям, представленным в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Учет общепроизводственных расходов

Проводка	Дебет	Кредит
Затраты на оплату труда аппарата управления	25	70
Отчисления на  социальные нужды,  касающиеся  аппарата управления	25	69
Содержание основных средств (суммы начисленной амортизации по основным средствам  общепроизводственного назначения, их ремонт)	25	02,23
Затраты по охране труда и технике безопасности	25	70,69,23,10
Прочие расходы (расходы на инвентарь, ГСМ для аппарата управления, запчасти, электроэнергия)	25	10,23

 

Источник: сост. авт.

 

Общехозяйственные расходы (ОХР) включают расходы на управление и обслуживание хозяйства в целом. Для их синтетического учета выделен счет 26 «ОХР», по дебету которого  учитывают затраты в течение года, а по кредиту списывают их в установленные сроки по назначению.

Учет ОХР ведут по статьям, представленным в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Учет ОХР

Проводка	Дебет	Кредит
Затраты, связанные с управлением производства	26	71,70,69,10,23
Хозяйственные расходы на содержание зданий и др. объектов общехозяйственного назначения (ремонт, амортизация)	26	70,69,10,23,02
Затраты,  связанные  с  подготовкой и  переподготовкой кадров	26	70,69
Суммы налогов, причитающихся к уплате	26	68,69
Прочие затраты (расходы по проведению сабантуя собраний и совещаний)	26	10,70,69,23,76

 

Источник: сост. авт.

 

 

В конце года ОХР и ОПР относят по назначению и включаются в себестоимость продукции, работ. Для составления ежеквартальных отчетов учетные суммы в нормативном или плановом  размере относят на себестоимость, за исключением стоимости семян и кормов. Делают запись Дт 20/соответствующий субсчет Кт 26.

ОПР в конце года списанные в плановом размере доводятся до  фактических сумм, методом дополнительной записи Дт 20 – Кт 25, либо методом «красное сторно» Дт 20 – Кт 25.

 

4. Учёт реализации продукции (работ, услуг) и прочих имущества и финансовых результатов

В ООО НПКФ «Агротех-Гарант Берёзовский»  учёт доходов осуществляется на основании ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России  от 06.05.99 №32н, учет расходов на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России №33н от 06.05.99.

Также оговаривается, что в бухгалтерском учете доходы организации подразделяются на:

- доходы от обычных  видов деятельности;

- операционные доходы;

- внереализационные доходы.

Учет продаж ведется на счете 90 «продажи», по дебету которого учитываются расходы по обычным видам деятельности, по кредиту – доходы (выручка). В бухгалтерском учете  суммы выручки от продажи продукции отражают по кредиту счета 90 и дебету счета 62. Одновременно  стоимость  проданных товаров, продукции списываются с кредита счета 11, 20/1 и других в дебет счета 90. Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду проданной продукции. Например: мясо КРС,  молоко и т.п.

В хозяйстве в дебет счета 90 в течение года списывается плановая себестоимость реализованной продукции, а по кредиту отражается выручка в корреспонденции со счетом 62. В конце года плановая себестоимость по дебету счета доводится до  фактической, путем  отнесения  разницы между  рассчитанной фактической себестоимостью в конце года  и плановой себестоимостью. Суммы  экономии сторнируется, суммы перерасхода производится дополнительной записью в дебет счета 90 с кредита счетов учета продукции или затрат на производство.

К счету 90 предусмотрены следующие субсчета:

90/1 – «выручка», по кредиту  которого отражаются выручки  в корреспонденции с дебетом  счетов 62, 50 и др.

90/2 «себестоимость продаж»  по дебету отражается себестоимость  продаж, по которым на 90/1 учтена  сумма выручки в корреспонденции  с соответствующими счетами учета  продукции.

90/3 – «НДС»,  по дебету  которого учитываются  отнесенные  суммы налога на добавленную  стоимость в установленном  проценте  от суммы выручки в корреспонденции  с кредитом счета 68.

Также в хозяйстве  с дебетом счета 90 корреспондируется счет 10 – на стоимость реализованных семян, кормов; 11- на стоимость реализованных животных.

Документация операции по счету 90 отражают следующим образом: - по дебету 90/2 по каждому виду продукции используют накладные, счет – фактуры.

На сегодняшний день регистром бухгалтерского учета по счету 90 является  книга учёта реализации сельхозпродукции (Приложение 36). Закрываются 90/1 и 90/2 субсчета внутренними записями на субсчет 90/9 «прибыль/ убыток от продаж».

Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчётного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.

