Отчет по практике в ЗАО «Промышленные технологии»

– здание цеха;

– сушильная камера;

– компьютер;

– станок 1;

– станок 2.

Рассмотрим порядок  расчета и учета амортизации, которые представлены в таблице 8.

 

Таблица 8

Расчет амортизации  основных средств в ЗАО «Промышленные  технологии»

Основное средство	Амортизационная группа	Первоначальная стоимость	Срок службы, лет	В месяцах	К-т	Начисленная Сумма (Нелинейный метод) 1 месяц	Начисленная Сумма (Нелинейный метод) 2 месяц
Здание цеха	7	1130000	15	180	1,1111	12555,56	12416,05
Сушильная камера	7	791000	15	180	1,1111	8788,89	8691,23
Компьютер	3	22600	3	36	5,5556	1255,56	1185,80
Станок 1	3	56500	3	36	5,5556	3138,89	2964,50
Станок 2	3	132152,54	3	36	5,5556	6277,78	5929,01

 

Согласно учетной политике предприятия основные средства учитываются нелинейным методом в бухгалтерском учете.

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст.259) сумма начисленных  за один месяц эксплуатации амортизационных  отчислений по объекту амортизируемого  имущества определяется следующим  способом: нелинейным способом.

Таблица 9

Формула для расчета  амортизации нелинейным методом

Налоговый кодекс, статья 259 РФ ст.5 ПБУ 6/01

Аn=ОС n-1 х Кn х 1/100% Кn=2/nи х 100% ( %/мес)

Где: Аn – месячная сумма амортизации в n месяце эксплуатации; ОС n-1 – остаточная стоимость на конец n-1 месяца эксплуатации; nи –срок полезного использования эксплуатации, Пс – первоначальная стоимость года эксплуатации; Nи – срок полезного использования, год мес., nи=12 х Nи

Аn=ОС n-1 х Кn х 1/100%

Кn=2/nи х 100% ( %/мес)

Здание цеха- 2/180*100=1,111

Аn=1130000*1,111*1/100=12555,56

Сушильная камера - 2/180*100=1,111

Аn=791000*1,111*1/100=8788,89

Компьютер 2/36*100=5,5556

Аn=22600*5,5556*1/100=1255,56

Станок 1  2/36*100=5,5556

Аn=56500*5,5556*1/100=2964,50

Станок 2   2/36*100=5,5556

Аn=132152,54*5,5556*1/100=6277,78

 

Рассмотрим амортизационные отчисления на соответствующие счета по учету затрат

Д 20 К 02 – начислена амортизация здание цеха 12555,56

Д 20 К 02 – начислена амортизация сушильная камера 8788,89

Д 25 К 02 – начислена амортизация станок 1 3138,89

Д 26 К 02 – начислена  амортизация станок 2 6277,78

Д 26 К 02 – начислена амортизация компьютер 1255,56

 

3.5. Учет ремонта  основных средств на предприятии

В ЗАО «Промышленные  технологии» используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов» для создания резерва (субсчет «Резерв на проведение ремонта»).

Резерв на проведение ремонта создается на один финансовый год. Не израсходованные в конце  отчетного года средства резервного фонда на проведение ремонтных работ  относятся на финансовые результаты деятельности организации.

Правильность  образования и использования сумм по резерву на проведение ремонта основных средств периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т. п. и при необходимости корректируется. Счет 96 субсчет «Резерв на проведение ремонта», используемый для учета созданного резерва на проведение ремонта основных производственных фондов, закрывается в конце отчетного года и сальдо не имеет.

Учет ремонтов в ЗАО «Промышленные технологии»  производится на сумму акцептованных счетов подрядчика за выполнение работы по текущему и капитальному ремонту основных средств делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

– на стоимость работ по ремонту основных средств;

–на сумму НДС.

Сдача объектов в эксплуатацию оформляется актами приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3).

 

3.6. Особенности  учета арендованных основных  средств

При сдаче в аренду основных средств, при условии сохранения права собственности в ЗАО «Промышленные технологии» делают следующие проводки:

Д-т 01-1 « Собственные  основные средства, сданные в текущую  аренду»,

К-т 01-2 «Собственные основные средства»

На сумму начисленной  амортизации по объектом, сданным  в аренду:

Д-т 91 «Прочие доходы и  расходы»

К-т 02 « Амортизация  основных средств»

(здесь предполагается, что амортизация возмещается арендодателю из арендной платы, и поэтому она не включается в затраты, а покрывается за счет дохода.)

На сумму расходов арендодателя по содержанию эксплуатации арендованного имущества (когда  возмещение затрат не возложено на арендодателя)–

Д-т 91 « Прочие доходы и расходы»

К-т 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и др.

Д-т 19

К-т 60,76 – НДС со стоимости  услуг, оказанных сторонними организациями.

