Особенности учета наличных и безналичных денежных средств в иностранной валюте

- потребностью в теоретическом  обосновании предложений по совершенствованию  валютного законодательства с  учетом накопленной правоприменительной  практики.

Заключение

Подводя итог проведенному в курсовой работе исследованию, можно констатировать, что особенности учета наличных и безналичных денежных средств в иностранной валюте представляют собой сложную многоуровневую систему, требующую постоянного совершенствования.

В процессе написания работы был предложен ряд мероприятий, направленных на совершенствования методов учета наличных и безналичных денежных средств. Таких как:  

1. полная автоматизация учетного процесса, что позволяет значительно облегчить труд бухгалтерского аппарата и улучшить точность полученной информации в более короткие сроки; 
2. усиление контроля со стороны администрации предприятия за правильностью ведения бухгалтерского учета; 
3. применение системы мер, направленных на увеличение заинтересованности работников бухгалтерии в достоверной учетной информации;  
4. внедрение современных прикладных программ «ABACUS», «1С:Бухгалтерия 8», что позволит своевременно выявить имеющиеся недостатки в работе бухгалтерии и принять ряд мер по их устранению.

Исходя из вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

- наличные и безналичные расчеты  в иностранной валюте между  организациями, осуществляемые через  кассу, лимитируются законодательством;

- по согласованию с банком  устанавливается лимит остатка  наличных денег в кассе. Все  сверхлимитные остатки должны  сдаваться в банк в установленные  сроки;

- расчеты между организациями  должны производиться в безналичном  порядке через их счета, открываемые  в кредитных организациях Российской  Федерации. Формы расчетных документов  должны соответствовать установленным  стандартам;

- для поставщика аккредитивная  форма расчетов предпочтительнее  других. Во-первых, она гарантирует  ему оплату при исполнении  им своих обязательств по поставке  и защищает его от ненадежных  и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги  для расчетов зарезервированы  в банке поставщика еще до  осуществления им поставки материальных  ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность  сразу после отгрузки материальных  ценностей, выполнения работ, оказания  услуг получить деньги, сдав расчетные  документы в банк по месту  своего нахождения;

- для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата  и его денежные средства всегда  замораживаются, а иногда и на  длительный срок (если по условиям  договора, например, аккредитив должен  быть открыт до начала изготовления  заказа);

- для поставщика с точки зрения  надежности и быстроты получения  денег выгодна 100%-ная предоплата  платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости;

- для проведения расчетов в  иностранной валюте организациям  открывается четыре вида валютных  счетов. Каждый из них предназначен  для проведения определенного  круга операций. Бухгалтерский учет  наличия и движения денежных  средств на валютных счетах  ведется в двух оценках - в иностранной  валюте и в рублях.

Валютные счета открываются в банках, имеющих лицензию Центрального банка России. Они открываются в свободно—конвертируемой валюте.

Изменить форму расчетов они могут только по взаимному соглашению, требованию одной из сторон, решению суда, а также в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

В настоящее время обязательной продаже не подлежат следующие поступления в иностранной валюте от нерезидентов: взносы в уставный капитал; доходы от продажи фондовых ценностей (акций, облигаций); привлеченные кредиты (депозиты, вклады); пожертвования на благотворительные цели; доходы от продажи гражданам в установленном Центральным банком РФ порядке товаров (работ, услуг) на территории РФ; суммы возвращенных авансовых платежей по неисполненным импортным контрактам.

Данная  работа посвящена особенностям бухгалтерского учета наличных и безналичных денежных средств в иностранной валюте. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет  таких денежных средств.

Также была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств в иностранной валюте. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет всех операций.

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета наличных и безналичных денежных средств является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль над поступлением, движением и выбытием денежных средств, но это обусловливает некоторую сложность данной методики

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников 

1. Указание ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У  О внесении изменения в пункт 2 Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;  
2. Налоговый кодекс РФ с изменениями и дополнениями от 7 ноября 2011 г. N 305-ФЗ; 
3. Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (в редакции Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н); 
4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ с изменениями и дополнениями от 28 сентября 2010 г. N 243-ФЗ;  
5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 №186н; 
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 года N 94н (с изменениями на 8 ноября 2010 года); 
7. О годовой бухгалтерской отчетности организации утверждено приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н, с изменениями от 25.12.2007 № 147н, от 25.10.2010 № 132н, от 24.12.2010 № 186н; 
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н); 
9. Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н);  
10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации с изменениями от 26 февраля 1996 года); 
11. О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц. Инструкция ЦБ РФ от 16 сентября 2010 г. N 136-И); 
12. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ О Центральном банке Российской Федерации с изменениями и дополнениями); 
13. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ в редакции Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У); 
14. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ в редакции Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, с изменениями и дополнениями от 31.10.2002 N 1201-У; 
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2009 г.  
16. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2010 г; 
17. Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева – М.: Вузовский учебник ВЗФЭИ, 2010; 
18. Бухгалтерский учет денежных средств / Под ред. Ю.А. Бабаева – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008; 
19. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие – М.: Гроссбух:Проспект, 2009г; 
20. Козлова Е.П.,  Парашутин Н.В.,  Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 1994г; 
21. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет. – М: Омега-Л, 2007;  
22. Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. – М: КНОРУС, 2007; 
23. Новиченко П.П. / Бухгалтерский учет: Учебник.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009 г; 
24. Кожинов В.Я. Самоучитель бухгалтерского учета. М.: ИНФРА-М, 2008 г; 
25. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. М., «Финансы и статистика» 2009 г; 
26. Богаченко В. М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – 4-е изд-е, переработ. и доп. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2003 г.

1 Указание ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У   О внесении изменения в пункт 2 Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

2 Налоговый кодекс РФ с изменениями  и дополнениями от 7 ноября 2011 г. N 305-ФЗ

3 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» (в ред. Приказа  Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н).

4Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ в редакции  Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, с изменениями и дополнениями  от 31.10.2002 N 1201-У 

 

Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. №88

Линия отреза

организация

КВИТАНЦИЯ

Код

Форма по ОКУД

0310001

по ОКПО

организация

к приходному кассовому ордеру №

структурное подразделение

от «

»

г.

Номер

Дата

документа

составления

Принято от

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Основание:

Дебет

Кредит

Сумма,  руб. коп.

Код це-  левого назна-  чения

код структурного подразделения

корреспон-  дирующий счет, субсчет

код аналитичес-  кого учета

Сумма

руб.

коп.

Принято от

цифрами

Основание:

прописью

руб.

коп.

Сумма

В том числе

прописью

«

»

г.

руб.

коп.

В том числе

М. П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка  подписи)

(подпись)

(расшифровка  подписи)

Получил кассир

Кассир

(подпись)

(расшифровка  подписи)

(подпись)

(расшифровка  подписи)

Приложение А Приходный кассовый ордер форма № KO-1

 

 

Приложение Б Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров форма № КО-3

 

Унифицированная форма № КО-3

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. № 88

 

 

			Код
Форма по ОКУД			0310003
	по ОКПО
организация
структурное подразделение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ

приходных и расходных кассовых документов

 

 

г.

 

 

должность		фамилия, имя, отчество

 

 

Приходный документ		Сумма,  руб. коп.	Примечание	Расходный документ		Сумма,   руб. коп.	Примечание
дата	номер			дата	номер
1	2	3	4	5	6	7	8