К операционным расходам ООО НПКФ «Агротех-Гарант Берёзовский» относятся: проценты за пользование кредитом (Дебет 91 Кредит 66 – на прочие расходы списаны проценты за пользование краткосрочными кредитами и займами), расходы по содержанию законсервированного имущества.

К внереализационным расходам относятся: штрафы, пени, неустойки за нарушение коммерческих договоров (Дебет 91 Кредит 50, 51 – отражены суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров).

Внереализационные доходы включают: штрафы, пени, неустойки за нарушение коммерческих договоров (Дебет 50, 51 Кредит 91), списание безнадёжной кредиторской задолженности (Дебет 76 Кредит 91 – доходы от списания кредиторской задолженности по истечении исковой давности).

Записи по субсчетам 91/1 «Прочие доходы» и 91/2 «Прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль», 91/3 «Прочие расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль» производятся накопительно в течение отчётного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчётам 91/2 и 91/3 и кредитового оборота по субсчёту 91/1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на сч.99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 сальдо на отчётную дату не имеет.

По окончании отчётного года все субсчета, открытые к счету 91 (кроме 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчёт 91/9.

Дебет 91/9 Кредит 99; Дебет 99 Кредит 91/9 – отражена сумма разницы между прочими доходами и расходами по окончании месяца.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В процессе производственной практики  в ООО НПКФ «Агротех-Гарант Берёзовский» было выявлено, что бухгалтерский учет ведется по правилам и всем нормативным документам, поэтому автором  предлагаются мероприятия по совершенствованию качества учета и учетной документации ООО НПКФ «Агротех-Гарант Берёзовский».

Первое мероприятие - это повышение квалификации специалистов, занятых составлением, аудитом, использованием, контролем, надзором  бухгалтерской (финансовой) отчетности;

Данное мероприятие предполагает подписку на журнал «Главбух» и участие бухгалтеров ООО НПКФ «Агротех-Гарант Берёзовский»в семинарах, а аткже обучение на курсах.

 В комплект  «Главбух» входит  электронный архив номеров с 2008 года, формы и образцы, доступ  к правовой базе,  доступ к  бухгалтерским сервисам и полный  доступ к Высшей Школе Главбуха1. Цена комплекта составляет 9192 руб. за годовую подписку 2.

Второе мероприятие - это  составление отчета о движении денежных средств согласно положению по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/11).

При формировании данного отчета бухгалтеру необходимо использовать принцип приоритета экономического содержания перед правовой формой, а также помнить, что формирование учетной политики по вопросам, не урегулированным нормативными правовыми актами, разрешено производить исходя из МСФО.

Из этого следует, что  на новый отчетный год ООО НПКФ «Агротех-Гарант Берёзовский» необходимо установить денежные эквиваленты в индивидуальном порядке и отражать принятое решение в учетной политике предприятия.

Третье мероприятие – это внедрение анализа финансовой отчетности.

Во-первых, необходимо ввести новую должность в организационную структуру предприятия – экономист по бухгалтерскому учету и анализу.

К данному специалисту предъявляются следующие требования: высшее экономическое образование и стаж работы в должности экономиста по бухгалтерскому учету и анализу не менее 3 лет.

Планируемые единовременные затраты на прием нового сотрудника представлены в таблице 5.1.

Таблица 5.1

Единовременные затраты

Статья затрат	Сумма, руб.
Приобретение ноутбука	12000
Приобретение мебели	6 000
Приобретение телефона	1000
Приобретение канцелярских товаров	1000
ИТОГО:	20000

Источник: сост. авт.

 

В таблице  5.2 представим расчет затрат на заработную плату для нового сотрудника.

Таблица 5.2

Заработная  плата экономиста по бухгалтерскому учету и анализу

Оклад, руб.	40 000
Премия (KPI+ СМАРТ)	До 30% (12000)
Месячный фонд заработной платы, руб.	52000
ФОТ в год, руб.	624000

Источник: сост. авт.

 

Для эффективной работы данного сотрудника необходимо установить систему «Audit Expert». «Audit Expert» - это аналитическая система диагностики, оценки и мониторинга финансового состояния одного или группы предприятий на основе данных финансовой и управленческой, в том числе консолидированной отчетности.

Стоимость установки программы Audit Expert 4 Standard составит на 1 рабочее место 53300 рублей.

Экономист будет ежемесячно проводить анализ, определять специфические показатели деятельности ООО НПКФ «Агротех-Гарант Берёзовский», а затем отчет предоставлять вместе с пояснительной запиской.