На сумму начисленной  арендной платы (включая НДС):

Д-т 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

К-т 91 «Прочие доходы и  расходы»

Если предусмотрено  получение арендной платы авансом, то дебетируется счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами» и кредитуется счет 98« Доходы будущих периодов». В  дальнейшем эта сумма списывается на доходы соответствующего отчетного периода проводкой

Д-т 98 «Доходы будущих  периодов»

К-т 91 « Прочие доходы и расходы».

На сумму НДС по арендной плате за сданные в аренду основные средства, причитающегося к  уплате в бюджет –

Д-т 91 « Прочие доходы и расходы»

К-т 68 « Расчеты по налогам  и сборам».

На сумму фактически полученной арендной платы –

Д-т 51 « Расчетные счета», 52 « Валютные счета»

К-т « Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами».

На сумму погашения  задолженности по расчетам с бюджетом по ранее начисленной сумме НДС по арендной плате –

Д-т 68 « Расчеты с  налогами и сборами»

К-т 51 « Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Затраты по капитальному ремонту осуществляет арендодатель и включает их в состав прочих операционный расходов :

Д-т 91 « Прочие доходы и расходы»

К-т 10 «Материалы», 69 «Расчеты по социальному страхованию», 70 «  Расчеты с персоналом по оплате труда», 60 « Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»;

Д- 19 « Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям»

К-т 60 « Расчеты с  поставщиками и подрядчиками».

 

3.7. Порядок  инвентаризации основных средств

Инвентаризация проводится ежегодно в соответствии с Методическими  указаниями по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств и на основании  письменного приказа руководителя (Форма № ИНВ-22).

До начала инвентаризации проводится проверка:

1. инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;
2. технических паспортов или другой технической документации;
3. документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение.

При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи (Форма № ИНВ-1) полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

На основные средства, не пригодные к эксплуатации и  не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

Одновременно с инвентаризацией  собственных основных средств проверяются  основные средства, находящиеся на ответственном хранении и арендованные. По указанным объектам составляется отдельная опись.

По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных  данных, составляются сличительные ведомости (Форма № ИНВ-18). В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем  порядке:

• основные средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию по рыночной стоимости и зачислению в состав прочих доходов организации на счетe 91;
• недостачи относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки. Учет недостач ведется на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете.

 

 

 

 

Таблица 10

Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации в ЗАО «Промышленные технологии»

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	Учтены выявленные излишки основных средств	01	91
2. Учет недостачи основных средств
2.1.	Списание первоначальной стоимости	01-В	01
2.2.	Списание амортизации по основному  средству	02	01-B
2.3.	Учет недостачи по остаточной стоимости	94	01-B
3. Списание недостачи за счет  виновных лиц
3.1.	Остаточная стоимость	73-2	94
3.2.	Превышение рыночной стоимости	73-2	98
3.3.	Получена сумма в счет погашения  недостачи	50,51	73-2
3.4.	Списана разница между рыночной и остаточной стоимостью	98	91
4.	Списание недостачи за счет организации	91	01

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ходе практики мы рассмотрели тему учет основных средств и закрепили знания о нормативных документах, все хозяйственные операции отразили в журнале хозяйственных операций.

В работе был рассмотрен состав основных средств. Были представлены первичные документы и регистры аналитического учета по движению основных средств.

На практике мы ознакомились с классификацией основных средств; организацией их инвентарного учета амортизации, учета ремонта основных средств; ввод в действие новых объектов.

При прохождении практики  были решены следующие задачи:

– ознакомились с деятельностью  ЗАО «Промышленные технологии», ее уставом и организационной  структурой;

– изучили учетную политику ЗАО «Промышленные технологии»;

– рассмотрели состав и классификацию основных средств;

– изучили аналитический  и синтетический учет основных средств;

– изучили учет амортизации  и ремонта основных средств;

– изучили порядок  инвентаризации основных средств.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. О бухгалтерском учете: от 22.11.1996 №129-ФЗ (с изм. от 08.05.10 г. №83-ФЗ) Федеральный закон // СПС Консультант Плюс
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (в ред.от 28.12.2010 г.) // СПС Консультант Плюс
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 29.11.2010 г. №313-ФЗ) // СПС Консультант Плюс
4. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94-Н // СПС Консультант Плюс
5. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (в ред. от 25.10.2010 №132-н): Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34-Н // СПС Консультант Плюс
6. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: / Н.П. Кондраков. – учеб. пособие, изд.4- е. -  М.: ИНФРА-М, 2008.  – 652 с.
7. Камышанов,  П.И. Практическое пособие по аудиту:/ П.И. Камышанов. – учеб. пособие– М: ИНФРА-М, 2006. – 356 с.
8. Теория бухгалтерского учета: учебник. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 564 с.
9. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.98 №60-н).
10. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 №26-н с изм. от 24.12.2010 г.)